Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 11 August 2020
Un produs marca Rentrop ∧ Straton
Un produs marca Rentrop&Straton
Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici                                                                             Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici
  • Newsletter GRATUIT
  • Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
     
    Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
    Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii
    Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Schimb drept de proprietate intre doua societati

Raspuns oferit de
Elena Garofil

Elena Garofil
Consultant fiscal
valabil la 28 Iul 2020

Intrebare:
Societatea (A) la care lucrez a incheiat un contract de construire a unui drept de superficie, cesiune autorizatie de construire in vederea edificarii unui imobil si promisiune bilaterala de schimb cu societatea (B), acest lucru insemnand faptul ca societatea B este detinatorul terenului, iar societatea(A) denumit si dezvoltator isi asuma angajamentul de a suporta toate cheltuielile de construire. Inrtentia partilor este ca la finalul constructiei dezvoltatorul sa transfere proprietatea terenului dreptul de proprietate asupra unui procent 50% din constructie, iar proprietarul terenului sa transfere dezvoltatorului dreptul de proprietate asupra unei cote indivize de 50%.
 
Proprietarul terenului pana la data intocmirii acestui contract a inregistrat o cheltuiala in balanta, urmand ca dupa aceasta data cheltuielile sa fie suportate de dezvoltator.
 
Pentru a se face receptia lucrarii este nevoie de ambele cheltuieli (societatea A si societatea B) cumulate? Societatea A trebuie sa transmita valoarea cheltuielilor societatii B si invers? In baza a ce se inregistreaza in contabilitate cheltuielile aferentei fiecarei societati?
 
In speranta ca m-am facut destul de inteleasa, va multumesc frumos!

Raspuns:
In cazul schimburilor de bunuri, atat din punct de vedere contabil cat si din punct de vedere fiscal operatiunile vor fi tratate distinct, aplicandu-se regimul corespunzator fiecarei operatiuni, ulterior intervenind compensarea creantelor reciproce.
 
Astfel, din punct de vedere contabil, conform principiului necompensarii prevazut la pct. 56 din Reglementarile contabile, orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre elementele de venituri si cheltuieli este interzisa.Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative. Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea creantelor si veniturilor, respectiv a datoriilor si cheltuielilor corespunzatoare.
 
La pct. 56 alin. (4) din se arata ca, in cazul schimbului de active, in contabilitate se evidentiaza distinct operatiunea de vanzare/scoatere din evidenta si cea de cumparare/intrare in evidenta, pe baza documentelor justificative, cu inregistrarea tuturor veniturilor si cheltuielilor aferente operatiunilor.
 
Astfel, societatea inregistreaza vanzarea imobilului in cota de 50% (4111=7583), scoaterea acestuia din evidenta (6583=212), achizitia terenului in cota de 50% (211=404) si compensarea sumelor (404=4111).
 
Din intrebare inteleg ca va referiti la cheltuielile efectuate de fiecare societate inainte de receptia lucrarii. 
Se aplica acelasi principiu, numai ca se vor transfera lucrari in curs de executie.
Receptia se realizeaza la finalizarea lucrarilor si cuprinde valoarea integrala a lucrarilor supuse receptie, conform formularului prezentat in OMFP 2634/2015.
 
De asemenea, potrivit prevederilor pct. 141 din Normele metodologice de aplicare a art. 474 din Codul fiscal, pentru eliberarea autorizatiei de construire, in cazul unei cladiri rezidentiale, atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice solicitante datoreaza o taxa, reprezentand 0,5% din valoarea de proiect declarata in cererea pentru eliberarea autorizatiei, in conformitate cu proiectul prezentat, in conditiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, valoare care include instalatiile aferente si nu include T.V.A.
 
In situatia in care se apreciaza ca valoarea declarata a lucrarilor este subevaluata in raport cu alte lucrari similare, compartimentul de specialitate al organului fiscal local din raza de competenta unde se realizeaza lucrarile de construire, la sesizarea structurii de specialitate, are obligatia sa efectueze cel putin inspectia fiscala partiala, in conditiile Codului de procedura fiscala, pentru verificarea concordantei dintre valoarea reala a lucrarilor declarate pentru regularizarea taxei si inregistrarile efectuate in evidenta contabila. Notiunea situatia finala corespunde procesului-verbal de receptie.
 
Astfel, apreciez ca inainte de a se face receptia finala, ar trebui inregistrate toate cheltuielile ce au fost efectuate de catre ambele parti pentru constructia respectiva.
 
Avand in vedere ca operatiunile sunt taxabile, documentul care sta la baza inregistrarilor respective va fi factura.
 
Din punct de vedere al TVA, art. 272 din Codul fiscal prevede ca, in cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata.
 
Astfel, din punct de vedere al TVA fiecare operatiune este tratata distinct aplicandu-se regimul TVA corespunzator.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


x