Retinere si declarare impozit pentru veniturile din comisioane nerezidenti

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania, altfel decat printr-un sediu permanent, se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre platitorii de venituri, in conditiile expres prevazute de Titlul VI din Codul fiscal, in functie si de tipul veniturilor realizate.

Referitor la intrebarea privind veniturile de natura comisioanelor obtinute de o persoana juridica straina, cu rezidenta intr-un alt stat (Irlanda), mentionam ca impozitarea acestora este prevazuta la art. 223, alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Comisionul este definit de art. 7 pct. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, ca fiind orice plata, in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau uni agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune economica.

Conform principiilor Conventiei cadru, comisioanele se incadreaza la art. 7 Beneficiile intreprinderii.

Stripe este o platforma de procesare a platilor online care faciliteaza tranzactiile financiare pentru afaceri din intreaga lume.

Stripe percepe comisioane pentru fiecare tranzactie procesata prin platforma sa. Acestea variaza in functie de tipul de tranzactie si de tara in care este inregistrata afacerea ta.

Prevederile referitoare la impozitarea comisioanelor stabilesc ca, sumele de aceasta natura sunt impozabile numai in statul strain, in afara de cazul in care intreprinderea exercita activitate de afaceri in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo.

Rezulta ca, daca persoana juridica straina nu isi desfasoara activitatea in Romania printr-un sediu permanent, definit ca atare la art. 8 din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, si prezinta certificatul de rezidenta fiscala, la data realizarii veniturilor de natura comisioanelor, pentru aceste sume obtinute din tara noastra, nu datoreaza si nu i se retine impozit.

Daca persoana juridica straina nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala, firma din Romania are obligatia de a retine impozit pe veniturile obtinute de aceasta din Romania, in cota de 16%.

Daca prezentarea certificatului se face ulterior realizarii veniturilor din Romania, atunci se vor aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si se va face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie.

Cu Irlanda este incheiata Conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Legea nr. 208/1974, in care, la art. 7 Profiturile intreprinderii este prevazut ca:

1. Profiturile unei intreprinderi a unui stat contractant sunt impozabile numai in acel stat, in afara de cazul in care intreprinderea exercita activitate de afaceri in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo. Daca intreprinderea exercita activitate de afaceri in acest mod, profiturile intreprinderii pot fi impuse in celalalt stat, dar numai acea parte din ele care este atribuibila acelui sediu permanent.

Rezulta ca, daca persoana juridica cu sediul in Irlanda nu isi desfasoara activitatea in Romania printr-un sediu permanent, definit ca atare la art. 8 din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, si prezinta certificatul de rezidenta fiscala, la data realizarii veniturilor de natura comisioanelor, pentru aceste venituri obtinute din tara noastra, nu datoreaza si nu i se retine impozit.

In ceea ce priveste obligatia de raportare a operatiunii, societatea din Romania trebuie sa intocmeasca si sa depuna formularul 207 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti, cod 14.13.01.13/v.n., aprobata prin Opanaf nr. 179/2022 emis in aplicarea dispozitiilor art. 231 alin. (1) din Codul fiscal, indiferent ca veniturile sunt scutite sau nu, pana la data de 28 februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Veniturile de natura comisioanelor sunt prevazute la pct. 3.1. lit. d) din formular.

Declaratia 100 se depune pentru impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti calculat in Romania, in perioada de raportare in care exista obligatii declarative, respectiv atunci cand se calculeaza si retine acest impozit si nu se depune daca nu s-a retinut impozit.

In speta d-voastra nu se depune formularul 100.