Esti aici: Intrebari si raspunsuri » Impozit pe Profit Microintreprinderi

Adreseaza o intrebare

Situatii diverse. Tratament contabil si fiscal

Raspuns oferit de
Irina Dumitrescu

Consultant fiscal, Expert contabil

valabil la 02 Apr 2023

Tags: creante neincasate, inregistrari contabile, impozit pe profit, facturare

Intrebare:

Rugam asistenta de specialitate in urmatoarele spete:

Cazul I.

Societatea comerciala A platitoare de TVA si impozit pe profit, in Martie 2015 are creante neincasate de 100.000 lei la societatea B. In iunie 2015 impotriva debitorului societatea B a dechis procedura generala de insolventa. In decembrie 2015 societatea A inregistreaza creanta neincasata la clienti incerti:

4118= 4111 100.000 lei

In ianuarie 2016 se deschide procedura generala a falimentului impotriva debitoarei societatea B. In septembrie 2016 se constituie provizioane conform art 26(1) lit. j) din Codul fiscal - deductibil 100% si se inregistreaza:

Sunt indeplinite conditiile de la pct 1, 2 si 3:

6814=491 80.645 lei (100.000- TVA(24%); - suma care a fost considerata cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit la 30.09.2016 si nu s-a impozitat cu 16% - procent impozit pe profit.

I-1-INTREBARE

S-a calculat corect impozitul pe profit la 30.09.2016 prin neimpozitarea sumei de 80.645 lei? Daca nu, cum era corect sa se calculeze impozitul pe profit la 30.09.2016 si sa se rezolve aceasta situatie din punct de vedere fiscal?

Incepand cu data de 01.01.2018 societatea A devine platitoare de impozit pe microintreprindere.

In martie 2020 se storneaza facturile in valoare de 100.000 lei (suma cu care societatea A a fost inscrisa la masa credala) si se recupereaza TVA-ul.

S-au facut urmatoarele inregistrari:

6814= 491 19.355 - (suma diferenta (100000-80645) 24% TVA)

491 = 7814 100.000

654=4118 80645

Diferenta de 19355 (TVA 24%) s-a inregistrat in 4118 (credit) 19.355) si 4427 -19.355 - s-a recuperat prin decont TVA)

In trim 1 anul 2020 s-a calculat impozit microintreprindere 1% -14.000 la suma total venituri 1.400.0000 lei din care (1.300.000 lei venituri din alte activitati si 100.000 venituri din ajustarea pentru depreciere active circulante(ct 7814) - suma aferenta creantei de 100.000 lei de la societatea B.

I-2-INTREBARE

Impozitul pe microintreprindere la 31.03.2020 in suma de 14000 lei s-a calculat corect? Daca nu este corect calculata - care este suma corect calculata tinand seama de cele prezentate mai sus?

Cazul II

Societatea X - Calcul impozit microintreprindere 2018-2022

O microintreprindere, impozit 1% (are salariati). In trim 4, anul 2022, realizeaza total venituri in valoare de 1.100.000 lei. In decembrie 2022 inregistreaza in contul 654-Pierderi din creante si debitori diversi -prescrise (mai vechi de 3 ani), nu s-a intreprins nimic pentru recuperarea lor in valoare de 60.000 lei din care:

- 40.000 lei din perioada anului 2017 cind societatea era platitoare de impozit pe profit;

- 20.000 lei din perioada anului 2018 cind societatea este platitoare de impozit pe microintreprindere;

II-1 Intrebare

Care este suma corecta a impozitului pe microintreprindere in trim 4 anul 2022?

1.100.000 *1%= 11.000 lei

Daca nu, care este suma corecta a impozitului pe microintreprindere pe trim 4/2022 (cum se calculeaza)?

Cazul III

Societatea Y are inregistata la imobilizari o cladire? Cladirea este intabulata in anul 2015 ca sediu de firma.

In anul 2018 - schimba destinatia cladirii - reamenajare pentru vanzare ca locuinte. La data schimbarii destinatiei cladirea este inregistrata la imobilizari - din acel moment nu s-a mai calculat amortizare pentru cladirea respectiva.

Valoare inventar (cont-212) = 150.000 lei din care:

- Valoare neamortizata 130.000 lei

- Valoare amortizare 20.000 lei

In prezent lucrarile de reamenajare sunt terminate. Nu s-a reusit inca intabularea cladirii pentru destinatia locuintei.

III-1 INTREBARE

Care sunt inregistrarile contabile in situatia expusa si cind se fac aceste inregistrari?

La schimbarea destinatiei caldirii sau la intabularea cladirii ca locuinte?

CAZUL IV

O societate Z microntreprindere este inregistrata in anul 2019 cu CAEN -4322-Lucrari de instalatii sanitare, de incalzire si aer contitiont cu salariati.

Realizeaza venituri din inchiriere utilaje si vinde diverse material.

Nu beneficiaza de facilitate fiscale acordate angajatilor si angajatorilor din domeniul constructiilor.

IV-1 INTREBARE

Incepand cu data de 01.01.2023,socitatea Z este obligata sa acorde salariatilor salariul brut de incadrare:

salariul minim de 3000 lei/luna sau 4000lei/luna?

IV-2

In luna februarie 2022 societatea a achizitionat un produs de la o firma cu cod de inregistrare in Polonia.

A primit factura cu: valoare neta 1.242 lei; TVA 0; Valoare bruta 1.242 lei (sumele respective sunt inregistrate in facura)

Total de plata = 1.242 lei? Factura nu are nici o valuta trecuta.

IV-2 INTREBARE

Cum inregistram si tratam aceasta facura?

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: 10-49 angajati

• Platitoare TVA: Da

• Cod CAEN: 4120

Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro

De ce sa te inregistrezi?

47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
Ai acces la o baza de date cu 90.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro

Creare cont platit Testare gratuita

SMS

VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.

de Dana Hristu valabil la 15 Apr 2024

Impozit pe Profit ...

Intrebare: O societate care activeaza in domeniul HORECA, are cifra de afaceri in 2023 de peste 500.000 euro, cei doi actionari detin in societatea mentionata 50/50% si, de asemenea, mai detin intr-o alta societate un procent de 25/25%. Ce impozit vor avea cele 2 firme?

mai mult