Tranzactii cu persoana afiliate. Pretul de piata. Procedura amiabila pentru evitarea dublei impuneri
Raspuns oferit deIrina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil
valabil la 12 Nov 2019
Intrebare:
Urmare unei inspectii fiscale, s-au stabilit diferente suplimentare de plata la impozitul pe profit, ca estimare a veniturilor rezultate din dosarul preturilor de transfer. Veniturile obtinute din livrarile catre afiliatii indirecti, persoanele juridice, sunt in proportie de 99% din total venituri dintr-un an fiscal.
In dosarul preturilor de transfer s-au prezentat venituri obtinute din prestari servicii pe o perioada de cinci ani ( persoane afiliate direct sunt persoane juridice romane, persoane afiliate indirect sunt persoane juridice straine ( dintr-un stat membru UE)) :
- in primii doi ani (societatea obtine profit contabil din activitatea de exploatare), metoda utilizata pentru a demonstra ca preturile utilizate sunt in intervalul de piata este marja neta, indicatorul financiar este rata rentabilitatii costurilor totale (RRCT);
- in urmatorii trei ani (societatea obtine pierdere contabila din activitatea de exploatare), metoda utilizata pentru a demonstra ca preturile utilizate sunt in intervalul de piata este comparatia interna intre preturi ( prezentare intre: societate si afiliat, pe de o parte; afiliat si o societate independenta pe de alta parte).
Organele de inspectie fiscala au solicitat informatii suplimentare cu privire la faptul ca in analiza nu s-a folosit o singura metoda pentru a determina intervalul de comparabilitate.
Explicatia data de societate a fost ca, societatea nu a mai avut acces la baza de date (programul informatic din primii doi ani de activitate verificati), se necesita antrenarea unui numar mare de persoane in culegerea datelor si acuratetea lor nu era garantata 100%.
Astfel, organele de inspectie fiscala, au stabilit ca societatea a utilizat metoda adecvata in primii doi ani analizati, pentru ceilalti trei ani metoda nu este corecta de a demonstra ca preturile sunt in intervalul de piata si au estimat veniturile (motivele: este o alta metoda, nu este continuitate in analiza, nu sunt preturi de comparare externa...).
Asadar, este corect ca organele de inspectie fiscala sa nu imi ia in considerare analiza efectuata de societate conform prevederilor legale, informatiile prezentate in dosar sunt argumentate de noi?
Daca da, care este baza legala? Va rog!
Daca nu, care este baza legala? Va rog!
Informatiile imi sunt necesare pentru a prezenta obiectiuni la Raportul de inspectie fiscala proiect.
In ce conditii se initiaza o procedura amiabila pentru evitarea/ eliminarea dublei impuneri intre persoanele afiliate, din initiativa societatii si/sau la initiativa ANAF? Cum se procedeaza? Aceste aspecte nu sunt cuprinse in Proiectul raport de inspectie fiscala.
• Tip societate: S.A.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: fabrica de incaltaminte
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro
Login utilizator
De ce sa te inregistrezi?
- 47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 90.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
- Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
Apr082024
Impumuturi de la persoane afiliate. Deducere costuri excedentare ale indatorarii dupa 1 ianuarie 2024. Exemplu
de
Constanta Popa
valabil la 08 Apr 2024
Intrebare: Incepand cu 01.01.2024, va rugam sa ne spuneti cum se calculeaza costurile excedentare ale indatorarii atunci cand am cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, reportate din anii precedenti, potrivit art.40^2 din Codul fiscal reportate si aferente imprumuturilor provenite atat de la persoane afiliate, cat si neafiliate. Mentionam ca nu avem o ...
Apr022024
Inregistrare la valoarea de achizitie sau la valoarea justa a unei imobilizari
de
Anastasia Bogaciuc
valabil la 02 Apr 2024
Intrebare: Societatea a achizitionat in cadrul procedurii de insolventa a unei societati prin transfer de active o fabrica. Inregistrarea in contabilitate a fost facuta la pretul de achizitie. Inainte de achizitie s-a facut o evaluare la valoarea justa/piata , valoarea justa fiind mai mare decat valoarea de achizitie. Este corecta inregistrarea la pretul de achizitie, in evidenta contabila? sau trebuia ...
Mar202024
Deprecierea creantelor neincasate de la filiala unei societati din alt stat, aflat in razboi
de
Elena Ionescu
valabil la 20 Mar 2024
Intrebare: Firma face parte din paleta de furnizori a grupului RENAULT. Odata cu achizitionarea fabricii LADA din Rusia de catre Renault, firma din Romania a deschis o societate in Rusia, pentru a furniza piese catre (LADA) Renault, detinatoarea capitalului social al acestei firme deschise in Rusia fiind detinut integral de firma din Romania (deci sunt intreprinderi legate/afiliate). Odata cu izbucnirea ...
Feb232024
Cheltuielile aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si administrare
de
Profeanu Laura
valabil la 23 Feb 2024
Intrebare: O persoana fizica, actionar intr-un SRL platitor de impozit pe profit, poate sa utilizeze un autoturism al fimei, cu utilizare mixta (deductibilitate 50%)? Mentionez ca aceasta persoana fizica este doar actionar, nu este nici administrator si nici angajat al firmei.
Feb232024
Recuperarea investitiilor de la chiriasi esalonat. Aspecte fiscale
de
Irina Dumitrescu
valabil la 23 Feb 2024
Intrebare: Asociatul unic SC X detine partile sociale ale unei alte SC Y. SC Y a inchiriat pe un termen de 10 ani, un spatiu pentru birouri, amenajat de catre SC X, amenajare facturata lui SC Y. In acelasi timp, SC Y subinchiriaza o parte din spatiul respectiv, ca si punct de lucru cu activitati de birouri, catre mai mule societati, inclusiv SC X. Ideea era de a suplimenta cota- parte a chiriei conform ...
Feb142024
Microintreprindere. Conditii asociere persoane fizice
de
Vera Constantin
valabil la 14 Feb 2024
Intrebare: Doua persoane fizice (rude-cumnati) doresc sa infiinteze o societate in domeniul ITP. Una din persoane fizice mai este unic asociat la o societate cu cod CAEN 4619, societate platitoare de impozit pe profit. Pot cei doi sa infiinteze noua societate si sa fie platitoare de impozit pe venitul micro? In ce conditii? Multumesc!
