Rezerve din reevaluare vanzare mijloace fixe

Societatea detine:

- un teren 30.000 lei cu valoare inventar si rezerve din reevaluare 200.000 lei (cont 105)

- cladire aferenta cu valoare  de inventar 230.000 lei (din care valoarea neamortizata 30.000 lei) si rezerve din reevaluare 35.000 lei (cont 105)

Se doreste vanzarea lor la pretul de vanzare: teren, 150.000 lei si cladirea 100.000 lei, conform raport evaluator.

La cladire, dupa reevaluarile din 2006, 2009 si 2012, la calculul impozitul pe profit, diferenta dintre amortizarea dinainte de amortizare si cea dupa amortizare a fost considerata cheltuiala nedeductibila iar cheltuiala cu amortizarea contabila, cheltuiala deductibila. Termenul de amortizare a cladiri este peste un an.

Inchiderea contului 105 pentru teren si cladire se face prin capitalizarea surplusului din reevaluare (105=1175 235.000 lei) iar aceasta valoare (235.000 lei) este considerata element similar veniturilor si se inscrie in Rd.8 in D101?

Ce implicatii fiscale are faptul ca valoarea de vanzare este mai mica decat valoarea de inventar in cazul cladirii, si daca cheltuiala cu descarcarea din gestiune a valorii neamortizate este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit?