TITLUL III - Dispozitii procedurale generale

  TITLUL III

  Dispozitii procedurale generale

 

  CAP. I

  Competenta organului fiscal central

  ART. 29

  Competenta generala a organului fiscal central

  (1) Administrarea creantelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate si bugetului asigurarilor pentru somaj se realizeaza prin organul fiscal central, cu exceptia cazului cand prin lege se prevede altfel.

  (2) Organul fiscal central realizeaza activitati de administrare si pentru alte creante datorate bugetului general consolidat decat cele prevazute la alin. (1), potrivit competentelor stabilite prin lege.

  (3) In cazul impozitului pe venit si al contributiilor sociale, prin hotarare a Guvernului se poate atribui alta competenta speciala de administrare.

  (4) Organul fiscal central realizeaza activitatile de asistenta si indrumare a contribuabilului/platitorului pe baza coordonarii metodologice a Ministerului Finantelor Publice. Procedura de coordonare metodologica se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.

  (5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent si pentru colectarea creantelor bugetare stabilite in titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent de natura acestora, care au fost transmise acestuia in vederea recuperarii, potrivit legii.

  ART. 30

  Competenta materiala si teritoriala a organului fiscal central

  (1) Pentru administrarea creantelor fiscale si a altor creante datorate bugetelor prevazute la art. 29 alin. (1) si (2), competenta revine acelui organ fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F., in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului/platitorului.

  (2) In cazul contribuabilului/platitorului nerezident care desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competenta revine organului fiscal central pe a carui raza teritoriala se afla situat sediul permanent desemnat potrivit Codului fiscal.

  (3) In scopul administrarii de catre organul fiscal central a obligatiilor fiscale datorate de contribuabilii mari si mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin ordin al presedintelui A.N.A.F. se poate stabili competenta de administrare in sarcina altor organe fiscale decat cele prevazute la alin. (1), precum si criteriile de selectie si listele contribuabililor care dobandesc calitatea de contribuabil mare sau, dupa caz, contribuabil mijlociu.

  (3^1) Administrarea obligatiilor fiscale datorate de contribuabilii mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, se realizeaza de organul fiscal de la nivel judetean sau al municipiului Bucuresti, dupa caz.

 

(la 21-01-2018 Articolul 30 din Capitolul I , Titlul III a fost completat de Articolul I din LEGEA nr. 30 din 15 ianuarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 49 din 18 ianuarie 2018)

 

  Conform art. II din LEGEA nr. 30 din 15 ianuarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 49 din 18 ianuarie 2018, prevederile art. 30 alin. (3^1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica incepand cu prima zi a trimestrului urmator intrarii in vigoare a prezentei legi.

  Potrivit art. XI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018, termenul prevazut la art. II din Legea nr. 30/2018 pentru completarea art. 30 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 49 din 18 ianuarie 2018, se proroga pana la data de 1 august 2018.

  Potrivit art. 1 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 71 din 17 iulie 2018, publicata in Monitorul Oficial nr. 625 din 19 iulie 2018, termenul prevazut la art. II din Legea nr. 30/2018 pentru completarea art. 30 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 49 din 18 ianuarie 2018, se proroga pana la data de 1 noiembrie 2018.

 

   (4) Organul fiscal central competent notifica contribuabilul ori de cate ori intervin modificari cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dupa caz, contribuabil mijlociu.

  (5) In scopul administrarii de catre organul fiscal central a obligatiilor fiscale datorate de un grup fiscal constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al presedintelui A.N.A.F. se poate stabili competenta de administrare in sarcina altor organe fiscale decat cele prevazute la alin. (1). Organul fiscal central desemnat este competent sa administreze obligatiile fiscale datorate de toti membrii grupului.

  ART. 31

  Domiciliul fiscal in cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal central

  (1) In cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu fiscal se intelege:

  a) pentru persoanele fizice, adresa unde isi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu;

----------------------

PROCEDURA 21/12/2021 din data 2021-12-21

 

  CAP. I

  Dispozitii generale

  1. Organul fiscal competent in administrarea obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, denumit in continuare organ fiscal competent, este organul fiscal central in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al persoanei fizice, stabilit in conformitate cu dispozitiile art. 31 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Cod de procedura fiscala.

  2. In cazul modificarii domiciliului fiscal al persoanei fizice, competenta de administrare a obligatiilor fiscale datorate de catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se modifica cu data modificarii domiciliului fiscal al persoanei fizice.

  CAP. II

  Procedura de inregistrare si administrare a obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  A. Procedura de inregistrare fiscala

  1. Competenta pentru inregistrarea fiscala a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere care solicita inregistrarea fiscala ulterior datei de 1 ianuarie 2022 revine organului fiscal central in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al persoanei fizice, stabilit potrivit art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala.

  2. Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere care au obligatia inregistrarii in registrul comertului, inregistrarea fiscala initiala se realizeaza potrivit legii speciale.

  3.1. Competenta pentru inregistrarea fiscala initiala a sediilor secundare cu minimum 5 angajati pentru respectivul sediu secundar, pentru care persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere au obligatia sa solicite inregistrarea fiscala ca platitori de impozit pe venituri din salarii, potrivit Legii nr. 273/2006

 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, revine organului fiscal central in a carui raza teritoriala se afla sediul secundar.

  3.2. Competenta pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de sediile secundare cu minimum 5 angajati pentru respectivul sediu secundar, pentru care contribuabilii au obligatia sa solicite inregistrarea fiscala ca platitori de impozit pe venituri din salarii, potrivit Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, revine organului fiscal in a carui evidenta fiscala se afla domiciliul fiscal al persoanei fizice, stabilit in conformitate cu dispozitiile art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala.

  4. Persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere declara sediile secundare cu mai putin de 5 angajati la organul fiscal in a carui evidenta fiscala se afla domiciliul fiscal al persoanei fizice, stabilit in conformitate cu dispozitiile art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala.

  5. In certificatul de inregistrare fiscala al persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se inscrie domiciliul fiscal al acestora, stabilit in conformitate cu dispozitiile art. 31 alin. (1) lit. b) din Codul de procedura fiscala.

  B. Obligatii declarative

  Incepand cu anul 2022, declaratiile de impunere si declaratiile informative ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se depun la organul fiscal central in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al persoanei fizice, stabilit in conformitate cu dispozitiile art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala.

  C. Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare

  Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depuse de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se solutioneaza potrivit dispozitiilor legale in vigoare, aplicabile pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare.

  D. Solicitarea documentelor de catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  Solicitarea documentelor de catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se realizeaza prin cerere adresata organului fiscal competent, astfel:

  a) inregistrare la registratura organului fiscal competent;

  b) transmitere prin posta;

  c) transmitere prin alte mijloace, inclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanta.

  E. Comunicarea documentelor catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere Comunicarea documentelor catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se realizeaza astfel:

  a) la domiciliul fiscal al acestora, prin remitere, sub semnatura;

  b) transmitere prin posta, cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire;

  c) prin alte mijloace, inclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanta.

  F. Procedura de plata a obligatiilor fiscale

  1. Plata obligatiilor fiscale reprezentand impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare, inclusiv a impozitului pe venitul din salarii aferent activitatii sediilor secundare, se efectueaza de catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si/sau sediile secundare ale acestora, dupa caz, la unitatea Trezoreriei Statului care deserveste organul fiscal competent.

  2. In situatia in care o persoana fizica care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere efectueaza plata impozitului pe veniturile din salarii datorat de sediul sau secundar, documentele de plata se intocmesc distinct si cuprind in mod obligatoriu si urmatoarele informatii:

  a) codul de identificare fiscala si denumirea persoanei care face plata, respectiv persoana fizica care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere care a infiintat sediul secundar - in calitate de platitor;

  b) codul de identificare fiscala al sediului secundar pentru care se face plata - in calitate de beneficiar.

  3. Din impozitul pe venit incasat la bugetul de stat in luna anterioara, unitatea Trezoreriei Statului care deserveste organul fiscal competent vireaza lunar, potrivit prevederilor legale in vigoare si precizarilor Ministerului Finantelor, cotele defalcate prevazute de lege cuvenite bugetelor locale, astfel:

  a) pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere din municipiul Bucuresti si pentru sediile secundare ale acestora care isi desfasoara activitatea in municipiul Bucuresti: la bugetele locale ale sectoarelor municipiului Bucuresti si la bugetul municipiului Bucuresti;

  b) pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, altele decat cele prevazute la lit. a), precum si pentru sediile secundare ale acestora care isi desfasoara activitatea in judete, inclusiv in judetul Ilfov: la bugetele locale ale comunelor, oraselor, municipiilor si la bugetele locale ale judetelor pe teritoriul carora isi au domiciliul fiscal persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere sau isi desfasoara activitatea sediile secundare, dupa caz.

  4. Operatiunile prevazute la pct. 3 se efectueaza in sistem informatic, pe baza de nota contabila.

  G. Procedura de control fiscal la persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  1. Activitatea de control fiscal se desfasoara in baza prevederilor titlului VI „Controlul fiscal“ din Codul de procedura fiscala.

  2. (1) Actiunile de control fiscal la persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se efectueaza de catre personalul cu atributii de inspectie fiscala din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, potrivit legii.

  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in baza prevederilor art. 120 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, se pot efectua actiuni de control fiscal la persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si de catre alte structuri de inspectie fiscala, prin delegare de competenta.

  3. (1) Actiunile de inspectie fiscala pentru care au fost comunicate avize de inspectie fiscala in vederea efectuarii inspectiei fiscale la persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si care nu au fost incepute pana la termenul de predare-primire a dosarului fiscal la organul fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de acestea se efectueaza de organele de inspectie fiscala care au emis avizele de inspectie fiscala, care solicita, pana la data de incepere a inspectiei fiscale, delegare de competenta de la organul fiscal care detine competenta de administrare a contribuabilului si catre care a fost predat dosarul fiscal al acestuia. Actiunea de inspectie fiscala va fi inceputa numai dupa primirea delegarii de competenta.

  (2) Actiunile pentru care au fost emise ordine de serviciu, in vederea efectuarii controlului inopinat la persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si care nu au fost incepute pana la termenul de predare-primire a dosarului fiscal la organul fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de acestea, se vor elimina din programul de activitate al structurii care a emis ordinul de serviciu, urmand ca intreaga documentatie care a stat la baza deciziei de efectuare a controlului inopinat sa fie transmisa, pe baza de proces-verbal de predare-primire, catre noul organ fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, care drept urmare a analizelor proprii efectuate va decide daca se mai impune demararea controlului inopinat.

  (3) Actiunile de verificare documentara, pentru care s-a procedat, pana la termenul de predare-primire a dosarului fiscal la noul organ fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, la transmiterea invitatiei pentru audiere, respectiv s-a realizat audierea contribuabilului, vor fi finalizate de organul fiscal care le-a initiat. Pentru actiunile de verificare documentara, pentru care nu s-a transmis invitatia pentru audiere, respectiv nu s-a realizat audierea contribuabilului pana la termenul mentionat mai sus, se va proceda la predarea intregii documentatii, pe baza de proces-verbal de predare-primire, catre noul organ fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, care va analiza documentatia primita si va decide in legatura cu initierea unei noi actiuni de verificare documentara, prin realizarea actiunilor si intocmirea documentelor prevazute de procedura corespunzatoare.

  (4) Actele de control fiscal incheiate in urma actiunilor de inspectie fiscala, respectiv de verificare documentara, insotite, dupa caz, de actul administrativ-fiscal emis de structurile care vor incheia actiunile de inspectie fiscala, respectiv de verificare documentara, conform celor mentionate la alin. (1), respectiv alin. (3), se transmit organului fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, potrivit legii.

  4. (1) Actiunile de inspectie fiscala sau de control inopinat incepute, conform legii, de catre organele de inspectie fiscala la persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si care nu au fost finalizate pana la termenul de predare-primire a dosarului fiscal la organul fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de acestea se vor finaliza de organele de inspectie fiscala care le-au initiat. In sensul celor precizate, o actiune de inspectie fiscala sau de control inopinat se considera inceputa daca echipa de control fiscal s-a prezentat la contribuabilul verificat si a fost stabilita data de incepere a inspectiei fiscale/controlului inopinat, conform legii.

  (2) Actul de control incheiat in urma actiunii de inspectie fiscala sau de control inopinat, insotit, dupa caz, de actul administrativ-fiscal emis, se va transmite organului fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, potrivit legii.

  5. Contestatiile formulate la actele administrativ-fiscale incheiate conform celor prevazute la pct. 3 si 4 se depun la organele fiscale centrale emitente ale actelor administrativfiscale contestate. Aceste contestatii, insotite de dosarul contestatiei, precum si de referatul cu propuneri de solutionare intocmit de organul fiscal central emitent, se vor transmite spre solutionare organului competent la data depunerii contestatiei, potrivit legii.

  H. Procedura de indrumare si asistenta pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  Indrumarea si asistenta persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se realizeaza potrivit prevederilor Ordinului ministrului finantelor nr. 1.233/2021 pentru aprobarea Procedurii de indrumare si asistenta a contribuabililor/platitorilor, acordate de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, si de coordonare metodologica a activitatii de aplicare unitara a legislatiei fiscale si procedural fiscale desfasurate de structurile de asistenta contribuabili, precum si in domeniul tehnologiei informatiei

  I. Procedura de urmarire a respectarii inlesnirilor la plata aflate in derulare acordate persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  1. Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, urmarirea modului de respectare a inlesnirilor la plata acordate in baza actelor normative in materie se realizeaza de catre organul fiscal competent.

  2. Actul administrativ prin care se comunica persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere modificarea/pierderea/mentinerea valabilitatii inlesnirii la plata este emis de organul fiscal competent, care intreprinde masurile care se impun in vederea aplicarii legislatiei in domeniu.

  J. Procedura de compensare si restituire a obligatiilor fiscale

  Restituirea sumelor reprezentand impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare cuvenite, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se realizeaza de catre organul fiscal competent numai dupa compensarea efectuata cu alte obligatii fiscale datorate, in conformitate cu prevederile art. 168 din Codul de procedura fiscala.

  K. Procedura de executare silita

  1. Pentru recuperarea creantelor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere in cadrul procedurii de executare silita, organul de executare coordonator este organul fiscal competent. In situatia in care executarea silita se efectueaza prin somatie si poprire, aplicarea masurii de executare silita se efectueaza de catre organul de executare coordonator.

  2. La solicitarea organului de executare coordonator, organele de executare competente sa aplice procedura de executare silita prin sechestrarea si valorificarea bunurilor mobile/imobile ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere sunt organele fiscale centrale in a caror raza teritoriala se afla bunurile.

  3. Prin exceptie de la pct. 2, atunci cand se constata ca exista pericolul evident de instrainare, substituire sau de sustragere de la executare silita a bunurilor si veniturilor urmaribile ale debitorului, organul de executare coordonator poate proceda la indisponibilizarea si executarea silita a acestora, indiferent de locul in care se gasesc bunurile.

  4. La solicitarea organului de executare coordonator, organele de executare prevazute la pct. 2 numesc comisiile de licitatie, in vederea desfasurarii procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate.

  L. Reglementarea activitatii juridice

  1. Reprezentarea in fata instantelor de judecata este asigurata de structura juridica din cadrul organului fiscal emitent al actului administrativ sau al actului de executare, indiferent de momentul nasterii litigiului.

  2. Prin exceptie de la regula mentionata anterior, pentru litigiile avand ca obiect procedura insolventei persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, reprezentarea in fata instantelor de judecata este asigurata de catre Serviciul juridic din cadrul organului fiscal central in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al persoanei fizice stabilit in conformitate cu dispozitiile art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala.

  3. In litigiile avand ca obiect procedura insolventei, instrumentarea dosarelor se realizeaza de catre Serviciul juridic din cadrul organului fiscal central in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al persoanei fizice stabilit in conformitate cu dispozitiile art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala, doar in perioada in care contribuabilul se afla in administrarea acestuia, ulterior fiind inaintat Serviciului juridic din cadrul organului fiscal in a carui competenta se va afla contribuabilul, care se subroga in drepturile si obligatiile organului fiscal in administrarea caruia s-a aflat anterior contribuabilul.

  CAP. III

  Dispozitii tranzitorii aplicabile pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si pentru care se schimba competenta de administrare la data de 1 ianuarie 2022

  A. Definitii

  In sensul prezentului capitol, expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:

  a) vechiul organ fiscal - organul fiscal central in a carui raza teritoriala se afla sediul activitatii persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala a acestora, potrivit art. 31 alin. (1) lit. b) din Codul de procedura fiscala;

  b) noul organ fiscal competent - organul fiscal central in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al persoanei fizice stabilit in conformitate cu dispozitiile art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala.

  B. Inregistrare fiscala

  1. Incepand cu data de 1 ianuarie 2022, modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala se declara de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere la noul organ fiscal competent.

  2. Procedura de declarare in inactivitate fiscala, de reactivare a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere declarate inactive sau de indreptare a erorilor materiale in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, care la data de 1 ianuarie 2022 se afla in curs de derulare, se finalizeaza de noul organ fiscal competent.

  3. In vederea finalizarii procedurii de inactivare, de reactivare sau de indreptare a erorilor materiale in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere declarate inactive, pentru care se schimba competenta de administrare la data de 1 ianuarie 2022, vechiul organ fiscal transmite noului organ fiscal competent toate documentele emise, comunicate sau primite, dupa caz, in derularea fluxului procedural de declarare in inactivitate, reactivare a contribuabililor declarati inactivi sau de indreptare a erorilor materiale.

  C. Obligatii declarative

  Declaratiile de impunere si declaratiile informative ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se depun la noul organ fiscal competent incepand cu data de 1 ianuarie 2022.

  D. Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA si optiune de rambursare

  1. Pentru toate persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere pentru care se schimba competenta de administrare la data de 1 ianuarie 2022, vechiul organ fiscal transmite noului organ fiscal competent toate informatiile inscrise in baza de date speciala privind persoanele impozabile pentru care organele fiscale centrale au stabilit risc fiscal mare, in conditiile legale, care privesc respectivele persoane fizice.

  2. Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depuse in termenul legal prevazut, inclusiv cele aferente lunii noiembrie 2021, de catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, pentru care competenta de administrare se modifica la data de 1 ianuarie 2022, potrivit prevederilor art. 33^1 din Codul de procedura fiscala, si nesolutionate pana la data preluarii de catre noul organ fiscal competent, se solutioneaza dupa cum urmeaza:

  2.1. in cazul deconturilor pentru care s-au emis deciziile de rambursare si nu a fost finalizata etapa de compensare/restituire pana la data predarii, se transfera dosarul solicitarii, inclusiv decizia de rambursare aprobata, noului organ fiscal competent, in vederea finalizarii procedurii;

  2.2. deconturile pentru care nu s-au emis deciziile de rambursare pana la data predarii se transfera noului organ fiscal competent, in vederea solutionarii, potrivit prevederilor legale in vigoare.

  3. Vechiul organ fiscal central, competent la data depunerii decontului, transmite noului organ fiscal competent deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare nesolutionate, insotite, in mod obligatoriu, de actele procedurale intocmite potrivit procedurii de solutionare, pana la data predarii, cum ar fi:

  a) referatul prin care se propune inscrierea persoanei in baza de date speciala, dupa caz;

  b) nota prin care compartimentul de specialitate propune anularea actelor procedurale intocmite ca urmare a incadrarii deconturilor in curs de solutionare la risc fiscal mic, dupa caz;

  c) referatul care cuprinde propunerea privind mentinerea sau radierea, dupa caz, a persoanei impozabile in/din baza de date speciala;

  d) referatul motivat intocmit de compartimentul cu atributii de colectare sau de compartimentul juridic, in cazul in care pentru persoana fizica care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa, cu exceptia celor pentru care s-a confirmat un plan de reorganizare, in conditiile legii speciale;

  e) alte documente intocmite pentru solutionarea decontului.

  E. Plata obligatiilor fiscale ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  1. Eventualele plati efectuate de catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere la unitatile Trezoreriei Statului din cadrul vechilor organe fiscale, ulterior datei de 31 decembrie 2021, se vor transfera la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat noul organ fiscal competent, pe baza urmatoarelor informatii:

  a) codul de identificare fiscala al persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere pentru care se schimba competenta de administrare incepand cu data de 1 ianuarie 2022;

  b) vechiul organ fiscal;

  c) noul organ fiscal competent.

  2. Operatiunile de transfer prevazute la pct. 1 se efectueaza pana la data de 31 martie 2022, prin redirijarea automata a platilor eronate. Dupa aceasta data, eventualele plati efectuate eronat de catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, la unitatile Trezoreriei Statului la care sunt arondate vechile organe fiscale, se vor returna platitorilor.

  3. Prevederile pct. 1 si 2 se aplica in mod corespunzator si sediilor secundare infiintate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere.

  F. Gestiunea inlesnirilor la plata ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  1. Incepand cu 1 ianuarie 2022, urmarirea modului de respectare a inlesnirilor la plata acordate in baza actelor normative in materie, pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, se realizeaza de catre noile organe fiscale competente.

