Esti aici: Noutati fiscale » Stiri economico-financiare

S-a extins lista veniturilor neimpozabile la calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit

In contextul adaptarilor continue ale legislatiei fiscale la dinamica economica si la standardele internationale, Guvernul Romaniei a modificat Codul fiscal, prin OUG nr. 43/2024. Aceasta ordonanta, publicata in Monitorul Oficial Partea I nr. 409 din 30 aprilie 2024, printre altele, a extins lista veniturilor neimpozabile la calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit, incepand cu anul fiscal 2024, prin introducerea unui nou tip de venit neimpozabil: venitul din reversarea ajustarii creantelor.

Intrucat veniturile din reversarea ajustarii creantelor rezultate din operatiuni legate de capitalul social subscris si nevarsat sunt generate de reversarea graduala a ajustarii initiale, pentru care nu s-a acordat deducere la calculul rezultatului fiscal, la art. 23 din Codul fiscal (Venituri neimpozabile) dupa lit. o) s-a introdus o noua litera, lit. p), cu urmatorul cuprins:
p) veniturile din reversarea ajustarii creantelor rezultate din operatiuni legate de capitalul social subscris si nevarsat, inregistrate ca active financiare potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara aplicabile institutiilor de credit persoane juridice romane constituite in conformitate cu prevederile Legii nr. 207/2022 pentru reglementarea unor masuri privind cadrul general aplicabil constituirii si functionarii bancilor de dezvoltare din Romania, cu modificarile si completarile ulterioare."

Potrivit Art. 23 din Codul fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
a) dividendele primite de la o persoana juridica romana;
b) dividende primite de la o persoana juridica straina situata intr-un stat tert cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca persoana care primeste dividendele detine la persoana din statul tert, pe o perioada neintrerupta de un an, min. 10% din capitalul social al persoanei care distribuie dividende;
c) valoarea titlurilor de participare noi sau sumele reprezentand majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare;
d) veniturile din anularea, recuperarea, refacturarea cheltuielilor, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile din anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
e) veniturile din impozitul pe profit amanat determinat si inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS;
f) veniturile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica IFRS.

Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii;
g) veniturile din cresteri de valoare rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe, care compenseaza cheltuielile cu descresterile anterioare aferente aceleiasi imobilizari;
h) veniturile prevazute in acorduri si memorandumuri ca fiind neimpozabile;
i) veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data evaluarii/reevaluarii/vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an min. 10% din capitalul social al persoanei la care are titlurile de participare;
j) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data inceperii operatiunii de lichidare, contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an min. 10% din capitalul social al persoanei supuse operatiunii de lichidare;
k) sumele colectate pentru indeplinirea responsabilitatilor de finantare a gestionarii deseurilor;
l) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali;
m) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
n) veniturile inregistrate printr-un sediu permanent dintr-un stat strain, in conditiile in care se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain, iar conventia prevede metoda scutirii;
o) sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social.
 
Scutirea de la impozitare pentru diverse categorii de venituri reflecta o intelegere profunda a necesitatilor economice actuale si ale mecanismelor prin care companiile sunt incurajate sa reinvesteasca profiturile generate local sau international.

In plus, introducerea unor categorii noi de venituri neimpozabile, precum cele din reversarea ajustarilor creantelor legate de capitalul social subscris si nevarsat, subliniaza dorinta autoritatilor de a sustine institutiile de credit, constituite conform Legii nr. 207/2022 pentru reglementarea unor masuri privind cadrul general aplicabil constituirii si functionarii bancilor de dezvoltare din Romania.