  2. Actele administrative prin care s-au acordat inlesniri la plata, impreuna cu graficele de esalonare, se transmit de vechiul organ fiscal, in format hartie, insotite de:

  a) nota de constatare prin care se precizeaza modul de respectare a inlesnirilor la plata acordate pana la data de 31 decembrie 2021;

  b) scrisorile de garantie/politele de asigurare de garantie emise de institutii de credit sau, dupa caz, de o institutie financiara nebancara inscrisa in registrele Bancii Nationale a Romaniei ori contractele de ipoteca sau gaj, in original. Scrisorile de garantie/politele de asigurare de garantie trebuie sa fie in termen de valabilitate, iar pentru contractele de ipoteca sau gaj sa se faca mentiunea privind inscrierea acestora in vederea efectuarii publicitatii legale.

  3. Garantiile in numerar depuse la unitatile Trezoreriei Statului la care sunt arondate vechile organe fiscale se transfera de catre acestea, pana la termenul prevazut la pct. 3 al lit. I, in conturile corespunzatoare deschise de catre noile organe fiscale competente la unitatile Trezoreriei Statului la care acestea sunt arondate.

  4. Prevederile pct. 1-3 se aplica in mod corespunzator si sediilor secundare infiintate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere.

  G. Solutionarea cererilor de compensare si/sau restituire ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  Cererile de compensare si/sau de restituire depuse de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, al caror termen legal de solutionare se implineste dupa data de 1 ianuarie 2022, vor fi predate spre solutionare noului organ fiscal competent, ca parte a dosarului fiscal al persoanei fizice.

  H. Procedura de executare silita a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  1. Vechile organe fiscale, care au infiintat popriri inainte de data de 31 decembrie 2021 asupra veniturilor datorate de terti ori asupra disponibilitatilor din conturile bancare ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, comunica, pana la termenul prevazut la pct. 3 al lit. I, tertilor si tuturor bancilor unde sunt infiintate popriri noile coduri IBAN in care se vor vira sumele, cu exceptia situatiei in care poprirea a fost comunicata prin mijloace electronice de transmitere la distanta dupa data de 1 ianuarie 2021.

  2. In cazul in care exista sume obtinute in contul 50.67 „Disponibil din sume incasate din valorificarea bunurilor mobile si imobile in cadrul procedurii de executare silita“, din valorificarea bunurilor sechestrate, pana la data de 31 decembrie 2021, acestea se distribuie de catre organul de executare care a valorificat bunul pana la aceasta data sau, dupa caz, se restituie ofertantilor, potrivit legii.

  I. Predarea-primirea dosarelor fiscale, a informatiilor si a documentelor privind administrarea obligatiilor fiscale ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  1. Persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se preiau in administrare de catre noul organ fiscal competent, incepand cu data de 1 ianuarie 2022.

  2. Predarea-primirea dosarelor fiscale ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, precum si ale sediilor secundare ale acestora se realizeaza intre organele fiscale centrale implicate, pe baza de protocol de predare-primire, aplicandu-se in mod corespunzator procedura aprobata prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

  3. Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si pentru sediile secundare ale acestora informatiile aflate in sistemele informatice de administrare a creantelor fiscale se transfera in format electronic intre organele fiscale centrale implicate in procedura de predare-primire, in termen de 5 zile lucratoare de la inchiderea anului fiscal 2021.

  4. Pana la data de 21 ianuarie 2022 se va finaliza protocolul de predare-primire a dosarelor fiscale ale persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, precum si pentru sediile secundare ale acestora.

  5. Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, radiate din registrele in care au fost inregistrate, dosarele fiscale nu se predau de catre organele fiscale. Ori de cate ori este necesar noul organ fiscal poate solicita documente sau informatii cu privire la persoana fizica care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere radiate.

----------------------

 

  b) pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, sediul activitatii sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala;

  c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercita gestiunea administrativa si conducerea efectiva a afacerilor, in cazul in care acestea nu se realizeaza la sediul social declarat;

  d) pentru asocierile si alte entitati fara personalitate juridica, sediul acestora sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala.

  (2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, in sensul alin. (1) lit. a), se intelege adresa locuintei pe care o persoana o foloseste in mod continuu peste 183 de zile intr-un an calendaristic, intreruperile de pana la 30 de zile nefiind luate in considerare. Daca sederea are un scop exclusiv de vizita, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemanatoare si nu depaseste perioada unui an, nu se considera adresa unde locuiesc efectiv.

  (3) In situatia in care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) si d), domiciliul fiscal este locul in care se afla majoritatea activelor.

  ART. 32

  Inregistrarea/modificarea domiciliului fiscal

  (1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se inregistreaza/modifica la/de organul fiscal central in toate cazurile in care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea de catre contribuabil/platitor a unei cereri de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal, insotita de acte doveditoare ale informatiilor cuprinse in aceasta.

  (2) Cererea se depune la organul fiscal central in a carui raza teritoriala urmeaza a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se solutioneaza in termen de 15 zile lucratoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comunica contribuabilului/platitorului.

  (3) Organul fiscal prevazut la alin. (2) emite din oficiu decizia de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cate ori constata ca domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul/platitorul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.

  (4) Data inregistrarii/modificarii domiciliului fiscal este data comunicarii deciziei de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal.

  (5) Modificarea domiciliului sau sediului social care reprezinta si domiciliu fiscal are ca efect si modificarea de drept a domiciliului fiscal, iar contribuabilul/platitorul nu are obligatia depunerii cererii de modificare a domiciliului fiscal. In acest caz, transferul dosarului fiscal al contribuabilului/platitorului de catre vechiul organ fiscal central catre noul organ fiscal central se face in termen de 15 zile lucratoare de la data inscrierii in registrele in care, potrivit legii, se inregistreaza modificarile privind sediul social/domiciliul.

 

(la 03-09-2017 Articolul 32 din Capitolul I , Titlul III a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 30 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 31 august 2017)

  ART. 33

  Competenta in cazul sediilor secundare

  (1) In cazul sediilor secundare inregistrate fiscal, potrivit legii, competenta pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligatiilor datorate de contribuabilul/platitorul care le-a infiintat.

  (2) Competenta pentru inregistrarea fiscala a sediilor secundare ca platitoare de salarii si venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal central in a carui raza teritoriala se afla situate acestea.

  ART. 33^1

  Competenta in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

  In cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, potrivit legii, competenta pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de acestea ca urmare a exercitarii profesiei sau desfasurarii activitatii revine organului fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 01-01-2022 Capitolul I din Titlul III a fost completat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)

  ART. 34

  Competenta privind impozitul si contributiile aferente veniturilor din activitati agricole

  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 30 si 38, impozitul si contributiile sociale aferente veniturilor din activitati agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita in numerar si la organul fiscal local din localitatea in care isi are domiciliul fiscal contribuabilul unde nu exista o unitate teritoriala a A.N.A.F., daca intre autoritatea administratiei publice locale si A.N.A.F. s-a incheiat un protocol in acest scop. Data platii este data prevazuta la art. 163 alin. (11) lit. a), inclusiv pentru sumele achitate eronat de catre contribuabil pe alte tipuri de obligatii sau stinse eronat de catre organul fiscal in realizarea procedurii prevazute la alin. (4).

  (2) Sumele incasate potrivit alin. (1) se depun de catre organul fiscal local in cont distinct de disponibil, in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la incasare, impreuna cu situatia privind sumele incasate, care va cuprinde cel putin urmatoarele informatii: numarul si data documentului prin care s-a efectuat incasarea in numerar, CUI/CNP contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul obligatiei achitate, suma achitata.

  (3) Sumele depuse in contul prevazut la alin. (2) se vireaza de unitatile Trezoreriei Statului in conturile corespunzatoare de venituri ale bugetului de stat si ale bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, in termen de doua zile lucratoare de la depunere, potrivit procedurii prevazute la alin. (4).

  (4) Procedura de incasare si de virare la bugetul de stat si la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate a sumelor incasate potrivit alin. (1), precum si modul de colaborare si de realizare a schimbului de informatii dintre organele fiscale centrale si organele fiscale locale se aproba prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice.

  ART. 35

  Competenta in cazul contribuabilului nerezident

  In cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romaniei un sediu permanent, competenta revine organului fiscal central stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

  ART. 36

  Schimbarea competentei

  (1) In cazul in care se schimba domiciliul fiscal, potrivit legii, competenta teritoriala trece la noul organ fiscal central de la data schimbarii domiciliului fiscal.

  (2) Prevederile alin. (1) se aplica in mod corespunzator si contribuabililor mari si mijlocii, definiti potrivit legii, in cazul in care se modifica aceasta calitate.

  (3) In situatia in care se afla in curs de derulare o procedura de administrare, cu exceptia procedurii de executare silita, organul fiscal central care a inceput procedura este competent sa o finalizeze.

  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul in care se modifica domiciliul fiscal potrivit art. 32 alin. (5), competenta teritoriala trece la noul organ fiscal central de la data implinirii termenului prevazut la acest alineat.

 

(la 03-09-2017 Articolul 36 din Capitolul I , Titlul III a fost completat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA nr. 30 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 31 august 2017)

  CAP. II

  Competenta organului fiscal local

  ART. 37

  Competenta generala a organului fiscal local

  Administrarea creantelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a impozitului pe profit care se face venit la bugetul local, potrivit Codului fiscal, se realizeaza prin organul fiscal local, cu exceptia cazului cand prin lege se prevede altfel.

  ART. 38

  Competenta teritoriala a organului fiscal local

  (1) Administrarea creantelor fiscale datorate bugetului local al unei unitati/subdiviziuni administrativ-teritoriale se realizeaza prin organul fiscal local al respectivei unitati/subdiviziuni administrativ-teritoriale, cu exceptia cazului cand prin lege se prevede altfel.

  (2) In scopul administrarii de catre organul fiscal local a obligatiilor fiscale datorate de contribuabilii mari si mijlocii, prin hotarare a autoritatii deliberative se pot stabili criteriile in functie de care se stabilesc contribuabilii mari sau, dupa caz, contribuabilii mijlocii, precum si listele cu respectivii contribuabili.

  (3) Organul fiscal local notifica contribuabilul ori de cate ori intervin modificari cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dupa caz, contribuabil mijlociu.

  ART. 39

  Domiciliul fiscal in cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal local

  (1) In cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu fiscal se intelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social inregistrat potrivit legii.

  (2) In situatia in care contribuabilul/platitorul are inregistrat un domiciliu fiscal potrivit art. 32, in scopul comunicarii actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local se utilizeaza acest domiciliu fiscal.

  CAP. III

  Alte dispozitii privind competenta

  ART. 40

  Competenta speciala

  (1) In situatia in care contribuabilul/platitorul nu are un domiciliu fiscal cunoscut sau nu are domiciliu fiscal in Romania, competenta teritoriala revine organului fiscal in raza caruia se face constatarea actului sau faptului supus dispozitiilor legale fiscale.

  (2) Dispozitiile alin. (1) se aplica si pentru luarea de urgenta a masurilor legale ce se impun in cazurile de disparitie a elementelor de identificare a bazei de impozitare reale, precum si in caz de executare silita.

  (3) In cazul contribuabilului/platitorului cu domiciliul fiscal in Romania care aplica regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune reglementat de Codul fiscal, competenta de administrare a taxei pe valoarea adaugata aferenta serviciilor supuse acestui regim revine organului fiscal central stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

  ART. 41

  Conflictul de competenta

  (1) Exista conflict de competenta cand doua sau mai multe organe fiscale se declara deopotriva competente sau necompetente.

  (2) Prin conflict de competenta in sensul prezentului articol se intelege conflictul aparut in legatura cu modul de aplicare a regulilor de competenta privind administrarea creantelor fiscale prevazute de prezentul cod si/sau, dupa caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeaza creantele fiscale in legatura cu care a aparut conflictul.

  (3) In cazul in care apare un conflict de competenta, organul fiscal care s-a investit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent continua procedura de administrare in derulare si solicita organului competent sa hotarasca asupra conflictului.

  (4) Organul competent sa solutioneze conflictul de competenta hotaraste de indata asupra conflictului, iar solutia adoptata se comunica organelor fiscale aflate in conflict, pentru a fi dusa la indeplinire, cu informarea, dupa caz, a persoanelor interesate.

  (5) In situatia in care exista conflict de competenta intre organul fiscal central si o institutie publica ce administreaza creante fiscale, conflictul de competenta se solutioneaza de catre Comisia fiscala centrala.

  ART. 42

  Conflictul de competenta in cazul organelor fiscale centrale

  In cazul in care exista conflict de competenta intre doua sau mai multe organe fiscale centrale, conflictul se solutioneaza de catre organul ierarhic superior comun. In cazul in care in conflictul de competenta este implicata o structura de la nivelul central al A.N.A.F., conflictul se solutioneaza de presedintele A.N.A.F..

  ART. 43

  Conflictul de competenta in cazul organelor fiscale locale

  (1) In cazul in care exista un conflict de competenta intre organele fiscale locale sau intre organul fiscal central si un organ fiscal local, conflictul de competenta ivit se poate solutiona amiabil, sub coordonarea reprezentantilor desemnati in acest scop de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice. In cazul in care conflictul de competenta nu se poate solutiona pe cale amiabila, conflictul se solutioneaza de catre Comisia fiscala centrala. In aceasta situatie, Comisia se completeaza cu 2 reprezentanti ai Ministerului Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice, precum si cu cate un reprezentant al fiecarei structuri asociative a autoritatilor administratiei publice locale.

  (2) In cazul creantelor fiscale administrate de organele fiscale locale, conflictul de competenta in sensul prezentului articol nu vizeaza conflictul aparut in legatura cu modul de delimitare a teritoriului intre unitatile administrativ-teritoriale si/sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiilor.

  (3) In cazul in care se iveste un conflict cu privire la delimitarea teritoriala intre doua sau mai multe unitati administrativ-teritoriale si/sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiilor, cu privire la aceeasi materie impozabila, pana la clarificarea conflictului, contribuabilul datoreaza impozitele si taxele locale aferente materiei impozabile, la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale sau subdiviziunii administrativ-teritoriale in a carei evidenta era inscrisa materia impozabila pana la aparitia conflictului. Celelalte organe fiscale locale nu au dreptul sa perceapa impozite si taxe locale pana la solutionarea conflictului. Impozitele si taxele locale platite de contribuabil raman venit al bugetului local la care au fost platite chiar daca dupa solutionarea conflictului dreptul de impunere apartine altui organ fiscal local. In acest caz, dreptul de impunere revine noului organ fiscal local competent, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a solutionat conflictul.

  (4) Dispozitiile alin. (3) sunt aplicabile in mod corespunzator si pentru amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local.

  ART. 44

  Conflictul de interese

  Persoana din cadrul organului fiscal implicata intr-o procedura de administrare se afla in conflict de interese, daca:

  a) in cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/platitor, este sot/sotie al/a contribuabilului/platitorului, este ruda sau afin pana la gradul al treilea inclusiv a/al contribuabilului/platitorului, este reprezentant sau imputernicit al contribuabilului/platitorului;

  b) in cadrul procedurii respective poate dobandi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj, direct sau indirect;

  c) exista un conflict de orice natura intre el, sotul/sotia, rudele sale sau afinii pana la gradul al treilea inclusiv si una dintre parti sau sotul/sotia, rudele partii sau afinii pana la gradul al treilea inclusiv;

  d) in alte cazuri prevazute de lege.

  ART. 45

  Abtinerea si recuzarea

  (1) Persoana care stie ca se afla in una dintre situatiile prevazute la art. 44 este obligata, de indata ce a luat la cunostinta de existenta situatiei, sa instiinteze conducatorul ierarhic si sa se abtina de la efectuarea oricarui act privind procedura de administrare in derulare.

  (2) Abtinerea se propune de persoana si se decide de indata de conducatorul ierarhic.

  (3) Contribuabilul/platitorul implicat in procedura in derulare poate solicita recuzarea persoanei aflate in conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspenda procedura de administrare in derulare.

  (4) Recuzarea persoanei se decide de indata de conducatorul organului fiscal din care face parte persoana recuzata sau de organul fiscal ierarhic superior daca persoana recuzata este chiar conducatorul organului fiscal. In cazul persoanelor din cadrul structurii centrale a A.N.A.F., recuzarea se decide de catre presedintele acestei institutii.

  (5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacata la instanta judecatoreasca competenta.

  CAP. IV

  Actele emise de organele fiscale

  ART. 46

  Continutul si motivarea actului administrativ fiscal

  (1) Actul administrativ fiscal se emite in scris, pe suport hartie sau in forma electronica.

  (2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hartie cuprinde urmatoarele elemente:

  a) denumirea organului fiscal emitent;

  b) data la care a fost emis si data de la care isi produce efectele;

  c) datele de identificare a contribuabilului/platitorului si, daca este cazul, datele de identificare a persoanei imputernicite de contribuabil/platitor;

  d) obiectul actului administrativ fiscal;

  e) motivele de fapt;

  f) temeiul de drept;

  g) numele si calitatea persoanelor imputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;

  h) semnatura persoanelor imputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum si stampila organului fiscal emitent;

  i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestatiei si organul fiscal la care se depune contestatia;

  j) mentiuni privind audierea contribuabilului/platitorului.

  (3) Actul administrativ fiscal emis in forma electronica cuprinde elementele prevazute la alin. (2), cu exceptia elementelor prevazute la lit. h).

  (4) Actul administrativ fiscal emis in forma electronica de organul fiscal central se semneaza cu semnatura electronica extinsa a Ministerului Finantelor Publice, bazata pe un certificat calificat.

  (5) Actul administrativ fiscal emis in forma electronica de organul fiscal local se semneaza cu semnatura electronica extinsa a autoritatii administratiei publice locale din care face parte organul fiscal local emitent, bazata pe un certificat calificat.

  (6) Actul administrativ fiscal emis in conditiile alin. (2) si tiparit prin intermediul unui centru de imprimare masiva este valabil si in cazul in care nu poarta semnatura persoanelor imputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, si stampila organului emitent, daca indeplineste cerintele legale aplicabile in materie.

  (7) Prin ordin al presedintelui A.N.A.F. se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit, in conditiile alin. (6), de catre organul fiscal central.

  (8) Prin ordin al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice, cu avizul Ministerului Finantelor Publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise in conditiile alin. (6) de catre organele fiscale locale. In cazul in care organul fiscal local are in dotare sau are acces la un centru de imprimare masiva consiliile locale stabilesc, prin hotarare, daca organul fiscal local din cadrul autoritatii administratiei publice locale respective poate emite acte administrative fiscale in conditiile alin. (6).

 

(la 01-01-2016 Alin. (8) al art. 46 a fost modificat de pct. 2 al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea unei sintagme.)

----------------------

ORDIN 3097 24/11/2016 din data 2016-11-24

 

  ANEXA nr. 1

 

 

  LISTA

  actelor administrative fiscale, actelor de executare si

  altor acte emise de organul fiscal local ce pot fi

  comunicate prin mijloace electronice de transmitere la

  distanta sau tiparite prin intermediul unui centru de

  imprimare masiva, valabile fara semnatura persoanelor

  imputernicite si stampila organului fiscal local

  ART. 1

  (1) Actele administrative fiscale, actele de executare si alte acte care pot fi comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanta si/sau care pot fi tiparite prin intermediul unui centru de imprimare masiva, valabile fara semnatura si stampila organului fiscal local, emise in temeiul Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau al Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt urmatoarele:

  1. Titlu executoriu;

  2. Somatie;

  3. Decizie referitoare la obligatiile de plata accesorii;

  4. Instiintare privind stingerea creantelor fiscale;

  5. Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti;

  6. Decizie de ridicare a masurilor de executare silita asupra disponibilitatilor banesti;

  7. Instiintare de compensare;

  8. Instiintare de restituire;

  9. Decizie de impunere pentru stabilirea impozitelor/taxelor datorate de persoanele fizice, in temeiul Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;

  10. Decizie de impunere pentru stabilirea impozitelor/taxelor datorate de persoanele juridice, in temeiul Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;

  11. Declaratie fiscala/Decizie de impunere pentru stabilirea taxei pentru servicii de reclama si publicitate in cazul contribuabililor persoane juridice;

  12. Declaratie fiscala/Decizie de impunere pentru stabilirea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate;

  13. Decizie de impunere privind creantele datorate bugetului local in urma inspectiei fiscale;

  14. Decizie de restituire a sumelor de la bugetul local;

  15. Decizie privind nemodificarea bazei de impunere;

  16. Decizie de instituire a masurilor asiguratorii;

  17. Decizie de ridicare a masurilor asiguratorii;

  18. Adresa de infiintare a popririi;

  19. Adresa de infiintare a popririi asiguratorii;

  20. Instiintare privind infiintarea popririi;

  21. Proces-verbal de constatare a contraventiei;

  22. Nota de plata;

  23. Extras de rol;

  24. Aviz de inspectie fiscala;

  25. Invitatie;

  26. Certificat de nomenclatura stradala si adresa;

  27. Proces-verbal privind cheltuielile de executare silita;

  28. Proces-verbal de constatare si declarare a insolvabilitatii;

  29. Certificat de atestare fiscala pentru persoane juridice privind impozite, taxele locale si alte venituri datorate bugetului local;

  30. Raport de inspectie fiscala;

  31. Anexa certificat de atestare fiscala privind verificarea eligibilitatii solicitantilor de fonduri externe nerambursabile;

  32. alte acte emise de organul fiscal local.

  (2) Actele administrative fiscale, actele de executare si alte acte emise de organul fiscal local comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanta sunt valabile si opozabile contribuabililor sau tertilor fara semnatura olografa si stampila conducatorului organului fiscal, insa vor purta semnatura electronica extinsa bazata pe un certificat calificat al organului fiscal local.

----------------------

 

   (9) Actul administrativ fiscal se considera emis si inregistrat la organul fiscal astfel:

  a) la data semnarii acestuia de catre persoana imputernicita din cadrul organului fiscal, in cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hartie;

  b) la data generarii actului, in cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hartie si tiparit prin intermediul unui centru de imprimare masiva;

  c) la data aplicarii semnaturii electronice extinse, in cazul actului administrativ fiscal emis in forma electronica.

  ART. 47

  Comunicarea actului administrativ fiscal

  (1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/ platitorului caruia ii este destinat. In situatia contribuabilului/ platitorului fara domiciliu fiscal in Romania, care si-a desemnat imputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum si in situatia numirii unui curator fiscal, in conditiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunica imputernicitului sau curatorului, dupa caz.

  (2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hartie poate fi comunicat fie prin posta potrivit alin. (3)-(7), fie prin remitere la domiciliul fiscal al contribuabilului/platitorului ori imputernicitului sau curatorului acestuia potrivit alin. (8)-(12), fie prin remitere la sediul organului fiscal potrivit alin. (13), iar actul administrativ fiscal emis in forma electronica se comunica prin mijloace electronice de transmitere la distanta potrivit alin. (15)-(17).

  (3) Actul administrativ fiscal emis pe suport hartie se comunica contribuabilului/platitorului ori imputernicitului sau curatorului acestora, la domiciliul fiscal, prin posta, cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire.

  (4) In cazul in care comunicarea potrivit alin. (3) nu a fost posibila, aceasta se realizeaza prin publicitate potrivit alin. (5)-(7).

  (5) Comunicarea prin publicitate se efectueaza prin afisarea unui anunt in care se mentioneaza ca a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului/platitorului, dupa cum urmeaza:

 

  a) in cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin afisarea anuntului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent si pe pagina de internet a A.N.A.F.;

  b) in cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afisarea anuntului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent si pe pagina de internet a autoritatii administratiei publice locale respective.

  (6) Anuntul prevazut la alin. (5) se mentine afisat cel putin 60 de zile de la data publicarii acestuia si contine urmatoarele elemente:

 

  a) numele si prenumele sau denumirea contribuabilului/ platitorului;

  b) domiciliul fiscal al contribuabilului/platitorului;

  c) denumirea, numarul si data emiterii actului administrativ fiscal.

  (7) In cazul in care actul administrativ fiscal se comunica prin publicitate, acesta se considera comunicat in termen de 15 zile de la data afisarii anuntului.

  (8) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), organul fiscal competent poate decide comunicarea actului administrativ fiscal emis pe suport hartie, prin remiterea, sub semnatura, la domiciliul fiscal al contribuabilului/platitorului ori imputernicitului sau curatorului acestuia, prin angajatii proprii ai organului fiscal.

  (9) Daca in procedura comunicarii actului administrativ fiscal prin remitere potrivit alin. (8) destinatarul refuza primirea actului sau nu este gasit la domiciliul fiscal, se afiseaza pe usa acestuia o instiintare.

  (10) In situatia in care contribuabilul/platitorul ori imputernicitul sau curatorul acestuia refuza primirea actului administrativ fiscal potrivit alin. (9), actul se considera comunicat la data afisarii instiintarii.

  (11) In situatia in care contribuabilul/platitorul ori imputernicitul sau curatorul acestuia nu este gasit la domiciliul fiscal potrivit alin. (9), contribuabilul/platitorul ori imputernicitul sau curatorul acestuia este in drept sa se prezinte, in termen de maximum 15 zile de la data afisarii instiintarii, la sediul organului fiscal emitent pentru a i se comunica actul administrativ fiscal. In situatia in care contribuabilul/platitorul ori imputernicitul sau curatorul acestuia nu se prezinta in acest termen, actul se considera comunicat la implinirea acestui termen.

  (12) Instiintarea prevazuta la alin. (9) trebuie sa cuprinda:

 

  a) denumirea organului fiscal emitent;

  b) numele si prenumele celui care a facut afisarea si functia acestuia;

  c) numele, prenumele si domiciliul fiscal al celui instiintat;

  d) denumirea, numarul si data emiterii actului administrativ fiscal in legatura cu care se face instiintarea;

  e) anul, luna, ziua si ora cand afisarea a fost facuta;

  f) mentiuni cu privire la data la care se considera comunicat actul administrativ fiscal, potrivit alin. (10) sau (11);

  g) semnatura celui care a afisat instiintarea.

  (13) Actul administrativ fiscal emis pe suport hartie poate fi comunicat si prin remiterea, sub semnatura, la sediul organului fiscal emitent ori de cate ori contribuabilul/platitorul sau imputernicitul ori curatorul acestora se prezinta la sediul organului fiscal si solicita acest lucru.

  (14) Ori de cate ori comunicarea se realizeaza prin publicitate, potrivit alin. (5) sau prin afisare potrivit alin. (9), organul fiscal intocmeste un proces-verbal. Procesul-verbal se intocmeste si in situatia in care contribuabilul/platitorul ori imputernicitul sau curatorul acestora primeste actul administrativ fiscal, dar refuza sa semneze dovada de inmanare ori, din motive intemeiate, nu o poate semna.

  (15) Actul administrativ fiscal emis in forma electronica se comunica prin mijloace electronice de transmitere la distanta potrivit alin. (16) sau (17), dupa caz, iar acesta se considera comunicat la data punerii la dispozitia contribuabilului/platitorului prin aceste mijloace.

 

(la 03-09-2022 Alineatul (15) din Articolul 47 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

  (16) In cazul actelor administrative fiscale emise de catre organul fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la distanta, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta, precum si conditiile in care aceasta se realizeaza se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F., cu avizul Autoritatii pentru Digitalizarea Romaniei. Actele administrative fiscale emise de organul fiscal central care se transmit obligatoriu prin asemenea mijloace se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 03-02-2022 Alineatul (16) din Articolul 47 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

 

  Conform articolului VIII din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022, dispozitiile art. I pct. 4, pct. 7 cu privire la ordinul prevazut la art. 70^1 alin. (4) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare intra in vigoare la 1 martie 2022.

 

  (16^1) In scopul comunicarii actelor administrative prevazute la alin. (16), organul fiscal central poate sa inregistreze din oficiu contribuabilii/platitorii in sistemul de comunicare electronica prin mijloace electronice de transmitere la distanta. Procedura de inregistrare din oficiu se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 03-02-2022 Alineatul (16^1) din Articolul 47 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

 

  Conform articolului VIII din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022, dispozitiile art. I pct. 4, pct. 7 cu privire la ordinul prevazut la art. 70^1 alin. (4) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare intra in vigoare la 1 martie 2022.

 

  (16^2) Comunicarea actelor administrative fiscale prevazute la art. 46 alin. (6), pentru contribuabilii/platitorii care au fost inregistrati din oficiu potrivit alin. (16^1) si nu au accesat sistemul de comunicare electronica in termen de 15 zile de la comunicarea datelor referitoare la inregistrare, se realizeaza doar prin publicitate potrivit alin. (5)-(7).

 

(la 20-01-2019 Articolul 47 din Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 1^-3, Punctul 22, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)

  (17) In cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la distanta, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta, precum si conditiile in care aceasta se realizeaza se aproba prin ordin al ministrului dezvoltarii regionale, administratiei publice si fondurilor europene, cu avizul Ministerului Finantelor Publice si al Ministerului Comunicatiilor si Societatii Informationale. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabileste, prin hotarare, in functie de capacitatea tehnica disponibila, mijloacele electronice de transmitere la distanta ce urmeaza a fi utilizate de catre respectivul organ fiscal local.

  (17^1) Pentru organul fiscal local, consiliul local poate hotari, in conditiile prevazute la alin. (17), sa utilizeze mijloacele electronice de transmitere la distanta utilizate de catre organul fiscal central, prin aderare la procedurile de lucru specifice acestuia.

 

(la 25-07-2022 Articolul 47 din Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Articolul II din LEGEA nr. 252 din 20 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 742 din 22 iulie 2022)

  (18) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul societatilor aflate in procedura insolventei sau in dizolvare, potrivit legii, comunicarea actului administrativ fiscal se face administratorului judiciar/lichidatorului judiciar la locul indicat de acesta ori de cate ori se solicita, in scris, acest lucru.

  (19) In termen de cel mult 10 zile lucratoare de la data emiterii actului administrativ fiscal, organul fiscal trebuie sa initieze actiunile pentru comunicarea actului.

 

(la 03-09-2017 Articolul 47 din Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 30 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 31 august 2017)

  ART. 48

  Opozabilitatea actului administrativ fiscal

  (1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul in care este comunicat contribuabilului/platitorului sau la o data ulterioara mentionata in actul administrativ comunicat, potrivit legii.

  (2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47 nu este opozabil contribuabilului/platitorului si nu produce niciun efect juridic.

  ART. 49

  Nulitatea actului administrativ fiscal

  (1) Actul administrativ fiscal este nul in oricare din urmatoarele situatii:

  a) este emis cu incalcarea prevederilor legale privind competenta;

  b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumele si calitatea persoanei imputernicite a organului fiscal, numele si prenumele ori denumirea contribuabilului/platitorului, a obiectului actului administrativ sau a semnaturii persoanei imputernicite a organului fiscal, cu exceptia prevazuta la art. 46 alin. (6), precum si organul fiscal emitent;

 

(la 01-01-2016 Lit. b) a alin. (1) al art. 49 a fost modificata de pct. 1 al art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)

   c) este afectat de o grava si evidenta eroare. Actul administrativ fiscal este afectat de o grava si evidenta eroare atunci cand cauzele care au stat la baza emiterii acestuia sunt atat de viciate incat, daca acestea ar fi fost inlaturate anterior sau concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa.

  d) organul fiscal nu prezinta argumentele pentru care nu ia in considerare opinia prealabila emisa in scris sau solutia adoptata de organul fiscal sau de instanta de judecata potrivit art. 6 alin. (1), in cazul in care contribuabilul/platitorul a prezentat organului fiscal anterior emiterii actului administrativ-fiscal respectiva opinie/solutie;

 

(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 49 , Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 295 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1266 din 21 decembrie 2020)

  e) organul fiscal nu respecta considerentele deciziei de solutionare a contestatiei in cazul emiterii noului act administrativ-fiscal potrivit art. 279 alin. (3);

 

(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 49 , Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 295 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1266 din 21 decembrie 2020)

  f) emiterea raportului de inspectie fiscala si a deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere de catre organul de inspectie fiscala dupa incetarea inspectiei fiscale potrivit art. 126 alin. (2), respectiv emiterea raportului de verificare si a deciziei de impunere de catre organul fiscal dupa incetarea verificarii situatiei fiscale personale potrivit art. 140 alin. (6) coroborat cu art. 147 si art. 126 alin. (2), fara ca acestea sa fie reluate, potrivit legii;

 

(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 49 , Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 295 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1266 din 21 decembrie 2020)

 

  *) Nota:

  Reproducem mai jos prevederile pct. 1 si 2 ale art. II din LEGEA nr. 295 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1266 din 21 decembrie 2020:

  1. Prevederile art. 49 alin. (1) lit. d)-f) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost modificate prin art. I, se aplica pentru actele administrativ-fiscale comunicate dupa data intrarii in vigoare a prezentei legi.

  2. In cazul in care la data intrarii in vigoare a prezentei legi institutiile de credit au deschis un cont bancar sau o caseta de valori pentru o persoana fizica sau o persoana juridica nerezidenta care nu detine cod de identificare fiscala, institutiile de credit au obligatia ca in termen de cel mult 3 luni de la intrarea in vigoare a prezentei legi sa solicite atribuirea unui numar de identificare fiscala sau cod de inregistrare fiscala, dupa caz.

 

  g) organul fiscal emite raport de inspectie fiscala/de verificare a situatiei fiscale personale si decizie de impunere/decizie de modificare a bazelor de impozitare/decizie de nemodificare a bazelor de impozitare/decizie pentru regularizarea situatiei ori decizie de incetare a procedurii de verificare a situatiei fiscale personale, in situatia in care se fac constatari in legatura cu savarsirea unor fapte prevazute de legea penala in legatura cu mijloacele de proba privind stabilirea bazei de impozitare/valorii in vama care fac obiectul inspectiei fiscale/controlului vamal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 132.

 

(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 49 , Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 295 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1266 din 21 decembrie 2020)

  (2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de solutionare a contestatiei, la cerere sau din oficiu. In situatia in care nulitatea se constata de organul fiscal competent, acesta emite o decizie ce se comunica contribuabilului/platitorului.

  (3) Actele administrative fiscale prin care sunt incalcate alte prevederi legale decat cele prevazute la alin. (1) sunt anulabile. Prevederile art. 50 sunt aplicabile in mod corespunzator.

  ART. 50

  Anularea, desfiintarea sau modificarea actului administrativ fiscal

  (1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiintat sau modificat de catre organul fiscal competent in conditiile prezentului cod.

  (2) Anularea ori desfiintarea totala sau partiala, cu titlu definitiv, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creante fiscale principale atrage anularea, desfiintarea sau modificarea, totala sau partiala, atat a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creante fiscale accesorii aferente creantelor fiscale principale individualizate in actele administrative fiscale anulate, desfiintate ori modificate, cat si a actelor administrative fiscale subsecvente emise in baza actelor administrative fiscale anulate, desfiintate sau modificate, chiar daca actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creante fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au ramas definitive in sistemul cailor administrative de atac sau judiciare ori nu au fost contestate. In acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului/platitorului, emite un nou act administrativ fiscal, prin care desfiinteaza sau modifica in mod corespunzator actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creante fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.

  (3) Dispozitiile alin. (1) se aplica in mod corespunzator si in cazul actelor administrative fiscale prevazute la art. 49 alin. (3), inclusiv cele transmise spre administrare organelor fiscale centrale, ramase definitive in sistemul cailor administrative de atac sau judiciare. In acest caz, organul fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/platitorului, emite decizie de anulare.

 

(la 03-09-2017 Articolul 50 din Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA nr. 30 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 31 august 2017)

  (4) Actul administrativ fiscal ce a stat la baza initierii unei proceduri amiabile poate fi anulat sau modificat ca urmare a emiterii unei decizii de solutionare emise in conditiile prevazute la art. 282 alin. (13).

 

(la 27-07-2025 Articolul 50 , Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 1. , Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025)

 

  Conform articolului II din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025, prevederile art. I pct. 2-5 se aplica si pentru acordurile de pret in avans aflate in curs de solutionare, iar pct. 1 si 6 se aplica si pentru procedurile amiabile aflate in curs de solutionare, indiferent de stadiul acestora.

 

  ART. 51

  Efectele anularii actului administrativ fiscal

  (1) Ori de cate ori se anuleaza un act administrativ fiscal, organul fiscal competent emite un alt act administrativ fiscal, daca acest lucru este posibil in conditiile legii.

  (2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibila in situatii cum sunt:

  a) s-a implinit termenul de prescriptie prevazut de lege;

  b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul actului.

  ART. 52

  Solutia fiscala individuala anticipata si acordul de pret in avans

  (1) Solutia fiscala individuala anticipata este actul administrativ emis de organul fiscal central in vederea solutionarii unei cereri a contribuabilului/platitorului referitoare la reglementarea unei situatii fiscale de fapt viitoare. Cererea pentru emiterea solutiei fiscale se depune pentru o singura situatie fiscala de fapt viitoare si o singura obligatie fiscala principala. Contribuabilul/Platitorul poate depune mai multe cereri in vederea reglementarii mai multor situatii fiscale de fapt viitoare. Situatia fiscala de fapt viitoare se apreciaza in functie de data depunerii cererii.

 

(la 03-09-2022 Alineatul (1) din Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

   (2) Acordul de pret in avans este actul administrativ emis de organul fiscal central in vederea solutionarii unei cereri a contribuabilului/platitorului, referitoare la stabilirea conditiilor si modalitatilor in care urmeaza sa fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preturile de transfer, in cazul tranzactiilor efectuate cu persoane afiliate, astfel cum sunt definite in Codul fiscal. Tranzactiile viitoare care fac obiectul acordului de pret in avans se apreciaza in functie de data depunerii cererii. Contribuabilul/platitorul va putea solicita un acord de pret in avans si pentru determinarea rezultatului fiscal atribuibil unui sediu permanent.

  (2^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), daca tranzactiile prevazute la respectivul alineat au avut loc si anterior momentului depunerii cererii in conditii similare, contribuabilul/platitorul poate solicita extinderea valabilitatii acordului de pret in avans pentru o perioada anterioara celei acoperite in cadrul unui acord de pret in avans, perioada de pana la cinci ani fiscali incheiati anteriori anului in care s-a depus cererea.

 

(la 27-07-2025 Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 2. , Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025)

 

  Conform articolului II din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025, prevederile art. I pct. 2-5 se aplica si pentru acordurile de pret in avans aflate in curs de solutionare, iar pct. 1 si 6 se aplica si pentru procedurile amiabile aflate in curs de solutionare, indiferent de stadiul acestora.

 

  (2^2) Extinderea valabilitatii acordului de pret in avans pentru o perioada anterioara celei acoperite in cadrul unui acord de pret in avans se aproba de catre organul fiscal competent in emiterea acordului de pret in avans, in conditiile stabilite de acesta prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 27-07-2025 Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 2. , Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025)

 

  Conform articolului II din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025, prevederile art. I pct. 2-5 se aplica si pentru acordurile de pret in avans aflate in curs de solutionare, iar pct. 1 si 6 se aplica si pentru procedurile amiabile aflate in curs de solutionare, indiferent de stadiul acestora.

 

  (2^3) In situatia in care cererea privind emiterea unui acord de pret in avans se afla in curs de solutionare in cadrul A.N.A.F., inclusiv cererea privind extinderea valabilitatii acordului de pret in avans pentru o perioada anterioara anului in care s-a depus cererea, iar la contribuabilul in cauza se afla in curs de desfasurare o actiune de inspectie fiscala care vizeaza impozitele si perioadele ce fac obiectul cererii privind emiterea unui acord de pret in avans, conducatorul organului de inspectie fiscala competent poate decide suspendarea inspectiei fiscale in cauza.

 

(la 27-07-2025 Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 2. , Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025)

 

  Conform articolului II din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025, prevederile art. I pct. 2-5 se aplica si pentru acordurile de pret in avans aflate in curs de solutionare, iar pct. 1 si 6 se aplica si pentru procedurile amiabile aflate in curs de solutionare, indiferent de stadiul acestora.

 

  (3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei solutii fiscale individuale anticipate sau de emitere/modificare a unui acord de pret in avans, contribuabilul/Platitorul poate solicita in scris organului fiscal competent o discutie preliminara pentru emiterea unei solutii fiscale, respectiv pentru incheierea unui acord sau, dupa caz, stabilirea conditiilor pentru modificarea acordului.

 

(la 03-09-2022 Alineatul (3) din Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

   (4) Cererea pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pret in avans trebuie sa fie insotita de documente relevante pentru emitere, precum si de dovada platii taxei de emitere.

  (5) Prin cerere contribuabilul/platitorul propune continutul solutiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pret in avans, dupa caz.

  (6) In scopul solutionarii cererii, organul fiscal competent poate solicita contribuabilului/platitorului clarificari cu privire la cerere si/sau documentele depuse.

  (7) Inainte de emiterea solutiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pret in avans, dupa caz, organul fiscal competent prezinta contribuabilului/platitorului proiectul actului administrativ in cauza, acordandu-i acestuia posibilitatea de a-si exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu exceptia cazului in care contribuabilul/platitorul renunta la acest drept si notifica acest fapt organului fiscal.

  (8) Contribuabilul/Platitorul poate prezenta clarificarile prevazute la alin. (6) sau poate exprima punctul de vedere prevazut la alin. (7) in termen de 60 de zile lucratoare de la data solicitarii clarificarilor necesare ori de la data comunicarii proiectului solutiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pret in avans.

  (9) In solutionarea cererii contribuabilului/platitorului se emite solutia fiscala individuala anticipata sau acordul de pret in avans. In situatia in care contribuabilul/platitorul nu este de acord cu solutia fiscala individuala anticipata sau cu acordul de pret in avans emis, acesta transmite, in termen de 30 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Solutia fiscala individuala anticipata sau acordul de pret in avans pentru care contribuabilul/platitorul a transmis o notificare nu produce niciun efect juridic.

  (10) Solutia fiscala individuala anticipata sau acordul de pret in avans se comunica contribuabilului/platitorului caruia ii sunt destinate, precum si organului fiscal competent pentru administrarea creantelor fiscale datorate de contribuabilul/platitorul solicitant.

  (11) Solutia fiscala individuala anticipata si acordul de pret in avans sunt opozabile si obligatorii fata de organul fiscal, numai daca termenii si conditiile acestora au fost respectate de contribuabil/platitor.

  (12) Termenul pentru solutionarea cererii de emitere a unui acord de pret in avans este de 12 luni in cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni in cazul unui acord bilateral sau multilateral, dupa caz. Termenul pentru solutionarea cererii de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate este de pana la 6 luni. Dispozitiile art. 77 sunt aplicabile in mod corespunzator.

 

(la 03-02-2022 Alineatul (12) din Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

   (13) Contribuabilul/Platitorul, titular al unui acord de pret in avans, are obligatia de a depune anual, la organul fiscal emitent al acordului, un raport privind modul de realizare a termenilor si conditiilor acordului in anul de raportare. Raportul se depune pana la termenul prevazut de lege pentru depunerea situatiilor financiare anuale, respectiv a raportarilor contabile anuale.

  (14) In perioada de valabilitate, acordul de pret in avans poate fi modificat prin prelungirea valabilitatii, extindere sau, dupa caz, revizuire la solicitarea titularului acordului, prin depunerea unei cereri in acest sens. Prelungirea valabilitatii acordului de pret in avans poate avea loc atunci cand contribuabilul/platitorul solicita aceasta in situatia existentei acelorasi termeni si conditii. Extinderea poate avea loc in situatia in care contribuabilul/platitorul solicita includerea in acordul de pret in avans incheiat a altor tranzactii cu persoane afiliate. Revizuirea poate avea loc in situatia in care intervin circumstante si elemente de fapt ce nu au fost previzionate sau au fost inexact previzionate la momentul emiterii acordului de pret in avans si care pot influenta termenii si conditiile acordului. Cererea de modificare poate fi depusa cu cel putin 30 de zile inainte de implinirea termenului de valabilitate, sub sanctiunea decaderii. In cazul in care cererea de modificare se aproba dupa implinirea termenului de valabilitate a acordului de pret in avans, aceasta produce efecte si pentru trecut, respectiv pentru perioada cuprinsa intre momentul implinirii termenului de valabilitate si data comunicarii deciziei de aprobare a modificarii.

  (15) Acordul de pret in avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral. Acordul de pret in avans unilateral este emis de organul fiscal competent din Romania. Acordul de pret in avans bilateral sau multilateral este emis in comun de catre organul fiscal competent din Romania si autoritatile fiscale competente din statele in a caror jurisdictie se afla persoanele afiliate contribuabilului/platitorului solicitant. Acordul de pret in avans bilateral/multilateral poate fi emis numai pentru tranzactii cu contribuabili/platitori care provin din tari cu care Romania are incheiate conventii pentru evitarea dublei impuneri. In acest caz, sunt aplicabile prevederile referitoare la "Procedura amiabila" prevazute in conventiile pentru evitarea dublei impuneri.

  (16) Emiterea unei solutii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de emitere dupa cum urmeaza:

 

  a) de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua efectuarii platii, pentru contribuabilii mari si contribuabilii nerezidenti;

  b) de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua efectuarii platii, pentru celelalte categorii de contribuabili/platitori.

 

(la 03-09-2022 Alineatul (16) din Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

   (17) Emiterea unui acord de pret in avans se supune unei taxe de emitere/modificare, dupa cum urmeaza:

  a) de 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ziua efectuarii platii, pentru contribuabilii mari. In cazul modificarii acordului taxa este de 15.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ziua efectuarii platii;

  b) de 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ziua efectuarii platii, pentru celelalte categorii de contribuabili/platitori. In cazul in care valoarea consolidata a tranzactiilor incluse in acord depaseste echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a termenilor si conditiilor acordului, sau contribuabilul/platitorul este incadrat in categoria "mari contribuabili" in perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitere este cea prevazuta la lit. a). In cazul modificarii acordului, taxa este de 6.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ziua efectuarii platii. In cazul in care valoarea consolidata a tranzactiilor incluse in acord depaseste echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a termenilor si conditiilor acordului, sau contribuabilul/platitorul este incadrat in categoria "mari contribuabili" in perioada de valabilitate a acordului, taxa de modificare este cea prevazuta la lit. a).

  (18) Eventualele diferente de taxa datorate potrivit alin. (17) se achita la data depunerii raportului privind modul de realizare a termenilor si conditiilor acordului in care se constata depasirea plafonului sau incadrarea la categoria "mari contribuabili".

  (19) Contribuabilul/Platitorul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate in cazul in care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea acordului de pret in avans.

 

(la 03-09-2022 Alineatul (19) din Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

  (19^1) Contribuabilul/Platitorul solicitant nu are dreptul la restituirea taxei achitate pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate in cazul in care cererea intra in procedura de analiza pe fond in vederea solutionarii prin emiterea ordinului ministrului finantelor de aprobare/respingere a cererii de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate. Prin exceptie de la prevederile prezentului alineat, taxa pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate se restituie contribuabilului/ platitorului in urmatoarele situatii:

 

  a) contribuabilul/platitorul renunta la cererea pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate in 15 zile de la data depunerii cererii, termenul alocat analizei prealabile;

  b) contribuabilul/platitorul care este notificat de organul fiscal competent despre faptul ca cererea nu a fost luata in considerare ca urmare a analizei prealabile si, totodata, despre posibilitatea depunerii unei noi cereri sau renuntarea la cererea curenta comunica optiunea sa cu privire la renuntare si solicita restituirea taxei de emitere.

 

  In intelesul prezentului alineat, termenii de analiza prealabila si analiza de fond au urmatoarele semnificatii:

 

  a) analiza prealabila - analiza desfasurata de organul fiscal competent, in termen de 15 zile de la depunerea cererii contribuabilului/platitorului, in scopul verificarii respectarii conditiilor legale de forma, precum si confirmarea incasarii tarifului pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate;

  b) analiza pe fond - analiza efectuata de organul fiscal competent, ulterior finalizarii analizei prealabile, in scopul solutionarii cererii contribuabilului/platitorului pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate.

 

(la 03-09-2022 Articolul 52 din Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

  (19^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (19^1), contribuabilii/platitorii care au depus cereri pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate, anterior intrarii in vigoare a prevederilor alin. (19^1), au dreptul la restituirea taxei achitate in cazul in care organul fiscal competent respinge emiterea solutiei fiscale individuale anticipate.

 

(la 03-09-2022 Articolul 52 din Capitolul IV , Titlul III a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

   (20) Solutia fiscala individuala anticipata si acordul de pret in avans nu mai sunt valabile daca prevederile legale de drept material fiscal in baza carora a fost luata decizia se modifica.

  (21) Solutia fiscala individuala anticipata, precum si respingerea cererii de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate se aproba prin ordin al ministrului finantelor. Acordul de pret in avans, precum si respingerea cererii de emitere a acordului de pret in avans se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 03-02-2022 Alineatul (21) din Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

  (22) Prin ordin al ministrului finantelor se stabilesc procedura privind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate, precum si continutul cererii pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate. Prin ordin al presedintelui A.N.A.F. se stabilesc procedura privind emiterea acordului de pret in avans, precum si continutul cererii pentru emiterea acordului de pret in avans si a cererii de modificare, extindere, revizuire sau extindere pentru o perioada anterioara celei acoperite in cadrul unui acord de pret in avans.

 

(la 27-07-2025 Alineatul (22) , Articolul 52 , Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 3. , Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025)

 

  Conform articolului II din ORDONANTA nr. 11 din 24 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 695 din 24 iulie 2025, prevederile art. I pct. 2-5 se aplica si pentru acordurile de pret in avans aflate in curs de solutionare, iar pct. 1 si 6 se aplica si pentru procedurile amiabile aflate in curs de solutionare, indiferent de stadiul acestora.

 

  ART. 53

  Indreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal

  (1) Organul fiscal poate indrepta oricand erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/platitorului.

  (2) Prin erori materiale, in sensul prezentului articol, se intelege orice greseli de redactare, omisiuni sau mentiuni gresite din actele administrative fiscale, cu exceptia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.

  (3) In cazul in care, dupa comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal constata, din oficiu, ca exista erori materiale in cuprinsul sau, acesta comunica contribuabilului/platitorului un act de indreptare a erorii materiale.

  (4) In situatia in care indreptarea erorii materiale este solicitata de contribuabil/platitor, organul fiscal procedeaza astfel:

  a) daca cererea de indreptare a erorii materiale este intemeiata, emite si comunica contribuabilului/platitorului actul de indreptare a erorii materiale;

  b) daca cererea de indreptare a erorii materiale nu este intemeiata, respinge cererea printr-o decizie ce se comunica contribuabilului/platitorului.

  (5) Actul de indreptare a erorii materiale si decizia de respingere a cererii de indreptare a erorii materiale urmeaza regimul juridic al actului initial si pot fi contestate in conditiile legii in care putea fi contestat actul initial.

  ART. 54

  Dispozitiile art. 46-51 si art. 53 se aplica in mod corespunzator si actelor de executare si altor acte emise de organele fiscale, cu exceptia cazului in care prin lege se prevede altfel.

 

(la 24-12-2020 Articolul 54 din Capitolul IV , Titlul III a fost modificat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 295 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1266 din 21 decembrie 2020)

  CAP. V

  Administrarea si aprecierea probelor

  SECTIUNEA 1

  Dispozitii generale

  ART. 55

  Mijloace de proba

  (1) Constituie proba orice element de fapt care serveste la constatarea unei stari de fapt fiscale, inregistrari audiovideo, date si informatii aflate in orice mediu de stocare, fisierul standard de control fiscal stocat intr-un mediu care asigura unicitatea, integralitatea si integritatea acestuia, precum si alte mijloace materiale de proba, care nu sunt interzise de lege.

 

(la 01-01-2022 Alineatul (1) din Articolul 55 , Sectiunea 1 , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)

   (2) Pentru determinarea starii de fapt fiscale, organul fiscal, in conditiile legii, administreaza mijloace de proba, putand proceda la:

  a) solicitarea informatiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/platitorului si a altor persoane;

  b) solicitarea de expertize;

  c) folosirea inscrisurilor;

  d) efectuarea de constatari la fata locului;

  e) efectuarea, in conditiile legii, de controale inopinate sau controale antifrauda, dupa caz.

 

(la 29-12-2022 Litera e) din Alineatul (2) , Articolul 55 , Sectiunea 1 , Capitolul V , Titlul III a fost modificata de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 188 din 28 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1272 din 29 decembrie 2022)

  (2^1) In cadrul cailor administrative si judiciare de atac, organul fiscal are obligatia punerii la dispozitie a unei copii sau a unui link care sa asigure accesul la varianta electronica a fisierului standard de control fiscal, cu respectarea prevederilor art. 11 alin. (3).

 

(la 01-01-2022 Articolul 55 din Sectiunea 1 , Capitolul V , Titlul III a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)

   (3) Probele administrate vor fi coroborate si apreciate tinandu-se seama de forta lor doveditoare recunoscuta de lege.

  ART. 56

  Dreptul organului fiscal de a solicita prezenta contribuabilului/platitorului la sediul sau

  (1) Organul fiscal poate solicita prezenta contribuabilului/ platitorului la sediul sau pentru a da informatii si lamuriri necesare stabilirii situatiei sale fiscale reale. Odata cu aceasta solicitare, cand sunt necesare documente/informatii pentru clarificarea situatiei fiscale, organul fiscal indica si documentele pe care contribuabilul/platitorul este obligat sa le prezinte, atunci cand acestea nu sunt detinute de organul fiscal.

 

(la 29-12-2022 Alineatul (1) din Articolul 56 , Sectiunea 1 , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 188 din 28 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1272 din 29 decembrie 2022)

   (2) Solicitarea se face in scris si cuprinde in mod obligatoriu:

  a) data, ora si locul la care contribuabilul/platitorul este obligat sa se prezinte;

  b) baza legala a solicitarii;

  c) scopul solicitarii;

  d) documentele pe care contribuabilul/platitorul este obligat sa le prezinte.

  (3) La stabilirea datei la care contribuabilul/platitorul trebuie sa se prezinte la sediul organului fiscal, acesta va avea in vedere un termen rezonabil, care sa dea posibilitatea contribuabilului/platitorului sa isi indeplineasca obligatia.

  (4) Contribuabilul/Platitorul poate solicita amanarea datei stabilite de catre organul fiscal potrivit prezentului articol, pentru motive justificate.

  ART. 57

  Comunicarea informatiilor intre organele fiscale

  (1) Daca intr-o procedura de administrare se constata fapte care prezinta importanta pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale isi vor comunica reciproc informatiile detinute.

  (2) Neindeplinirea cu celeritate sau obstructionarea schimbului de informatii reprezinta abatere disciplinara, iar conducatorul organului fiscal are obligatia sa ia masuri de sanctionare a persoanelor vinovate si de furnizare a informatiilor solicitate.

  SECTIUNEA a 2-a

  Informatii si expertize

  ART. 58

  Obligatia de a furniza informatii

  (1) Contribuabilul/Platitorul sau alta persoana imputernicita de acesta are obligatia de a furniza organului fiscal informatiile necesare pentru determinarea starii de fapt fiscale. In acelasi scop, organul fiscal are dreptul sa solicite informatii si altor persoane cu care contribuabilul/platitorul are sau a avut raporturi economice sau juridice, iar acestea au obligatia de a furniza informatiile solicitate. Informatiile furnizate de alte persoane se iau in considerare numai in masura in care sunt confirmate si de alte mijloace de proba.

  (2) Cererea de furnizare a informatiilor se formuleaza in scris. In cerere, organul fiscal trebuie sa specifice natura informatiilor solicitate pentru determinarea starii de fapt fiscale si documentele care sustin informatiile furnizate, atunci cand acestea nu sunt detinute de organul fiscal.

 

(la 29-12-2022 Alineatul (2) din Articolul 58 , Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 188 din 28 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1272 din 29 decembrie 2022)

   (3) Declaratia persoanelor obligate potrivit alin. (1) sa furnizeze informatii va fi, dupa caz, prezentata sau consemnata in scris.

  (4) In situatia in care persoana obligata sa furnizeze informatia in scris este, din motive independente de vointa sa, in imposibilitate de a scrie, organul fiscal intocmeste un proces-verbal.

  ART. 59

  Furnizarea periodica de informatii

  (1) Contribuabilul/Platitorul este obligat sa furnizeze periodic organului fiscal central informatii referitoare la activitatea desfasurata.

  (2) Contribuabilul/Platitorul care pune la dispozitie o interfata electronica prin care se faciliteaza tranzactiile comerciale online este obligat sa furnizeze periodic organului fiscal central informatii referitoare la tranzactiile desfasurate prin intermediul acesteia.

  (2^1) In scopul asigurarii conformarii fiscale, furnizorul de servicii postale de trimitere contra ramburs este obligat, sub rezerva respectarii inviolabilitatii secretului corespondentei, sa furnizeze lunar organului fiscal central informatii referitoare la trimiterile postale care au ca particularitate achitarea de catre destinatar expeditorului, prin intermediul retelei postale, a contravalorii bunului care face obiectul trimiterii postale inregistrate.

 

(la 18-05-2022 Articolul 59 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost completat de Punctul 1, Articolul 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 67 din 18 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 494 din 18 mai 2022)

  (2^2) Informatiile referitoare la trimiterile postale se refera la:

 

  a) numarul de inregistrare si data trimiterii postale;

  b) datele de identificare a expeditorului;

  c) numele si prenumele in cazul persoanelor fizice si denumirea in cazul persoanelor juridice destinatare;

  d) adresele de expeditie, respectiv livrare;

  e) contravaloarea bunului livrat.

 

(la 18-05-2022 Articolul 59 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost completat de Punctul 1, Articolul 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 67 din 18 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 494 din 18 mai 2022)

  (2^3) Perioada de stocare a datelor prevazute la alin. (2^2) este de 5 ani, calculata de la data primirii de catre organul fiscal central, urmand ca datele sa fie sterse automat dupa implinirea acestui termen.

 

(la 18-05-2022 Articolul 59 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost completat de Punctul 1, Articolul 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 67 din 18 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 494 din 18 mai 2022)

  (2^4) Furnizorul de servicii postale informeaza persoanele ale caror date cu caracter personal sunt prelucrate privind transmiterea acestora catre organul fiscal central.

 

(la 18-05-2022 Articolul 59 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost completat de Punctul 1, Articolul 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 67 din 18 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 494 din 18 mai 2022)

  (2^5) Persoanele ale caror date cu caracter personal sunt prelucrate potrivit alin. (2^1) beneficiaza de toate drepturile prevazute de Regulamentul (UE) 2016/679 al Parlamentului European si al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor).

 

(la 18-05-2022 Articolul 59 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost completat de Punctul 1, Articolul 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 67 din 18 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 494 din 18 mai 2022)

  (3) Furnizarea informatiilor prevazute la alin. (1)-(2^1) se face prin completarea unei declaratii pe propria raspundere de catre contribuabili/platitori ori, dupa caz, de catre furnizorii de servicii postale de trimitere contra ramburs.

 

(la 18-05-2022 Alineatul (3) din Articolul 59 , Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 2, Articolul 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 67 din 18 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 494 din 18 mai 2022)

  (4) Natura informatiilor, periodicitatea, precum si modelul declaratiilor se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F. si/sau al presedintelui Autoritatii Vamale Romane, dupa caz, in functie de obligatiile fiscale pe care le administreaza fiecare autoritate.

 

(la 03-09-2022 Alineatul (4) din Articolul 59 , Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

----------------------

ORDIN 1644 13/09/2022 din data 2022-09-13

 

  ART. 1

  Se aproba modelul si continutul formularului 395 „Declaratie informativa privind trimiterile postale contra ramburs efectuate de catre furnizorii de servicii postale pe teritoriul national“, prevazut in anexa nr. 1.

  ART. 2

  Formularul prevazut la art. 1 se depune conform instructiunilor de completare si de depunere prevazute in anexa nr. 2.

  ART. 3

  Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare si pastrare ale formularului prevazut la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 3.

  ART. 4

  Datele cu caracter personal ce fac obiectul prezentului ordin sunt prelucrate in conformitate cu prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European si al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor) si cele ale Legii nr. 190/2018 privind masuri de punere in aplicare a Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European si al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor), cu modificarile ulterioare.

  ART. 5

  Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.

  ART. 6

  Prevederile prezentului ordin se aplica pentru trimiterile postale contra ramburs efectuate pe teritoriul national incepand cu luna urmatoare de la implinirea unui termen de 60 de zile de la intrarea in vigoare a ordinului.

  ART. 7

  Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

  ANEXA NR. 1*)

 

  *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil.

 (a se vedea imaginea asociata)

 

  ANEXA NR. 2

 

  INSTRUCTIUNI

  de completare si depunere a formularului 395 „Declaratie informativa

  privind trimiterile postale contra ramburs efectuate de catre furnizorii de servicii postale pe teritoriul national“

  Formularul se completeaza si se depune de catre persoanele autorizate pentru activitatea de furnizare a serviciilor postale definite la art. 2 pct. 20 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 13/2013 privind serviciile postale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 187/2013, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru trimiterile postale contra ramburs efectuate pe teritoriul national. Nu fac obiectul prezentei declaratii trimiterile de corespondenta, asa cum sunt definite la art. 2 pct. 11 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 13/2013 privind serviciile postale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 187/2013, cu modificarile si completarile ulterioare.

  1. Termen de depunere

  1.1. Pentru trimiterile postale contra ramburs efectuate pe teritoriul national, persoanele autorizate pentru activitatea de furnizare a serviciilor postale definite la art. 2 pct. 20 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 13/2013 privind serviciile postale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 187/2013, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia transmiterii informatiilor prevazute in anexa nr. 1 la ordin lunar, pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare.

  1.2. In situatia in care furnizorul de servicii postale constata anumite erori in declaratia depusa initial, acesta poate rectifica informatiile referitoare la documentul de transport.

  2. Modul de depunere

  2.1. Declaratia se depune in format electronic sub forma unui fisier PDF, cu fisier xml atasat, semnat electronic, al carei model este prevazut in anexa nr. 1 la ordin. Programele de asistenta si specificatiile tehnice sunt disponibile pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

  2.2. Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-guvernare. Pentru depunerea declaratiei, platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

  3. Completarea declaratiei

  3.1. Campul referitor la perioada de raportare se completeaza cu:

  a) anul la care se refera declaratia: se inscrie anul calendaristic cu 4 caractere (de exemplu, 2022);

  b) luna - se inscrie cu cifre arabe numarul aferent perioadei de raportare (03 pentru luna martie etc.).

  3.2. In situatia in care nu au fost inregistrate operatiuni in perioada de raportare, se depune declaratia completata doar cu campurile date de identificare ale furnizorului de servicii postale si ale reprezentantului legal/fiscal sau ale imputernicitului, dupa caz.

  A. Date de identificare ale furnizorului de servicii postale

  1. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala.

  2. Denumire - se inscrie denumirea furnizorului de servicii postale.

  3. Domiciliul fiscal - se inscrie adresa domiciliului fiscal al furnizorului de servicii postale, conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

  4. Numar de telefon - se inscrie numarul de telefon de contact al furnizorului de servicii postale.

  5. Adresa de e-mail - se inscrie adresa de e-mail a furnizorului de servicii postale.

  B. Date de identificare reprezentant fiscal/legal/imputernicit

  1. Cod de identificare fiscala/CNP - se inscrie codul de identificare fiscala sau codul numeric personal al reprezentantului fiscal/legal ori al imputernicitului.

  2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile care a fost desemnata ca reprezentant fiscal/legal sau imputernicit.

  3. Domiciliul fiscal - se inscrie adresa domiciliului fiscal al reprezentantului fiscal/legal sau al imputernicitului, dupa caz.

  4. Numar de telefon - se inscrie numarul de telefon de contact al reprezentantului fiscal/legal sau al imputernicitului, dupa caz.

  5. Adresa de e-mail - se inscrie adresa de e-mail a reprezentantului fiscal/legal sau a imputernicitului, dupa caz.

  C. Lista livrarilor efectuate pe teritoriul national

  Livrarile cuprinse in declaratia informativa sunt cele care au fost livrate efectiv destinatarului in perioada de raportare, si nu cele pentru care au fost emise documente de transport in perioada de raportare.

  1. Coloana „Numar document de transport“ - se inscrie numarul de inregistrare al documentului de transport.

  2. Coloana „Data document de transport“ - se inscrie data documentului de transport.

  3. Coloana „Valoare ramburs“ - se inscrie contravaloarea in lei a bunului care face obiectul trimiterii postale inregistrate si pentru care expeditorul a solicitat achitarea de catre destinatar prin intermediul retelei postale.

  4. Coloana „Denumire/Nume si prenume expeditor“ - se inscrie denumirea persoanei juridice expeditoare sau numele si prenumele expeditorului persoana fizica care sunt inscrise pe documentul de transport.

  5. Coloana „CIF expeditor“ - se inscrie codul de identificare fiscala al expeditorului. In situatia in care expeditorul este nerezident si nu detine CIF, campul nu se completeaza.

  6. Coloana „Judetul de preluare a trimiterii/oficiului“ - se inscrie judetul de preluare a trimiterii postale in vederea expedierii sau judetul in care este situat sediul/punctul de lucru/oficiul furnizorului de servicii postale la care este adusa trimiterea de expeditor in vederea expedierii.

  7. Coloana „Adresa de preluare a trimiterii“ - aceasta coloana este completata doar in situatia in care coletul a fost ridicat de furnizorul de servicii postale de la adresa indicata de expeditor. Astfel, in aceasta situatie, se inscrie adresa completa de preluare a trimiterii postale in vederea expedierii.

  8. Coloana „Adresa oficiu“- in situatia in care trimiterea postala este adusa la sediul/punctul de lucru/oficiul furnizorului de servicii postale de catre expeditor sau de catre un tert, se inscrie adresa unde este situat respectivul oficiu, in situatia in care locul de ridicare al trimiterii postale este pe teritoriul national.

  9. Coloana „Modalitate virare ramburs catre expeditor“ - se inscrie modalitatea prin care este remis rambursul catre expeditor, respectiv:

  a) „Cont colector“ - in situatia in care expeditorul a optat ca valoarea rambursului sa fie virata intr-un cont bancar indicat de catre expeditor;

  b) „Numerar“ - in situatia in care expeditorul a optat ca valoarea rambursului sa fie returnata in numerar expeditorului sau altei persoane.

  10. Coloana „IBAN cont colector“ - in situatia in care modalitatea de virare este cont colector, se inscrie codul IBAN al contului bancar indicat de catre expeditor pentru remiterea rambursului.

  11. Coloana „Nume si prenume persoana fizica care a receptionat rambursul pentru expeditor“ - in situatia in care modalitatea de virare a rambursului catre expeditor este numerar, se inscriu numele si prenumele persoanei fizice care a receptionat rambursul in numerar.

  12. Coloana „Denumire/Nume si prenume destinatar“ - se inscrie denumirea persoanei juridice destinatare sau numele si prenumele destinatarului persoana fizica.

  13. Coloana „Rectificare/Stergere“ - in situatia in care furnizorul de servicii postale constata anumite erori in declaratia depusa initial, acesta poate rectifica informatiile referitoare la documentul de transport. Campul va fi completat pentru fiecare trimitere declarata eronat sau nedeclarata astfel:

  a) cu valoarea „R“, in situatia in care o trimitere care a fost raportata anterior este modificata;

  b) cu valoarea „S“, in situatia in care o trimitere a fost raportata eronat prin declaratia initiala si este eliminata.

 

  ANEXA NR. 3

 

  Caracteristici de editare, modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularului 395

  „Declaratie informativa privind trimiterile postale contra ramburs efectuate

  de catre furnizorii de servicii postale pe teritoriul national“

  1. Denumirea formularului 395: „Declaratie informativa privind trimiterile contra ramburs efectuate de catre furnizorii de servicii postale pe teritoriul national“

  1.1. Caracteristici de editare: formularul se valideaza si se semneaza electronic cu ajutorul programului de asistenta, asigurat gratuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, (ANAF) pe portalul ANAF sau la distanta, pe portalul e-guvernare.

  1.2. Se difuzeaza gratuit pe portalul ANAF.

  1.3. Se utilizeaza la declararea trimiterilor postale contra ramburs efectuate pe teritoriul national de catre persoanele autorizate pentru activitatea de furnizare a serviciilor postale definite la art. 2 pct. 20 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 13/2013 privind serviciile postale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 187/2013, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru trimiterile postale contra ramburs efectuate pe teritoriul national.

  1.4. Circula in format electronic la organul fiscal central - Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin structurile de specialitate.

  1.5. Se arhiveaza, in format electronic, in arhiva electronica centralizata. Perioada de stocare a datelor este de 5 ani, calculata de la data primirii de catre organul fiscal central, urmand ca datele sa fie sterse automat dupa implinirea acestui termen.

----------------------

 

 

(la 03-02-2022 Articolul 59 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

  ART. 59^1

  Obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal

  (1) Contribuabilul/Platitorul are obligatia de a depune la organul fiscal central o declaratie cuprinzand informatii din evidenta contabila si fiscala, denumita in continuare fisierul standard de control fiscal.

  (2) Fisierul standard de control fiscal se depune in format electronic, la termenul stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F..

  (3) In cazul in care depunerea fisierului standard de control fiscal nu a fost validata ca urmare a detectarii unor erori in completarea sa, data inregistrarii fisierului valid este data din mesajul transmis initial cu conditia depunerii de catre contribuabil/platitor a unui fisier valid in termen de 5 zile lucratoare dupa termenul prevazut la alin. (2).

  (4) Natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, precum si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa depuna fisierul standard de control fiscal se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

  (5) Procedura de transmitere a fisierului standard de control fiscal, precum si conditiile in care se realizeaza transmiterea se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 01-01-2022 Sectiunea a 2-a din Capitolul V , Titlul III a fost completata de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)

  ART. 60

  Obligatii declarative cu privire la rezidentii altor state membre ale Uniunii Europene

  (1) Platitorii de venituri de natura celor prevazute la art. 291 alin. (1) lit. a)-d) au obligatia sa depuna la organul fiscal central o declaratie privind veniturile platite fiecarui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.

  (2) Contribuabilii rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania au obligatia sa depuna la organul fiscal central o declaratie privind veniturile realizate pana in data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.

  (3) Modelul si continutul declaratiilor prevazute la alin. (1) si (2) se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

  (4) In scopul realizarii schimbului automat obligatoriu de informatii prevazut la art. 291, organul fiscal local are obligatia de a transmite, anual, pana la data de 10 aprilie a anului curent, pentru anul anterior, organului fiscal central informatii cu privire la bunurile imobile detinute in proprietate de rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei unitati administrativ-teritoriale. Transmiterea si continutul informatiilor, precum si procedura de realizare a acestora se aproba prin ordin al ministrului finantelor cu avizul Ministerului Dezvoltarii, Lucrarilor Publice si Administratiei. Organul fiscal local transmite organului fiscal central, la cererea acestuia, si alte informatii cu relevanta fiscala disponibile, in format electronic.

 

(la 11-11-2023 Alineatul (4), Articolul 60, Sectiunea a 2-a, Capitolul V, Titlul III a fost modificat de Punctul 1., Articolul LX, Sectiunea a 3-a, Capitolul IV din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

   (5) In scopul transmiterii de catre organul fiscal local a informatiilor prevazute la alin. (4), rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobandesc proprietatea unui bun imobil in Romania au obligatia depunerii declaratiei fiscale in conditiile si la termenele prevazute de Codul fiscal. Modelul si continutul declaratiei se aproba prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice.

  (6) Organul fiscal central are obligatia de a comunica organelor fiscale locale, prin schimb automat, informatii cu relevanta fiscala disponibile, stabilite pe baza de protocol.

  (7) Organul fiscal central are obligatia de a comunica organelor fiscale locale, la cererea acestora, si alte informatii cu relevanta fiscala disponibile, in format electronic.

  (8) In cazul operationalizarii schimbului de informatii, pe baza protocoalelor incheiate intre organul fiscal central si organele fiscale locale, informatiile prevazute la alin. (4) se preiau in mod automat de catre organul fiscal central, iar organul fiscal local este exonerat de transmiterea informatiilor respective.

  ART. 61

  Obligatia institutiilor de credit, institutiilor de plata si institutiilor emitente de moneda electronica de a furniza informatii

  (1) Institutiile de credit, institutiile de plata si institutiile emitente de moneda electronica au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal central, sa comunice, pentru fiecare titular care face subiectul solicitarii, toate rulajele si/sau soldurile conturilor deschise la acestea, precum si informatiile si documentele privind operatiunile derulate prin respectivele conturi.

  (2) Institutiile de credit, institutiile de plata si institutiile emitente de moneda electronica sunt obligate sa comunice organului fiscal central, zilnic, urmatoarele informatii:

 

  a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau altor entitati fara personalitate juridica ce deschid ori inchid conturi bancare sau de plati, persoanelor care detin dreptul de semnatura pentru conturile deschise la acestea, persoanelor care pretind ca actioneaza in numele clientului, beneficiarilor reali ai titularilor de cont, impreuna cu datele de identificare prevazute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare, sau cu numerele unice de identificare atribuite fiecarei persoane/entitati, dupa caz, precum si cu informatiile privind numarul IBAN si data deschiderii si inchiderii pentru fiecare cont in parte;

  b) lista persoanelor care au inchiriat casete de valori, insotite de datele de identificare prevazute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de numerele unice de identificare atribuite fiecarei persoane/entitati, dupa caz, impreuna cu datele referitoare la incetarea contractelor de inchiriere.

  (3) Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor transmite lunar catre A.N.A.F. rapoartele pentru tranzactii cu sume in numerar, rapoartele privind transferurile externe in si din conturi si rapoartele privind activitatile de remitere de bani primite de la entitatile raportoare care au obligatia transmiterii informatiilor respective catre Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor.

  (4) Prin exceptie de la prevederile art. 11 alin. (3), informatiile obtinute potrivit alin. (1) si (3) sunt utilizate doar in scopul indeplinirii atributiilor specifice ale organului fiscal central.

  (5) Institutiile de credit, institutiile de plata si institutiile emitente de moneda electronica pastreaza informatiile prevazute la alin. (2) pentru o perioada de 10 ani de la data incetarii relatiei de afaceri cu clientul ori de la data efectuarii tranzactiei ocazionale.

  (6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 15-07-2020 Articolul 61 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 1, Articolul VI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 111 din 1 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 620 din 15 iulie 2020)

  ART. 61^1

  Registrul central electronic pentru conturi de plati si conturi bancare

  (1) Pe baza datelor si informatiilor primite conform art. 61, A.N.A.F. organizeaza si operationalizeaza Registrul central electronic pentru conturi de plati si conturi bancare identificate prin IBAN.

  (2) Registrul prevazut la alin. (1) permite identificarea, in timp util, a tuturor persoanelor fizice sau juridice care detin sau controleaza conturi de plati si conturi bancare identificate prin IBAN, astfel cum sunt definite in Regulamentul (UE) nr. 260/2012 al Parlamentului European si al Consiliului sau casete de valori detinute la o institutie de credit de pe teritoriul Romaniei.

  (3) Urmatoarele informatii sunt accesibile prin intermediul registrului prevazut la alin. (1):

 

  a) pentru titularul de cont-client, persoanele care detin dreptul de semnatura pentru conturile deschise si orice persoana care pretinde ca actioneaza in numele clientului: numele, insotit de celelalte date de identificare prevazute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de numarul unic de inregistrare in cazul nerezidentilor, dupa caz;

  b) pentru beneficiarul real al titularului de cont-client: numele, insotit de celelalte date de identificare prevazute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de numarul unic de inregistrare in cazul nerezidentilor, dupa caz;

  c) pentru contul bancar sau de plati: numarul IBAN si data deschiderii si inchiderii contului;

  d) pentru casetele de valori: numele concesionarului, insotit de celelalte date de identificare prevazute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de numarul unic de identificare in cazul nerezidentilor, dupa caz, si durata perioadei de concesionare.

  (4) Organul fiscal central, la cererea justificata a organului fiscal local, a autoritatilor publice, institutiilor publice sau de interes public, transmite informatiile de la alin. (3) lit. a) si c) in scopul indeplinirii de catre aceste autoritati/institutii a atributiilor prevazute de lege.

 

(la 11-11-2023 Alineatul (4), Articolul 61^1, Sectiunea a 2-a, Capitolul V, Titlul III a fost modificat de Punctul 2., Articolul LX, Sectiunea a 3-a, Capitolul IV din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

  (5) Autoritatile si institutiile prevazute la art. 1 din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare, au acces la informatiile din registrul prevazut la alin. (1) pentru indeplinirea obligatiilor care le revin acestora in temeiul Legii nr. 129/2019, respectiv in domeniul combaterii spalarii banilor sau al finantarii terorismului. Informatiile din registrul prevazut la alin. (1) sunt direct accesibile, fara intarziere si fara a fi filtrate Oficiului National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor.

  (6) Solicitarea si transmiterea de informatii prevazute la alin. (4), precum si accesul la informatii prevazut la alin. (5) se fac prin intermediul unui sistem informatic, pe baza de protocol incheiat de autoritatile si institutiile respective cu A.N.A.F. Informatiile cu privire la incheierea protocoalelor dintre autoritatile si institutiile prevazute la art. 1 din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare, sau dintre alte autoritati publice centrale sau locale si A.N.A.F., vor fi publicate atat pe pagina proprie de internet a institutiilor/ autoritatilor respective, cat si pe pagina de internet a A.N.A.F.

  (7) Informatiile prevazute in registrul prevazut la alin. (1) sunt pastrate pentru o perioada de zece ani de la incetarea relatiei de afaceri dintre entitatile prevazute la art. 61 alin. (1) si clienti.

  (8) Organizarea si functionarea registrului prevazut la alin. (1) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 15-07-2020 Sectiunea a 2-a din Capitolul V , Titlul III a fost completata de Punctul 2, Articolul VI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 111 din 1 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 620 din 15 iulie 2020)

  ART. 61^2

  Obligatia entitatilor aflate in sfera de autorizare, reglementare, supraveghere si control a Autoritatii de Supraveghere Financiara de a raporta informatii privind asigurarile de viata si alte produse financiare

  (1) In vederea furnizarii informatiilor prevazute la art. 314, entitatile care intra in sfera de autorizare, reglementare, supraveghere si control a Autoritatii de Supraveghere Financiara potrivit art. 2 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 93/2012 privind infiintarea, organizarea si functionarea Autoritatii de Supraveghere Financiara, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 113/2013, au obligatia sa raporteze organului fiscal central, semestrial, lista persoanelor fizice rezidente care au contractat produse de asigurari de viata si alte produse financiare, tipurile de asigurari si alte produse financiare, precum si informatii in legatura cu acestea.

  (2) Tipurile de asigurari de viata si alte produse financiare care fac obiectul obligatiei prevazute la alin. (1), continutul informatiilor, formularul utilizat de entitatile prevazute la alin. (1) si termenele-limita ale raportarii se aproba prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii de Supraveghere Financiara.

 

(la 01-01-2025 Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost completata de Punctul 1. , Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 125 din 23 octombrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1073 din 25 octombrie 2024)

----------------------

ORDIN 7158 31/12/2024 din data 2024-12-31

 

  ART. 1

  (1) Prezentul ordin reglementeaza procedura de raportare a informatiilor privind asigurarile de viata si alte produse financiare care fac obiectul obligatiei prevazute la art. 61^2 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul de procedura fiscala, instructiunile de completare a formularelor utilizate de entitatile raportoare cuprinzand informatiile raportate, precum si termenul de depunere a acestora la Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

  (2) Prevederile prezentului ordin sunt aplicabile urmatoarelor categorii de entitati raportoare:

  a) sectorul asigurari-reasigurari: societati de asigurare persoane juridice romane cu sediul in Romania, indiferent de forma juridica, precum si sucursale din Romania apartinand societatilor de asigurare cu sediul in state terte sau in alte state membre, care desfasoara activitate de asigurari de viata pe teritoriul Romaniei in conditiile legii;

  b) sectorul instrumente si investitii financiare:

  (i) societati de servicii de investitii financiare (S.S.I.F.) care presteaza serviciul auxiliar prevazut la pct. 1 al sectiunii B din anexa nr. 1 la Legea nr. 126/2018 privind pietele de instrumente financiare, cu modificarile si completarile ulterioare;

  (ii) institutii de credit care presteaza serviciul auxiliar prevazut la pct. 1 al sectiunii B din anexa nr. 1 la Legea nr. 126/2018, cu modificarile si completarile ulterioare, cu alte instrumente financiare decat cele prevazute la art. 2 alin. (3) din Legea nr. 126/2018, cu modificarile si completarile ulterioare;

  (iii) sucursale infiintate in Romania ale firmelor de investitii din state membre care presteaza serviciul auxiliar prevazut la pct. 1 al sectiunii B din anexa nr. 1 la Legea nr. 126/2018, cu modificarile si completarile ulterioare;

  (iv) sucursale infiintate in Romania ale institutiilor de credit din state membre care presteaza serviciul auxiliar prevazut la pct. 1 al sectiunii B din anexa nr. 1 la Legea nr. 126/2018, cu modificarile si completarile ulterioare, cu alte instrumente financiare decat cele prevazute la art. 2 alin. (3) din Legea nr. 126/2018, cu modificarile si completarile ulterioare;

  (v) sucursale infiintate in Romania ale societatilor din tari terte care presteaza serviciul auxiliar prevazut la pct. 1 al sectiunii B din anexa nr. 1 la Legea nr. 126/2018, cu modificarile si completarile ulterioare;

  (vi) depozitari centrali;

  (vii) societati de administrare a investitiilor (S.A.I.), astfel cum sunt definite la art. 4 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv in valori mobiliare si societatile de administrare a investitiilor, precum si pentru modificarea si completarea Legii nr. 297/2004 privind piata de capital, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 10/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si administratori de fonduri de investitii alternative (A.F.I.A.), astfel cum sunt definiti la art. 3 pct. 2 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investitii alternative, cu modificarile si completarile ulterioare;

  (viii) societati de investitii autoadministrate, astfel cum sunt prevazute la art. 74 alin. (1), art. 75 alin. (1) si (2) si art. 76 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 32/2012, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 10/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si fonduri de investitii alternative de tip societate administrate intern (F.I.A.S. administrate intern), astfel cum sunt prevazute la art. 19 din Legea nr. 243/2019 privind reglementarea fondurilor de investitii alternative si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare;

  (ix) sucursale din Romania apartinand S.A.I./A.F.I.A./ societatilor de investitii autoadministrate/F.I.A.S. administrate intern din alte state membre sau tari terte care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei in conformitate cu prevederile actelor normative mentionate la pct. (vii) si (viii).
 

  ART. 2

  (1) Entitatile raportoare prevazute la art. 1 alin. (2) au obligatia transmiterii la Agentia Nationala de Administrare Fiscala a informatiilor privind asigurarile de viata si alte produse financiare contractate de persoanele fizice rezidente, semestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare incheierii semestrului, dupa cum urmeaza:

  a) entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) lit. a) depun formularul „Declaratia privind produsele de asigurari de viata contractate de persoane fizice rezidente pe teritoriul Romaniei“, conform anexei nr. 1;

  b) entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) lit. b) depun formularul „Declaratia privind detinerile de alte produse financiare de catre persoane fizice rezidente pe teritoriul Romaniei“, conform anexei nr. 2.

  (2) Daca ultima zi a termenului prevazut la alin. (1) este o zi nelucratoare, termenul se considera implinit la sfarsitul primei zile lucratoare care ii urmeaza.

  (3) Entitatile raportoare depun formularele prevazute la alin. (1) chiar daca acestea nu contin inregistrari, in cazul in care nu s-a identificat nicio asigurare de viata, respectiv niciun alt produs financiar raportabil.

  (4) Pentru corectarea unor erori de completare a formularelor prevazute la alin. (1), entitatile raportoare depun declaratii rectificative, din proprie initiativa sau la solicitarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, ori de cate ori este cazul, conform anexei nr. 1 sau anexei nr. 2, dupa caz.

  ART. 3

  Prin formularul prevazut in anexa nr. 1 entitatile raportoare transmit informatii cu privire la politele de asigurari de viata care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

  a) cel putin unul dintre contractanti, asigurati si/sau beneficiari este persoana fizica rezidenta pe teritoriul Romaniei, denumita in continuare persoana care face obiectul raportarii;

  b) au o componenta de acumulare, economisire, investitie sau de participare la profitul obtinut din fructificarea rezervelor tehnice;

  c) sunt in vigoare la sfarsitul perioadei de raportare a declaratiei sau valabilitatea acestora a incetat in perioada de raportare.

  ART. 4

  In aplicarea prevederilor art. 61^2 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, sintagma „alte produse financiare“ se refera la:

  a) valori mobiliare, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (1) pct. 84 din Legea nr. 126/2018, cu modificarile si completarile ulterioare;

  b) titluri de participare ale organismelor de plasament colectiv (O.P.C.), astfel cum sunt definite la art. 2 alin. (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 32/2012, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 10/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si la art. 3 pct. 45 din Legea nr. 74/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

  ART. 5

  (1) Entitatile raportoare prevazute la art. 2 alin. (1) completeaza/valideaza declaratiile conform formularelor prevazute in anexele nr. 1 si 2, cu ajutorul programelor de asistenta disponibile pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala la adresa www.anaf.ro, sectiunea Servicii online, meniul Descarcare declaratii electronice, in scopul raportarii informatiilor prevazute in prezentul ordin.

  (2) Orice modificare a formularelor prevazute in anexele nr. 1 si 2 se aduce la cunostinta entitatilor raportoare prin publicarea pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in aceeasi sectiune, cu minimum 15 zile inainte de aplicarea modificarilor efectuate.

  (3) Formularele prevazute in anexele nr. 1 si 2 se depun exclusiv in format electronic, pe portalul www.e-guvernare.ro, sub forma de fisiere PDF, care au atasate fisiere XML, semnate cu certificat digital calificat eliberat in conditiile Legii nr. 214/2024 privind utilizarea semnaturii electronice, a marcii temporale si prestarea serviciilor de incredere bazate pe acestea.

  (4) Responsabilitatea obtinerii certificatelor digitale calificate, utilizate atat in procesul de autentificare pe portal, cat si pentru semnarea electronica a documentelor transmise, este in sarcina entitatilor raportoare.

  ART. 6

  (1) Informatiile transmise de entitatile raportoare se gestioneaza, potrivit prevederilor art. 70^1 din Codul de procedura fiscala, de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

  (2) Autoritatea de Supraveghere Financiara poate solicita acces la informatiile transmise de catre entitatile raportoare, pe baza de protocol, prin sistemul informatic PATRIMVEN, in conformitate cu prevederile art. 70^1 din Codul de procedura fiscala.

  ART. 7

  (1) Prima raportare prin intermediul formularelor prevazute in anexele nr. 1 si 2 se realizeaza pana la data de 25 iulie 2025 pentru perioada de raportare aferenta semestrului I al anului 2025.

  (2) Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul ordin.

  (3) Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

  ANEXA NR. 1

 

  DECLARATIE

  privind produsele de asigurari de viata contractate

  de persoane fizice rezidente pe teritoriul Romaniei

  1. „Perioada de raportare“

  Se completeaza „Semestrul/Anul“ pentru care se realizeaza declaratia.

  2. „Declaratie rectificativa“

  Se bifeaza cu X in situatia in care declaratia se depune pentru corectarea unor erori de completare ale entitatilor raportoare. Declaratia se completeaza integral, inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala care face obiectul declaratiei rectificative.

  Declaratia poate fi corectata de entitatile raportoare din proprie initiativa sau la solicitarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prin depunerea unei declaratii rectificative ori de cate ori este cazul.

  Sectiunea A „DATE DE IDENTIFICARE ALE ENTITATII RAPORTOARE“ - se vor completa urmatoarele date:

  1. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala al entitatii raportoare;

  2. Denumire - se inscrie denumirea entitatii raportoare;

  3. Judet - se inscrie judetul sediului entitatii raportoare;

  4. Sector - se inscrie, dupa caz, sectorul sediului entitatii raportoare;

  5. Localitate - se inscrie localitatea sediului entitatii raportoare;

  6. Adresa - se inscriu strada, numarul, blocul, scara, etajul, apartamentul, codul postal ale sediului entitatii raportoare;

  7. Rezidenta in tara - se alege din lista tara de rezidenta a entitatii raportoare;

  8. Forma juridica de organizare - se alege una dintre formele de mai jos:

  – persoana juridica romana;

  – sucursala a unei societati de asigurare dintr-un stat membru sau dintr-o tara terta;

  9. Reprezentantul legal/Imputernicitul pentru entitatea raportoare

  9.1. Denumire/Nume si prenume - se completeaza denumirea sau numele si prenumele reprezentantului legal/imputernicitului;

  9.2. CIF (in Romania) - se completeaza CIF al reprezentantului legal/imputernicitului;

  9.3. Adresa - se completeaza adresa reprezentantului legal/imputernicitului.

  Sectiunea B „REZUMAT DECLARATIE“

  – numarul total al persoanelor declarate;

  – suma valorilor declarate.

  Sectiunea C „DATE AFERENTE POLITEI DE ASIGURARE“

  Toate informatiile descrise mai jos se completeaza pentru fiecare polita de asigurare.

  C.1. POLITA DE ASIGURARE

  1. Descriere polita:

  1.1. Numarul politei - se completeaza cu numarul politei.

  1.2. Numarul contractului de asigurare - se completeaza cu numarul contractului de asigurare in temeiul caruia a fost emisa polita de asigurare.

  1.3. Clasa de asigurari de viata - se alege dintre clasele de asigurare prevazute in anexa nr. 1 sectiunea C din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea si supravegherea activitatii de asigurare si reasigurare, cu modificarile si completarile ulterioare: – Asigurari de viata, anuitati si asigurari de viata suplimentare (clasa C1);

  – Casatorie, nastere (clasa C2);

  – Asigurari de viata si anuitati, legate de fonduri de investitii (clasa C3);

  – Tontine (clasa C4);

  – Operatiuni de capitalizare bazate pe calcule actuariale (clasa C5);

  – Administrarea fondurilor colective de pensii (clasa C6);

  – Operatiuni legate de durata vietii umane, conform legislatiei asigurarilor sociale (clasa C7).

  1.4. Status polita - se alege una dintre urmatoarele optiuni:

  – in vigoare la sfarsitul perioadei de raportare;

  – incetata in perioada de raportare.

  1.5. Data de inceput polita - se completeaza data de la care incepe valabilitatea politei de asigurare.

  1.6. Data de sfarsit polita - se completeaza data de la care se termina valabilitatea politei de asigurare.

  1.7. Data de incetare polita - se completeaza in situatia in care la pct. 1.4 s-a bifat status polita „incetata in perioada de raportare“, prin completarea datei la care valabilitatea politei a incetat efectiv.

  2. Optiunile politei privind plata beneficiului - se aleg una sau mai multe dintre modalitatile de plata a beneficiului pentru care beneficiarul poate opta conform contractului de asigurare in temeiul caruia a fost emisa polita de asigurare:

  – anuitate/renta viagera - se alege in cazul asigurarilor de viata care reprezinta o serie de plati regulate, la un anumit interval de timp, efectuate de entitatea raportoare pe intreaga viata a persoanei care face obiectul raportarii;

  – anuitati pe o perioada determinata - se alege in cazul asigurarilor de viata care reprezinta o serie de plati regulate, la un anumit interval de timp, efectuate de entitatea raportoare pe o anumita perioada determinata;

  – suma totala - se alege in situatia in care suma este platita intr-o singura transa;

  – alta modalitate - se alege in situatia in care apar alte modalitati de plata a beneficiului fata de cele enumerate anterior.

  3. Alte optiuni ale politei

  3.1. Transfer - se alege una dintre urmatoarele optiuni: Da/Nu;

  3.2. Rascumparare in perioada de valabilitate - se alege una dintre urmatoarele optiuni: Da/Nu

  3.3. Data de la care polita are valoare de rascumparare - se completeaza doar pentru politele pentru care la pct. 3.2 s-a selectat optiunea Da.

  4. Polita cesionata in favoarea unui tert - se indica daca drepturile de a incasa beneficiile politei sunt cesionate sau nu, prin alegerea uneia dintre urmatoarele valori:

  – da;

  – nu.

  5. Valoarea de capital a politei - se aleg una sau mai multe valori de capital asociate politei:

  5.1. Tip valoare de capital - se aleg una sau mai multe dintre urmatoarele valori:

  – valoare a contului - se alege pentru politele de asigurari de viata si anuitati, legate de fonduri de investitii;

  – altele - se alege pentru orice alta valoare de asigurare reprezentand limita maxima pana la care entitatea raportoare raspunde pentru unul sau mai multe evenimente asigurate si in functie de care se stabileste marimea primei de asigurare;

  – necunoscut - se alege in situatia in care nu sunt cunoscute valorile de capital, cum ar fi, de exemplu, participarea la profitul/beneficiul obtinut de entitatea raportoare din fructificarea rezervelor tehnice.

  5.2. Valoarea - se completeaza pentru fiecare dintre valorile de capital selectate la pct. 5.1 cu valoarea estimata calculata pentru ultima zi a perioadei de raportare. In cazul politelor pentru care la pct. 1.4 s-a bifat status polita „incetata in perioada de raportare“, valoarea completata este zero.

  5.3. Moneda - se completeaza moneda din polita de asigurare.

  C.2. PERSOANE CARE FAC OBIECTUL RAPORTARII - se completeaza informatii despre contractant (titular), asigurat, beneficiar in cadrul politei de asigurari indicate in sectiunea C.1 pct. 1.1.

  C.2.1. CONTRACTANT

  1. Tip persoana - se alege tipul persoanei:

  – persoana fizica;

  – persoana juridica;

  – entitate fara personalitate juridica.

  2. Denumire/Nume si prenume

  3. Adresa/Sediu - se completeaza cu localitatea, strada, numarul, codul postal.

  4. CIF in Romania

  5. CIF in statul de rezidenta - se completeaza numai pentru persoanele rezidente in alt stat membru al UE.

  6. Statul de rezidenta - se completeaza in situatia in care a fost indicat un CIF la pct. 5.

  C.2.2. ASIGURAT

  1. Nume si prenume

  2. Adresa - se completeaza cu localitatea, strada, numarul, codul postal.

  3. CIF in Romania

  4. CIF in statul de rezidenta - se completeaza numai pentru persoanele fizice rezidente in alt stat membru al UE.

  5. Statul de rezidenta - se completeaza in situatia in care a fost indicat un CIF la pct. 4.

  C.2.3. Beneficiari

  1. Tip beneficiar - se completeaza una sau mai multe dintre urmatoarele optiuni, corespunzator tuturor persoanelor fizice rezidente in Romania care au dreptul sa incaseze de la entitatea raportoare orice sume in temeiul politei de asigurare (valori de rascumparare, indemnizatii de asigurare, indemnizatii la maturitate etc.):

  – beneficiarul are si calitatea de asigurat;

  – beneficiarul este o terta persoana desemnata de asigurat;

  – masa succesorala - se completeaza in cazul in care in polita nu exista beneficiari desemnati.

  2. Date beneficiar - se completeaza pentru fiecare dintre beneficiarii politei corespunzator optiunii selectate la pct. 1:

  2.1. Nume si prenume

  2.2. Adresa - se completeaza cu localitatea, strada, numarul, codul postal.

  2.3. CIF in Romania

  2.4. Cota-parte detinuta in polita de asigurare - se completeaza cota-parte detinuta.
 

  C.3. EVENIMENT CARE A CONDUS LA INCETAREA POLITEI

  1. Descriere eveniment

  1.1. Tipul evenimentului - se alege din lista de valori:

  – risc de deces produs si avizat - se alege in situatia in care s-a avizat producerea riscului de deces si entitatea raportoare are obligatia de a plati sau a platit indemnizatia;

  – polita ajunsa la maturitate - se alege atunci cand data de sfarsit a politei s-a implinit si entitatea raportoare are obligatia de a plati sau a platit indemnizatia la maturitatea contractului;

  – rascumparare totala - se alege atunci cand polita este rascumparata in totalitate inainte de maturitate;

  – transfer OUT la nivelul entitatii raportoare - se alege atunci cand au loc plati la nivelul entitatii raportoare ca urmare a transferului politei catre alta polita din portofoliul entitatii;

  – transfer OUT la nivel national - se alege in situatia in care au loc plati la nivel national, ca urmare a transferului politei din portofoliul entitatii raportoare in portofoliul altei entitati raportoare din Romania;

  – transfer OUT la nivel international - se alege in situatia in care au loc plati la nivel international, ca urmare a transferului politei din portofoliul entitatii raportoare in portofoliul altei entitati, localizate in alta tara;

  – alt eveniment - se alege in situatia in care valabilitatea politei a incetat din alte cauze, ca de exemplu reziliere, decesul asiguratului care nu genereaza o obligatie de plata a unei indemnizatii de asigurare etc.

  1.2. Data producerii evenimentului - se completeaza: zi/luna/an.

  2. Informatii financiare despre eveniment

  2.1. Modalitatea de plata a sumei cuvenite in urma evenimentului - se alege una dintre urmatoarele variante, conform optiunii exercitate dintre optiunile politei indicate la pct. 2 din sectiunea C1:

  – anuitate/renta viagera cu frecventa de plata lunara;

  – anuitate/renta viagera cu frecventa de plata trimestriala;

  – anuitate/renta viagera cu frecventa de plata semestriala;

  – anuitate/renta viagera cu frecventa de plata anuala;

  – anuitati pe o perioada determinata cu frecventa de plata lunara;

  – anuitati pe o perioada determinata cu frecventa de plata trimestriala;

  – anuitati pe o perioada determinata cu frecventa de plata semestriala;

  – anuitati pe o perioada determinata cu frecventa de plata anuala;

  – suma totala;

  – alta modalitate;

  – necunoscuta - se alege in situatia in care nu a fost exercitata inca optiunea privind modalitatea de plata.

  2.2. Suma platita - se completeaza cu valoarea totala a platilor efectuate in perioada de raportare.

  2.3. Moneda - se completeaza moneda in care a fost efectuata plata.

  2.4. Numar de anuitati corespunzatoare sumei platite

  2.5. Numar de anuitati viitoare

  2.6. Nume si prenume - se completeaza cu datele corespunzatoare beneficiarului catre care s-a efectuat plata.

  2.7. CIF in Romania - se completeaza cu datele corespunzatoare persoanei nominalizate la pct. 2.6.

  2.8. Contul bancar BIC/IBAN/OSIN

  C.4. EVENIMENT CARE NU A CONDUS LA INCETAREA POLITEI (RASCUMPARARE PARTIALA)

  Se completeaza valoarea cumulata a tuturor evenimentelor de acest tip produse in perioada de raportare si data celui mai recent eveniment.

  1. Data producerii evenimentului - se completeaza: zi/luna/an.

  2. Informatii financiare

  2.1. Suma platita - se completeaza cu valoarea totala a platilor efectuate in perioada de raportare.

  2.2. Moneda - se completeaza moneda in care a fost efectuata plata.

  2.3. Nume si prenume - se completeaza cu datele corespunzatoare beneficiarului catre care s-a efectuat plata.

  2.4. CIF in Romania - se completeaza cu datele corespunzatoare persoanei nominalizate la pct. 2.3.

  2.5. Contul bancar BIC/IBAN/OSIN
 

  ANEXA NR. 2

 

  DECLARATIE

  privind detinerile de alte produse financiare de catre

  persoane fizice rezidente pe teritoriul Romaniei

  1. „Perioada de raportare“

  Se completeaza „Semestrul/Anul“ pentru care se realizeaza declaratia.

  2. „Declaratie rectificativa“

  Se bifeaza cu X in situatia in care rectificarea declaratiei se realizeaza pentru corectarea unor erori de completare ale entitatilor raportoare. Declaratia se va completa integral, inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala.

  Declaratia poate fi corectata de entitatile raportoare din proprie initiativa sau la solicitarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prin depunerea unei declaratii rectificative.

  Sectiunea A „Date de identificare ale entitatii raportoare“ - se vor completa urmatoarele date:

  1. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala al entitatii raportoare;

  2. Denumire - se inscrie denumirea entitatii raportoare;

  3. Judet - se inscrie judetul sediului entitatii raportoare;

  4. Sector (daca este cazul) - se inscrie sectorul sediului entitatii raportoare;

  5. Localitate - se inscrie localitatea sediului entitatii raportoare;

  6. Adresa - se inscriu strada, numarul, blocul, scara, etajul, apartamentul, codul postal, dupa caz, ale sediului entitatii raportoare;

  7. Rezidenta in tara - se alege din lista tara de rezidenta a entitatii raportoare;

  8. Forma juridica de organizare - se alege una dintre formele de mai jos:

  – persoana juridica romana;

  – sucursala a unei entitati dintr-un stat membru sau dintr-o tara terta;

  9. Reprezentantul legal/Imputernicitul pentru entitatea raportoare

  9.1. Denumire/Nume si prenume - se completeaza denumirea sau numele si prenumele reprezentantului legal/ imputernicitului;

  9.2. CIF (in Romania) - se completeaza CIF al reprezentantului legal/imputernicitului.

  Sectiunea B „Lista persoanelor fizice rezidente care detin alte produse financiare la sfarsitul perioadei de raportare“^1

  ^1 Depozitarii centrali furnizeaza informatii pentru detinerile evidentiate in conturile individuale de instrumente financiare, altele decat cele derivate, deschise in numele proprietarilor persoane fizice rezidente in Romania.

  Se completeaza pentru fiecare persoana fizica ce detine alte produse financiare la sfarsitul perioadei de raportare

  a) date de identificare a persoanei fizice:

  (i) Nume si prenume;

  (ii) CIF;

  (iii) Seria si numarul actului de identitate national sau international/pasaportului;

  (iv) Adresa de domiciliu - judetul, localitatea, strada, numarul, blocul, scara, etajul, apartamentul, sectorul, codul postal;

  (v) Adresa de resedinta - judetul, localitatea, strada, numarul, blocul, scara, etajul, apartamentul, sectorul, codul postal;

  b) date despre detinerile de alte produse financiare de la sfarsitul perioadei de raportare:

  (i) Tipul instrumentului financiar (valoare mobiliara/titlu de participare al organismului de plasament colectiv);

  (ii) Denumire emitent;

  (iii) Simbolul instrumentului financiar, daca este cazul;

  (iv) ISIN;

  (v) Cantitatea;

  (vi) Informatii referitoare la instrumentele grevate de sarcini: cantitate, valoare luata in garantie.


----------------------

 

  ART. 62

  Obligatia institutiilor financiare raportoare de a furniza informatii privind conturile financiare ale contribuabililor nerezidenti

  (1) In scopul realizarii schimbului de informatii in temeiul instrumentelor juridice de drept international la care Romania este parte si pentru imbunatatirea conformarii fiscale, institutiile financiare raportoare au obligatia sa raporteze anual A.N.A.F. informatii referitoare la conturile financiare.

----------------------

ORDIN 1711 27/09/2022 din data 2022-09-27

 

  ART. 1

  Se aproba modelul formularelor utilizate de institutiile financiare raportoare, denumite formularele F3000 DAC2/CRS si F3000 FATCA, cuprinzand informatiile raportate in vederea indeplinirii obligatiilor prevazute la art. 62 alin. (1) si art. 291 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum sunt prevazute in anexele nr. 1 si 2.

  ART. 2

  Formularele prevazute la art. 1 se completeaza si se depun conform instructiunilor prevazute in anexa nr. 3.

  ART. 3

  Institutiile financiare raportoare depun formularele prevazute la art. 1, chiar daca acestea nu contin inregistrari, in cazul in care nu s-a identificat niciun cont raportabil in cursul anului de raportare.

  ART. 4

  Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.

  ART. 5

  Directia generala de informatii fiscale si Centrul National de Informatii Financiare vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

  ANEXA NR. 1

 

  FORMULAR F3000 DAC2/CRS

  Informatiile raportate in vederea indeplinirii obligatiilor prevazute la art. 62 alin. (1) si art. 291 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:

  a) numele, adresa, numarul/numerele de identificare fiscala (NIF), precum si data si locul nasterii, in cazul unei persoane fizice, ale fiecarei persoane care face obiectul raportarii si care este titular de cont al contului respectiv si, in cazul unei entitati care este titular de cont si care, dupa aplicarea procedurilor de diligenta fiscala prevazute in anexele nr. 1 si 2 la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, este identificata ca avand una sau mai multe persoane care exercita controlul si care este o persoana care face obiectul raportarii, numele, adresa si NIF ale entitatii, precum si numele, adresa, NIF si data si locul nasterii fiecarei persoane care face obiectul raportarii;

  b) numarul de cont sau echivalentul sau functional in absenta unui numar de cont;

  c) numele si numarul de identificare, daca este cazul, al institutiei financiare raportoare;

  d) soldul sau valoarea contului, inclusiv valoarea de rascumparare in cazul unui contract de asigurare cu valoare de rascumparare sau al unui contract de renta viagera, la sfarsitul anului calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare adecvate sau, in cazul in care contul a fost inchis in cursul anului sau al perioadei respective, inchiderea contului;

  e) in cazul oricarui cont de custodie:

  (i) cuantumul brut total al dobanzilor, cuantumul brut total al dividendelor si cuantumul brut total al altor venituri generate in legatura cu activele detinute in cont, in fiecare caz platite sau creditate in contul respectiv sau in legatura cu respectivul cont, in cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;

  (ii) incasarile brute totale din vanzarea sau rascumpararea activelor financiare platite sau creditate in cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate in legatura cu care institutia financiara raportoare a actionat drept custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al titularului de cont;

  f) in cazul oricarui cont de depozit, cuantumul brut total al dobanzilor platite sau creditate in cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;

  g) in cazul oricarui alt cont decat cele prevazute la lit. e) sau f), cuantumul brut total platit sau creditat titularului de cont in legatura cu respectivul cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate in legatura cu care institutia financiara raportoare este debitoare, inclusiv suma agregata a oricaror rascumparari platite titularului de cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate.

  ANEXA NR. 2

 

  FORMULAR F3000 FATCA

  Informatiile raportate in vederea indeplinirii obligatiei prevazute la art. 62 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si in Acordul dintre Romania si Statele Unite ale Americii pentru imbunatatirea conformarii fiscale internationale si pentru implementarea FATCA, semnat la Bucuresti la 28 mai 2015, ratificat prin Legea nr. 233/2015:

  a) numele, adresa si TIN (numarul federal de identificare) din Statele Unite ale fiecarei persoane specificate din Statele Unite care este titular de cont al contului respectiv si, in cazul unei entitati din afara Statelor Unite care, in urma aplicarii procedurilor de conformare prevazute in anexa I la Acordul dintre Romania si Statele Unite ale Americii pentru imbunatatirea conformarii fiscale internationale si pentru implementarea FATCA, este identificata ca avand una sau mai multe persoane care exercita controlul si care sunt persoane specificate din Statele Unite, numele, adresa si TIN din Statele Unite, daca exista, ale entitatii respective si ale fiecarei persoane specificate din Statele Unite;

  b) numarul global de identificare ca intermediar al institutiei financiare;

  c) numarul de cont sau un echivalent functional, in absenta unui numar de cont;

  d) numele si numarul de identificare fiscala al institutiei financiare raportoare din Romania;

  e) soldul sau valoarea contului, inclusiv, in cazul unui contract de asigurare cu valoare de rascumparare sau al unui contract de renta viagera, valoarea de rascumparare sau valoarea de reziliere, la sfarsitul anului calendaristic relevant sau al altei perioade adecvate de raportare sau, daca respectivul cont a fost inchis in timpul anului respectiv, imediat inainte de inchidere;

  f) in cazul oricarui cont de custodie:

  (i) suma totala bruta a dobanzilor, suma totala bruta a dividendelor si suma totala bruta a altor venituri generate cu privire la activele detinute in cont, in fiecare caz platita sau creditata in cont sau referitor la cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade adecvate de raportare; si

  (ii) castigurile totale brute din vanzarea sau rascumpararea de proprietati platite sau creditate in cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade adecvate de raportare cu privire la care institutia financiara raportoare din Romania a actionat in calitate de custode, broker, imputernicit sau in alt mod ca agent al titularului de cont;

  g) in cazul oricarui cont de depozit, suma totala bruta a dobanzii platite sau creditate in cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade adecvate de raportare; si

  h) in cazul oricarui cont care nu a fost mentionat la lit. f) sau g), suma totala bruta platita sau creditata titularului de cont referitor la cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade adecvate de raportare cu privire la care institutia financiara raportoare din Romania este debitoare sau datoare sa o plateasca, inclusiv suma totala a oricaror plati de rascumparare efectuate catre titularul de cont in cursul anului calendaristic sau al altei perioade adecvate de raportare.

  ANEXA NR. 3

 

  INSTRUCTIUNI

  1. Institutiile financiare raportoare trebuie sa foloseasca formularele F3000, precum si programul de asistenta, disponibile pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (A.N.A.F.) la adresa www.anaf.ro, sectiunea Servicii online, meniul Descarcare declaratii electronice, in scopul raportarii informatiilor prevazute in prezentul ordin.

  2. Raportarea se transmite prin portal, sub forma unui fisier PDF cu XML atasat, semnat electronic, prin mijloace de transmitere la distanta, potrivit art. 62 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

  3. Pentru depunerea formularelor F3000, institutiile financiare raportoare trebuie sa detina un certificat digital calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

  4. Orice modificare a formularelor F3000 se aduce la cunostinta institutiilor financiare raportoare prin publicarea pe portalul A.N.A.F., in sectiunea Servicii online, meniul Descarcare declaratii electronice, cu minimum 15 zile inainte de aplicarea modificarilor efectuate.

  5. Institutiile financiare raportoare depun formularele F3000, chiar daca acestea nu contin inregistrari, in cazul in care nu sa identificat niciun cont raportabil in cursul anului de raportare.

  6. Corectiile informatiilor transmise se efectueaza dupa cum urmeaza:

  a) la initiativa institutiilor financiare raportoare;

  b) ca urmare a unei solicitari de corectie transmise de alte jurisdictii raportoare prin intermediul A.N.A.F.;

  c) ca urmare a masurilor dispuse de catre A.N.A.F. dupa efectuarea unui control.

  7. Solicitarile de corectie se publica in spatiul privat al contribuabilului de pe platformele electronice dedicate.

  8. Tipurile de corectii posibile:

  a) modificarea unora dintre informatiile transmise initial;

  b) anularea unor informatii transmise initial.

  9. Institutiile financiare raportoare pot transmite corectii in conformitate cu prevederile art. 105 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

  10. Instructiunile privind modalitatea in care A.N.A.F. transmite cererile de corectie si primeste raspuns din partea institutiilor financiare raportoare se regasesc pe portalul A.N.A.F., in sectiunea Servicii online, meniul Descarcare declaratii electronice.
----------------------

 

  (2) Dispozitiile art. 291 alin. (4), cu exceptia normei de trimitere la prevederile art. 291 alin. (6) lit. b), se aplica in mod corespunzator si in cazul schimbului de informatii prevazut la alin. (1).

  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul schimbului de informatii cu privire la contribuabilii nerezidenti, efectuat in temeiul Acordului dintre Romania si Statele Unite ale Americii pentru imbunatatirea conformarii fiscale internationale si pentru implementarea FATCA, semnat la Bucuresti la 28 mai 2015, ratificat prin Legea nr. 233/2015, denumit in continuare Acordul FATCA, institutiile financiare raportoare raporteaza informatiile si aplica procedurile de conformare prevazute de acest acord.

  (4) Prin ordin al presedintelui A.N.A.F. se aproba formularul utilizat de institutiile financiare raportoare in vederea indeplinirii obligatiei prevazute la alin. (1), respectiv a obligatiei prevazute la art. 291 alin. (4).

  (5) In vederea verificarii respectarii de catre institutiile financiare raportoare a procedurilor de raportare si de diligenta fiscala prevazute in anexele nr. 1 si 2 si a procedurilor de conformare prevazute in anexa nr. 1 la Acordul FATCA, precum si pentru a monitoriza institutiile financiare raportoare in cazul in care sunt raportate conturi nedocumentate, Agentia Nationala de Administrare Fiscala poate efectua verificari si controale in acest sens. Procedurile administrative si de punere in aplicare a prezentului alineat se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

 

(la 03-02-2023 Alineatul (5) din Articolul 62 , Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 31 ianuarie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 86 din 31 ianuarie 2023)

  (6) Prin ordin al presedintelui A.N.A.F. se elaboreaza proceduri administrative pentru a se asigura ca institutiile financiare nonraportoare si, respectiv, conturile excluse, astfel cum sunt definite in anexele nr. 1 si 2, precum si in Acordul FATCA, prezinta, in continuare, un risc scazut de a fi utilizate pentru evaziune fiscala.

  (7) Raportarea informatiilor prevazute la alin. (1), inclusiv a celor prevazute la art. 291 alin. (4), se face pana la data de 15 mai inclusiv a anului calendaristic curent pentru informatiile aferente anului calendaristic precedent.

  (8) A.N.A.F. stabileste si publica intr-o sectiune dedicata pe pagina de internet proprie lista jurisdictiilor participante, respectiv lista jurisdictiilor care fac obiectul raportarii, conform definitiilor prevazute in anexa nr. 1

  (9) Informatiile prevazute la alin. (1) obtinute de organul fiscal din cadrul A.N.A.F. se utilizeaza de catre acesta doar in scopul prevazut la alin. (1) si cu respectarea dispozitiilor art. 11.

  (10) Fara a aduce atingere dispozitiilor alin. (1) si (11), fiecare institutie financiara raportoare informeaza fiecare persoana care face obiectul raportarii cu privire la faptul ca informatiile care o vizeaza, prevazute la alin. (1), sunt prelucrate in conformitate cu prevederile prezentei legi si ale Regulamentului (UE) 2016/679, cu modificarile ulterioare, in timp util, dar nu mai tarziu de momentul deschiderii contului.

  (11) Institutiile financiare raportoare au obligatia de a pastra in format electronic si/sau letric toate inregistrarile obtinute prin aplicarea procedurilor de diligenta fiscala si de raportare, a procedurilor speciale de diligenta fiscala, a procedurilor suplimentare de raportare si de diligenta fiscala pentru schimburile de informatii referitoare la conturile financiare prevazute in anexele nr. 1 si 2, precum si a oricaror probe pe care s-au bazat in vederea conformarii cu prevederile stabilite in anexele nr. 1 si 2 pentru o perioada de 10 ani de la implinirea termenului prevazut la alin. (7). Dispozitiile prezentului alineat se aplica in mod corespunzator si in cazul inregistrarilor obtinute in temeiul Acordului FATCA.

  (12) Institutiile financiare raportoare care intra sub incidenta prezentului articol, art. 291 alin. (4) si a Acordului FATCA furnizeaza in termen de 45 de zile de la cererea A.N.A.F., in cadrul termenului de pastrare, prevazut la alin. (11), informatii si documente referitoare la:

 

  a) masurile pe care s-au bazat pentru aplicarea procedurilor de diligenta fiscala si de raportare, a procedurilor speciale de diligenta fiscala, precum si a procedurilor suplimentare de raportare si de diligenta fiscala pentru schimburile de informatii referitoare la conturile financiare prevazute in anexele nr. 1 si 2, precum si pentru conformarea cu normele prevazute de Acordul FATCA;

  b) orice dovezi pe care s-au bazat pentru aplicarea procedurilor de diligenta si de raportare, a procedurilor speciale de diligenta fiscala, precum si a procedurilor suplimentare de raportare si de diligenta fiscala pentru schimburile de informatii referitoare la conturile financiare prevazute in anexele nr. 1 si 2, precum si pentru conformarea cu normele prevazute de Acordul FATCA.

 

(la 03-02-2023 Alineatul (12) din Articolul 62 , Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 31 ianuarie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 86 din 31 ianuarie 2023)

  (13) In vederea indeplinirii obligatiei de raportare de catre institutiile financiare raportoare, A.N.A.F. nu ia in considerare un demers sau o serie de demersuri care, avand in vedere toate faptele si circumstantele relevante, au drept scop principal evitarea obligatiilor si procedurilor prevazute de prezentul articol, art. 291 alin. (4), anexele nr. 1 si 2, precum si de Acordul FATCA.

  (14) A.N.A.F. emite si publica pe pagina de internet proprie ghidul prin care detaliaza aspectele referitoare la Acordul FATCA, la prezentul articol si la anexele nr. 1 si 2, cu luarea in considerare a comentariilor la standardul comun de raportare publicate de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica si a altor clarificari aduse de autoritatile fiscale americane in ceea ce priveste Acordul FATCA.

  (15) Dispozitiile art. 286 lit. i) pct. 3 referitoare la orice termen scris cu initiala majuscula se aplica in mod corespunzator inclusiv prevederilor prezentului articol.

 

(la 30-06-2022 Articolul 62 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 102 din 29 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 654 din 30 iunie 2022)

 

  Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 102 din 29 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 654 din 30 iunie 2022 prevede:

 

  Articolul II

 

  (1) Reglementarile emise in aplicarea prevederilor art. 62 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv si cu cele aduse prin prezenta ordonanta de urgenta, raman aplicabile pana la data aprobarii actelor normative de aplicare a prevederilor din prezenta ordonanta de urgenta, in masura in care nu contravin prevederilor acesteia.

  (2) Prevederile art. I, pct. 5, 6, 7 si 8 intra in vigoare in termen de 30 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.

  (3) Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala prevazut la art. 62 alin. (4) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv si cu cele aduse prin prezenta ordonanta de urgenta, se aproba in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

  (4) Ghidul prevazut la art. 62 alin. (14) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv si cu cele aduse prin prezenta ordonanta de urgenta, se emite si se publica in termen de 150 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

 

  ART. 62^1

  Accesul organului fiscal central la informatii privind combaterea spalarii banilor

  In vederea implementarii prevederilor Directivei (UE) 2016/2.258 de modificare a Directivei 2011/16/UE in ceea ce priveste accesul autoritatilor fiscale la informatii privind combaterea spalarii banilor, entitatile raportoare care intra sub incidenta legislatiei pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii terorismului pun la dispozitia organului fiscal central, la cerere, in cadrul termenului de pastrare prevazut de lege, informatii si documente privitoare la:

 

  a) mecanismele si procedurile in baza carora aplica masurile de precautie privind clientela;

  b) identificarea clientului si a beneficiarului real;

  c) evaluarea scopului si naturii dorite a relatiei de afaceri;

  d) monitorizarea relatiei de afaceri;

  e) evidentele tranzactiilor.

 

(la 21-07-2019 Articolul 62^1 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 2, Articolul 55, Capitolul XI din LEGEA nr. 129 din 11 iulie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 589 din 18 iulie 2019)

 

  Anterior Legii nr. 129 din 11 iulie 2019, articolul 62^1 a fost introdus prin pct. 1 al art. 72 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018; prin urmare, consideram ca intentia legiuitorului a fost aceea de a modifica prevederile acestui articol.

 

  ART. 63

  Expertiza

  (1) Ori de cate ori considera necesar, organul fiscal are dreptul sa apeleze la serviciile unui expert pentru intocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat sa comunice contribuabilului/platitorului numele expertului.

  (2) Contribuabilul/platitorul poate sa numeasca un expert pe cheltuiala proprie.

  (3) Expertii au obligatia sa pastreze secretul fiscal asupra datelor si informatiilor pe care le dobandesc.

  (4) Expertiza se intocmeste in scris.

  (5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevazute de prezentul articol se platesc din bugetul organului fiscal care a apelat la serviciile expertului.

  (6) Daca organul fiscal nu este lamurit prin expertiza efectuata, poate dispune intregirea expertizei sau o noua expertiza.

  SECTIUNEA a 3-a

  Inscrisurile si constatarea la fata locului

  ART. 64

  Prezentarea de inscrisuri

  (1) In vederea stabilirii starii de fapt fiscale, contribuabilul/platitorul are obligatia sa puna la dispozitie organului fiscal registre, evidente, documente de afaceri si orice alte inscrisuri. In acelasi scop, organul fiscal are dreptul sa solicite inscrisuri si altor persoane cu care contribuabilul/platitorul are sau a avut raporturi economice sau juridice.

  (2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispozitie a inscrisurilor la sediul sau ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate sa le prezinte. Punerea la dispozitie a inscrisurilor la sediul organului fiscal se poate realiza prin transmiterea acestora prin posta, cu confirmare de primire, prin depunerea la registratura organului fiscal sau prin mijloacele electronice de transmitere la distanta in conditiile art. 79.

 

(la 29-12-2022 Alineatul (2) din Articolul 64 , Sectiunea a 3-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 188 din 28 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1272 din 29 decembrie 2022)

   (3) Organul fiscal are dreptul sa retina, in scopul protejarii impotriva instrainarii sau distrugerii, indiferent de mediul in care sunt stocate, documente, acte, inscrisuri, registre si documente financiar-contabile in original sau orice element material care face dovada stabilirii, inregistrarii si achitarii obligatiilor fiscale de catre contribuabil/platitor, pe o perioada de cel mult 30 de zile. In cazuri exceptionale, cu aprobarea conducatorului organului fiscal, perioada de retinere poate fi prelungita cu cel mult 90 de zile. Contribuabilul/platitorul are dreptul sa solicite copii ale documentelor retinute atat timp cat acestea sunt in posesia organului fiscal.

  (4) Dovada retinerii documentelor prevazute la alin. (3) o constituie actul intocmit de organul fiscal, in care sunt specificate toate elementele necesare individualizarii probei sau dovezii respective, precum si mentiunea ca aceasta a fost retinuta, potrivit dispozitiilor legale, de catre organul fiscal. Actul se intocmeste in doua exemplare si se semneaza de organul fiscal si de contribuabil/platitor, un exemplar comunicandu-i-se contribuabilului/platitorului.

  (5) In cazul in care pentru stabilirea starii de fapt fiscale contribuabilul/platitorul pune la dispozitia organului fiscal inscrisuri sau alte documente, in original, acestea se inapoiaza contribuabilului/platitorului, pastrandu-se in copie, conform cu originalul, numai inscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaza de catre contribuabil/platitor prin inscrierea mentiunii "conform cu originalul" si prin semnatura acestuia.

  (6) Ori de cate ori contribuabilul/platitorul depune la organul fiscal un document semnat de catre o persoana fizica sau juridica care exercita activitati specifice unor profesii reglementate cum ar fi consultanta fiscala, audit financiar, expertiza contabila, evaluare, documentul trebuie sa contina in mod obligatoriu si numele si prenumele sau denumirea persoanei in cauza, precum si codul de identificare fiscala al acesteia atribuit de organul fiscal competent.

  (7) In cazul in care legea prevede depunerea de catre contribuabil/platitor de copii ale unor documente, acestea trebuie certificate de contribuabil/platitor pentru conformitate cu originalul. Dispozitiile alin. (5) sunt aplicabile in mod corespunzator.

  ART. 65

  Constatarea la fata locului

  (1) In conditiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la fata locului, intocmind in acest sens proces-verbal de constatare.

  (2) Procesul-verbal cuprinde cel putin urmatoarele elemente:

  a) data si locul unde este incheiat;

  b) numele, prenumele si calitatea persoanei imputernicite, precum si denumirea organului fiscal din care face parte aceasta;

  c) temeiul legal in baza caruia s-a efectuat constatarea la fata locului;

  d) constatarile efectuate la fata locului;

  e) sustinerile contribuabilului/platitorului, ale expertilor sau ale altor persoane care au participat la efectuarea constatarii;

  f) semnatura persoanei imputernicite, precum si a persoanelor prevazute la lit. e). In caz de refuz al semnarii de catre persoanele prevazute la lit. e), se face mentiune despre aceasta in procesul-verbal;

  g) alte mentiuni considerate relevante.

  (3) Contribuabilul/Platitorul are obligatia sa permita persoanelor imputernicite de organul fiscal pentru a efectua o constatare la fata locului, precum si expertilor folositi pentru aceasta actiune intrarea acestora pe terenuri, in incaperi si in orice alte incinte, in masura in care acest lucru este necesar pentru a face constatari in interes fiscal.

  (4) Detinatorii terenurilor ori incintelor respective trebuie instiintati intr-un termen rezonabil despre constatare, cu exceptia controlului inopinat. Persoanele fizice trebuie informate asupra dreptului de a refuza intrarea in domiciliu sau resedinta.

  (5) In caz de refuz, intrarea in domiciliul sau in resedinta persoanei fizice se face cu autorizarea instantei judecatoresti competente, dispozitiile privind ordonanta presedintiala din Codul de procedura civila, republicat, fiind aplicabile.

  (6) La cererea organului fiscal, organele de politie, jandarmerie ori alti agenti ai fortei publice sunt obligati sa ii acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.

  (7) Competenta de efectuare a constatarii la fata locului de catre organul fiscal central se poate delega altui organ fiscal central din cadrul A.N.A.F. sau Autoritatii Vamale Romane, in conditiile stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F. si/sau al presedintelui Autoritatii Vamale Romane, dupa caz, in functie de obligatiile fiscale pe care le administreaza fiecare autoritate.

 

(la 03-09-2022 Alineatul (7) din Articolul 65 , Sectiunea a 3-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

  (8) In cazul delegarii competentei potrivit alin. (7), organul fiscal central caruia i s-a delegat competenta instiinteaza in scris contribuabilul/platitorul despre delegarea de competenta.

 

(la 24-12-2020 Articolul 65 din Sectiunea a 3-a , Capitolul V , Titlul III a fost completat de Punctul 14, Articolul I din LEGEA nr. 295 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1266 din 21 decembrie 2020)

  SECTIUNEA a 4-a

  Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi

  ART. 66

  Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informatii, efectuarea de expertize si prezentarea unor inscrisuri

  (1) Sotul/sotia si rudele ori afinii contribuabilului/platitorului pana la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informatii, efectuarea de expertize, precum si prezentarea unor inscrisuri.

  (2) Persoanele prevazute la alin. (1) trebuie instiintate asupra acestui drept.

  ART. 67

  Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informatii

  (1) Pot refuza sa furnizeze informatii cu privire la datele de care au luat cunostinta in exercitarea activitatii lor preotii, avocatii, consultantii fiscali, auditorii, expertii contabili, medicii si psihoterapeutii. Aceste persoane nu pot refuza furnizarea informatiilor cu privire la indeplinirea obligatiilor prevazute de legislatia fiscala in sarcina lor, atat in calitate de contribuabili/platitori, cat si in calitate de persoane care exercita profesia respectiva.

 

(la 03-09-2017 Alineatul (1) din Articolul 67 , Sectiunea a 4-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA nr. 30 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 31 august 2017)

   (2) Sunt asimilate persoanelor prevazute la alin. (1) asistentii acestora, precum si persoanele care participa la activitatea profesionala a acestora.

  (3) Persoanele prevazute la alin. (1), cu exceptia preotilor, pot furniza informatii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informatiile.

  SECTIUNEA a 5-a

  Colaborarea dintre autoritatile publice

  ART. 68

  Obligatia autoritatilor si institutiilor publice de a furniza informatii si de a prezenta acte

  (1) Autoritatile publice, institutiile publice si de interes public, centrale si locale, precum si serviciile deconcentrate ale autoritatilor publice centrale au obligatia sa furnizeze informatii si acte organului fiscal, la cererea acestuia.

  (2) Organele fiscale locale sunt obligate sa transmita, lunar, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei pentru care se declara, organului fiscal central informatii privind bunurile imobile si mijloacele de transport detinute de persoanele fizice sau juridice pentru care exista obligatia declararii conform Codului fiscal. Formatul si modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor cu avizul Ministerului Dezvoltarii, Lucrarilor Publice si Administratiei.

 

(la 11-11-2023 Alineatul (2), Articolul 68, Sectiunea a 5-a, Capitolul V, Titlul III a fost modificat de Punctul 3., Articolul LX, Sectiunea a 3-a, Capitolul IV din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

 

  Articolul LXXIX, Capitolul V din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023 prevede:

  Articolul LXXIX

 

  (1) In termen de 6 luni de la data intrarii in vigoare a ordinului ministrului finantelor prevazut la art. 68 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, organele fiscale locale au obligatia de a transmite organului fiscal central informatiile cu privire la cladirile, terenurile si mijloacele de transport pe care le detin in evidenta pana la data transmiterii.

  (2) Constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei in cazul netransmiterii, transmiterii cu intarziere ori transmiterii incorecte si/sau incomplete de catre organele fiscale locale a informatiilor prevazute la alin. (1).

  (3) Constatarea si sanctionarea faptei ce constituie contraventie potrivit alin. (2) se fac de catre persoanele din cadrul aparatului de inspectie economico-financiara.

  (4) Prin derogare de la prevederile art. 16 alin. (1) si art. 28 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 22 alin. (2) din Legea nr. 203/2018 privind masuri de eficientizare a achitarii amenzilor contraventionale, cu modificarile si completarile ulterioare, contravenientii sanctionati in baza prevederilor prezentului articol nu beneficiaza de posibilitatea achitarii, in termen de 15 zile de la data inmanarii sau comunicarii procesului-verbal, a jumatate din minimul amenzii prevazute de actul normativ.

 

  (3) Organul fiscal central este obligat sa transmita organelor fiscale locale informatii privind sursele de venit ale persoanelor fizice. Organele fiscale locale si organul fiscal central incheie protocolul denumit «Protocol de aderare la serviciile sistemului informatic PatrimVen», care se transmite prin sistemul informatic propriu al Ministerului Finantelor/ANAF in conformitate cu art. 70^1 alin. (1) lit. a) si alin. (2).

 

(la 29-12-2022 Alineatul (3) din Articolul 68 , Sectiunea a 5-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 188 din 28 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1272 din 29 decembrie 2022)

   (4) In realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa on-line baza de date a autoritatilor publice si institutiilor prevazute la alin. (1), pentru informatiile stabilite pe baza de protocol.

  ART. 69

  Colaborarea dintre autoritatile publice, institutiile publice sau de interes public

  (1) Autoritatile publice, institutiile publice sau de interes public sunt obligate sa colaboreze in realizarea scopului prezentului cod.

  (1^1) Autoritatile publice, institutiile publice sau de interes public sunt obligate sa se inroleze in sistemul informatic PatrimVen, astfel cum acesta este definit la art. 70^1 alin. (2).

 

(la 01-03-2022 Articolul 69 din Sectiunea a 5-a , Capitolul V , Titlul III a fost completat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)

   (2) Nu constituie activitate de colaborare actiunile intreprinse de autoritatile prevazute la alin. (1), in conformitate cu atributiile ce le revin potrivit legii.

  (3) Organul fiscal care solicita colaborarea raspunde pentru legalitatea solicitarii, iar autoritatea solicitata raspunde pentru datele furnizate.

  (4) Ori de cate ori o institutie sau autoritate publica trebuie sa solutioneze o cerere a unei persoane fizice sau juridice, iar pentru solutionarea cererii legislatia specifica prevede prezentarea unui certificat de atestare fiscala, a unei adeverinte de venit sau a unui alt document cu privire la situatia fiscala a persoanei in cauza, institutia sau autoritatea publica are obligatia sa solicite certificatul de atestare fiscala, adeverinta de venit sau documentul respectiv de la organul fiscal competent. In acest caz, persoana fizica sau juridica nu mai are obligatia depunerii certificatului, adeverintei sau documentului.

  (5) Certificatul de atestare fiscala, adeverinta de venit sau documentul prevazut la alin. (4) poate fi emis si transmis in forma electronica in baza unui protocol incheiat intre institutia/autoritatea publica si organul fiscal emitent al acestuia. In acest caz, certificatul, adeverinta sau documentul prevazut la alin. (4) este valabil si fara semnatura persoanelor imputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, si stampila organului emitent.

  ART. 70

  Conditii si limite ale colaborarii

  (1) Colaborarea dintre autoritatile publice, institutiile publice sau de interes public se realizeaza in limita atributiilor ce le revin potrivit legii.

  (2) Daca autoritatea publica, institutia publica sau de interes public solicitata refuza colaborarea, autoritatea publica superioara ambelor organe va decide. Daca o asemenea autoritate nu exista, decizia va fi luata de autoritatea superioara celei solicitate. In cazul in care un organ fiscal local refuza colaborarea, decizia este luata de primar sau de presedintele consiliului judetean, dupa caz, conform competentelor legale.

  ART. 70^1

  Modalitatea de colaborare

  (1) Furnizarea de informatii si documente intre Ministerul Finantelor/A.N.A.F. si autoritatile publice, institutiile publice si de interes public, precum si alte persoane juridice de drept privat, in temeiul prezentului cod sau al altor acte normative, se realizeaza, in forma dematerializata, astfel:

 

  a) in cazul autoritatilor publice, institutiilor publice si de interes public definite conform art. 11 alin. (3) lit. a^1), utilizand sistemul informatic propriu al Ministerului Finantelor/A.N.A.F., denumit PatrimVen;

  b) in cazul persoanelor juridice de drept privat, utilizand sisteme informatice dedicate.

 

(la 03-09-2022 Alineatul (1) din Articolul 70^1 , Sectiunea a 5-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 31 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)

  (2) PatrimVen este un depozit de date in care sunt colectate si agregate date obtinute de Ministerul Finantelor Publice/A.N.A.F, in conditiile legii, de la autoritatile/institutiile publice si de interes public, din administratia publica centrala si locala ori de la contribuabili/platitori si care sunt puse la dispozitia autoritatilor publice, institutiilor publice si de interes public din administratia publica centrala si locala, precum si altor persoane juridice de drept privat, in beneficiul cetatenilor si in scopul realizarii atributiilor stabilite de normele juridice care reglementeaza activitatea institutiilor, autoritatilor ori persoanelor juridice de drept privat care primesc respectivele informatii si/sau documente.

  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), la solicitarea autoritatilor judiciare ori in situatia in care, din motive tehnice, informatiile sau documentele nu pot fi furnizate prin PatrimVen, acestea se pot transmite in format letric sau pe dispozitive/suporturi de stocare a datelor.

  (4) Prin ordin al presedintelui A.N.A.F. se aproba:

 

  a) procedura de inrolare, precum si modalitatile de acces in PatrimVen;

 

 

  Conform articolului VIII din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022, dispozitiile art. I pct. 4, pct. 7 cu privire la ordinul prevazut la art. 70^1 alin. (4) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare intra in vigoare la 1 martie 2022.

 

  b) conditiile de furnizare a informatiilor, modelul-cadru al protocolului de colaborare, procedura privind schimbul de informatii intre A.N.A.F. si persoanele juridice de drept privat semnatare, precum si modalitatile de acces in sistemele informatice dedicate.

 

(la 03-02-2022 Alineatul (4) din Articolul 70^1 , Sectiunea a 5-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

 

(la 04-09-2020 Sectiunea a 5-a din Capitolul V , Titlul III a fost completata de Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 153 din 3 septembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 04 septembrie 2020)

  ART. 71

  Colaborarea interstatala dintre autoritatile publice

  (1) In temeiul instrumentelor juridice de drept international, A.N.A.F. colaboreaza cu autoritatile fiscale din alte state.

  (2) In absenta unui instrument juridic de drept international in vigoare, A.N.A.F. poate accepta sau poate solicita colaborarea cu alte autoritati fiscale pe baza de reciprocitate.

  (3) In calitatea sa de reprezentant autorizat al Ministerului Finantelor, A.N.A.F. este autoritatea competenta din Romania pentru exercitarea tuturor drepturilor si indeplinirea tuturor obligatiilor cu privire la schimbul de informatii in scopuri fiscale in relatia cu statele cu care Romania s-a angajat printr-un instrument juridic de drept international, altele decat statele membre ale Uniunii Europene.

  (4) Informatiile se transmit, dupa caz, automat, spontan sau la cererea autoritatii solicitante din statele cu care Romania s-a angajat printr-un instrument juridic de drept international, altele decat statele membre ale Uniunii Europene. Termenele prevazute la art. 290, art. 291 alin. (6) lit. b), art. 291^1, 291^3 si 293 pentru transmiterea informatiilor se aplica si pentru schimbul de informatii prevazut de prezentul articol, cu exceptia cazului in care prin instrumentul juridic de drept international sunt prevazute alte termene.

  (5) Informatiile obtinute de A.N.A.F. in conformitate cu prezentul articol sunt utilizate doar in scopul indeplinirii atributiilor specifice ale organului fiscal central, cu respectarea regulilor prevazute de instrumentul juridic de drept international in temeiul caruia sunt obtinute si cu respectarea prevederilor art. 11.

  (6) Toate schimburile de informatii efectuate in temeiul prezentului articol se realizeaza cu respectarea Regulamentului (UE) 2016/679, cu modificarile ulterioare.

 

(la 30-06-2022 Articolul 71 din Sectiunea a 5-a , Capitolul V , Titlul III a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 102 din 29 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 654 din 30 iunie 2022)

   SECTIUNEA a 6-a

  Sarcina probei

  ART. 72

  Forta probanta a documentelor justificative si evidentelor contabile

  Documentele justificative si evidentele contabile ale contribuabilului/platitorului constituie probe la stabilirea bazei de impozitare. In cazul in care exista si alte acte doveditoare, acestea vor fi luate in considerare la stabilirea bazei de impozitare.

  ART. 73

  Sarcina probei in dovedirea situatiei de fapt fiscale

  (1) Contribuabilul/Platitorul are sarcina de a dovedi actele si faptele care au stat la baza declaratiilor sale si a oricaror cereri adresate organului fiscal.

  (2) Organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale emise pe baza de probe sau constatari proprii.

  ART. 74

  Dovedirea titularului dreptului de proprietate in scopul impozitarii

  (1) In cazul in care constata ca anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza de impozitare sunt detinute de persoane care in mod continuu beneficiaza de castigurile sau de orice foloase obisnuite aduse de acestea si ca persoanele respective declara in scris ca nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor in cauza, fara sa arate insa care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal procedeaza la stabilirea provizorie a obligatiei fiscale corespunzatoare in sarcina acelor persoane.

  (2) In conditiile legii, obligatia fiscala privind baza de impozitare prevazuta la alin. (1) va putea fi stabilita in sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel, acestia datoreaza despagubiri persoanelor care au facut plata pentru stingerea obligatiei stabilite potrivit alin. (1). In cazul in care obligatia fiscala este stabilita in sarcina titularului dreptului de proprietate inceteaza procedura de stabilire provizorie a obligatiei fiscale potrivit alin. (1).

  CAP. VI

  Termene

  ART. 75

  Calcularea termenelor

  Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor si indeplinirea obligatiilor prevazute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum si de alte dispozitii legale aplicabile in materie, daca legislatia fiscala nu dispune altfel, se calculeaza potrivit dispozitiilor Codului de procedura civila, republicat.

  ART. 76

  Prelungirea termenelor

  (1) Termenele stabilite in baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite de acesta in situatii temeinic justificate, la cerere sau din oficiu.

  (2) Ori de cate ori legislatia fiscala prevede un termen in care contribuabilii/platitorii trebuie sa isi indeplineasca obligatiile prevazute de legea fiscala, in legatura cu creantele administrate de organul fiscal central, acesta poate fi prelungit/modificat, pentru motive justificate ce tin de activitatea de administrare a creantelor fiscale, prin ordin al ministrului finantelor publice.

 

(la 24-12-2020 Articolul 76 din Capitolul VI , Titlul III a fost completat de Punctul 16, Articolul I din LEGEA nr. 295 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1266 din 21 decembrie 2020)

  ART. 77

  Termenul de solutionare a cererilor contribuabilului/ platitorului

  (1) Cererile depuse de catre contribuabil/platitor la organul fiscal se solutioneaza de catre acesta in termen de 45 de zile de la inregistrare.

  (2) In situatiile in care, pentru solutionarea cererii, este necesara administrarea de probe suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data solicitarii probei si data obtinerii acesteia, dar nu mai mult de:

  a) doua luni, in cazul in care sunt solicitate probe suplimentare de la contribuabilul/platitorul solicitant;

  b) 3 luni, in cazul in care sunt solicitate probe suplimentare de la autoritati sau institutii publice ori de la terte persoane din Romania;

  c) 6 luni, in cazul in care sunt solicitate probe suplimentare de la autoritati fiscale din alte state, potrivit legii.

  (3) In situatiile prevazute la alin. (2) lit. b) si c), organul fiscal are obligatia sa instiinteze contribuabilul/platitorul cu privire la prelungirea termenului de solutionare a cererii.

  (4) In situatia prevazuta la alin. (2) lit. a), termenul de doua luni poate fi prelungit de organul fiscal la cererea contribuabilului/platitorului.

  (5) In situatia in care, pe baza analizei de risc, solutionarea cererii necesita efectuarea inspectiei fiscale, termenul de solutionare a cererii este de cel mult 90 de zile de la inregistrarea cererii, prevederile alin. (2)-(4) aplicandu-se in mod corespunzator. In acest caz contribuabilul/platitorul este notificat cu privire la termenul de solutionare aplicabil in termen de 5 zile de la finalizarea analizei de risc. Inspectia fiscala pentru solutionarea cererii este o inspectie fiscala partiala in sensul art. 115.

  (6) Inspectia fiscala pentru solutionarea cererii potrivit alin. (5) poate fi suspendata in conditiile art. 127. In acest caz, nu sunt aplicabile prevederile alin. (2). Perioadele in care inspectia fiscala este suspendata nu sunt incluse in calculul termenului prevazut la alin. (5).

  ART. 78

  Cazul de forta majora si cazul fortuit

  (1) Termenele prevazute de lege pentru indeplinirea obligatiilor fiscale, dupa caz, nu incep sa curga sau se suspenda in situatia in care indeplinirea acestor obligatii a fost impiedicata de ivirea unui caz de forta majora sau a unui caz fortuit.

  (2) Obligatiile fiscale se considera a fi indeplinite in termen, fara perceperea de dobanzi, penalitati de intarziere sau majorari de intarziere, dupa caz, ori aplicarea de sanctiuni prevazute de lege, daca acestea se executa in termen de 60 de zile de la incetarea evenimentelor prevazute la alin. (1).

  CAP. VII

  Transmiterea cererilor de catre contribuabili/platitori si identificarea acestora in mediul electronic

  ART. 79

  Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la distanta

  (1) Contribuabilul/Platitorul poate transmite organului fiscal competent cereri, inscrisuri sau orice alte documente si prin mijloace electronice de transmitere la distanta in conditiile alin. (4) ori (5).

  (1^1) Prin exceptie de la alin. (1), contribuabilii/platitorii persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, precum si persoane fizice care desfasoara o profesie liberala sau exercita o activitate economica in mod independent in una dintre formele prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa transmita organului fiscal central documente de natura celor prevazute la alin. (1) prin mijloace electronice de transmitere la distanta in conditiile prezentului articol, respectiv prin inrolarea in sistemul de comunicare electronica dezvoltat de Ministerul Finantelor/ A.N.A.F.

 

(la 01-03-2022 Articolul 79 din Capitolul VII , Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)

  (1^2) In situatia in care contribuabilii/platitorii nu isi indeplinesc obligatia comunicarii prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta a cererilor, inscrisurilor sau oricaror altor documente in conditiile alin. (1^1), iar acestea sunt depuse la organul fiscal central in format letric, nu vor fi luate in considerare, urmand ca acesta sa notifice contribuabilii/platitorii cu privire la obligativitatea comunicarii prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta.

 

(la 01-03-2022 Articolul 79 din Capitolul VII , Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)

  (1^3) In procedura de control fiscal ori de solutionare a contestatiei, cererile, inscrisurile sau orice alte documente pot fi transmise de contribuabili/platitori, inclusiv de cei prevazuti la alin. (1^1), prin mijloace electronice de transmitere la distanta in conditiile alin. (4) sau (5), dupa caz, ori prin posta, cu confirmare de primire sau prin posta electronica la adresa de e-mail indicata de organul de control sau de solutionare a contestatiei ori depuse la registratura organului fiscal competent. In mod similar, organul de control sau de solutionare a contestatiei poate transmite solicitari, inscrisuri sau orice alte documente prin mijloace electronice de transmitere la distanta in conditiile alin. (4) sau (5), dupa caz, ori prin posta, cu confirmare de primire, sau prin posta electronica la adresa de e-mail indicata de contribuabil/platitor.

 

(la 29-12-2022 Articolul 79 din Capitolul VII , Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 188 din 28 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1272 din 29 decembrie 2022)

   (2) Data depunerii cererii, inscrisului sau documentului este data inregistrarii acesteia/acestuia, astfel cum rezulta din mesajul electronic transmis de registratura electronica a Ministerului Finantelor Publice sau a autoritatii administratiei publice locale, dupa caz.

  (3) In sensul prezentului cod, prin registratura electronica se intelege sistemul electronic de inregistrare si tranzactionare a documentelor si a informatiilor primite sau emise de organul fiscal prin mijloace electronice.

  (4) In cazul cererilor, inscrisurilor sau documentelor transmise de catre contribuabil/platitor organului fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la distanta, procedura de transmitere a cererilor, inscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distanta, precum si conditiile in care aceasta se realizeaza se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F. cu avizul Autoritatii pentru Digitalizarea Romaniei.

 

(la 01-03-2022 Alineatul (4) din Articolul 79 , Capitolul VII , Titlul III a fost modificat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

  (5) In cazul cererilor, inscrisurilor sau documentelor transmise de catre contribuabil/platitor organului fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la distanta, procedura de transmitere a cererilor, inscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distanta, precum si conditiile in care aceasta se realizeaza se aproba prin ordin al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice, cu avizul Ministerului Finantelor Publice si cu avizul ministrului pentru societatea informationala. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabileste, prin hotarare, in functie de capacitatea tehnica disponibila, mijloacele electronice de transmitere la distanta ce pot fi utilizate de catre contribuabil/platitor.

 

(la 01-01-2016 Alin. (5) al art. 79 a fost modificat de pct. 2 al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea unei sintagme.)

  ART. 80

  Identificarea contribuabilului/platitorului in mediul electronic

  (1) Contribuabilul/Platitorul care depune cereri, inscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, se identifica in relatia cu organul fiscal astfel:

  a) persoanele juridice, asocierile si alte entitati fara personalitate juridica, precum si persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent ori exercita profesii libere se identifica numai cu certificate calificate;

  b) persoanele fizice, altele decat cele prevazute la lit. a), se identifica prin intermediul furnizorilor de servicii publice de autentificare electronica autorizati potrivit legii sau prin diverse dispozitive, cum ar fi certificat calificat, credentiale de tip utilizator/parola insotite de liste de coduri de autentificare de unica folosinta, telefon mobil, digipass ori alte dispozitive stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F., cu avizul Autoritatii pentru Digitalizarea Romaniei, in cazul identificarii acestor persoane in relatia cu organul fiscal central sau, dupa caz, prin ordin al ministrului dezvoltarii, lucrarilor publice si administratiei, cu avizul Ministerului Finantelor si cu avizul Autoritatii pentru Digitalizarea Romaniei, in cazul identificarii acestor persoane in relatia cu organul fiscal local. In aceste cazuri, cererile, inscrisurile sau documentele se considera semnate daca sunt indeplinite toate conditiile din ordinele prevazute la art. 79 alin. (4) si (5).

 

(la 01-03-2022 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 80 , Capitolul VII , Titlul III a fost modificata de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

  (2) Sistemul de comunicare electronica prin mijloace electronice de transmitere la distanta dezvoltat de Ministerul Finantelor Publice/A.N.A.F. poate fi utilizat si de alte institutii sau autoritati publice in scopul realizarii comunicarii actelor emise de aceste institutii sau a depunerii de catre contribuabili/platitori de cereri, inscrisuri sau orice alte documente la aceste institutii.

 

  (la 01-01-2018 Articolul 80 din Capitolul VII, Titlul III a fost completat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 30 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 31 august 2017)

  (3) In scopul aplicarii prevederilor alin. (2) institutiile sau autoritatile publice pot incheia un protocol, privind procedura de comunicare a documentelor, precum si conditiile si termenele de comunicare a documentelor, cu A.N.A.F.

 

  (la 01-01-2018 Articolul 80 din Capitolul VII, Titlul III a fost completat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 30 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 31 august 2017)