Tranzactii imobiliare derulate de o persoana fizica. Aspecte fiscale si procedurale
valabil la 22 Ian 2024
Intrebare: O persoana fizica A - cu cod fiscal, impozabila doar din punct de vedere a TVA pentru activitatea de tranzactii imobiliare (nu PFA, II, IF), in perioada 2020-2023 face urmatoarele tranzactii: - In anul 2020 cumpara mai multe parcele de teren arabil asupra carora realizeaza mai multe operatiuni de dezlipire alipire, certificare destinatie (scoate autorizatie de construire in sept 2023) si formeaza 2 parcele pe care le vinde in nov 2023 in aceeasi tranzactie (un singur contract vanzare-cumparare) unui singur cumparator B, persoana juridica platitoare de TVA. - In mai 2021 intocmeste un antecontract de vanzare cumparare cu viitorul cumparator B prin care se stipuleaza incasarea unui avans de 43.800 euro in nov 2021 si 282.000 euro in nov 2022, cu conditia ca la data tranzactiei (nov 2023) sa fie emisa autorizatie de construire pentru un centru comercial. - In iunie 2021 se inregistreaza ca platitor de TVA prin optiune, depunand declaratia 020, si obtine cod fiscal de TVA ca persoana fizica cu CNP, (avand in vedere valoarea mare a viitoarei tranzactii, incasarea avansurilor, obtinerea autorizatiei de construire). - In nov 2021 incaseaza de la cumparatorul B avansul de 43.800 euro facturat in regim de taxare inversa. - In iulie 2021 factureaza si vinde pentru suma de 100.000 euro cu contract de vanzare cumparare notarial unei persoane fizice C, in regim TVA scutit cu drept de deducere (avand in vedere ca detinea cod fiscal de tva) un imobil cu aceeasi carte funciara (casa si anexe teren arabil intravilan) obtinute ca mostenire din anul 2004 cu contract de vanzare cump cu clauza de uzufruct si intretinere. - In nov 2022 incaseaza de la cumparatorul B avansul de 282.000 euro facturat in regim de taxare inversa. - In sept 2023 se emite autorizatie de construire pentru tot terenul stipulat in antecontract cu cump. B. - In nov 2023 se perfecteaza un singur contract de vanzare cumparare notarial cu cumparatorul B si se factureaza in regim de taxare inversa suma de 1.000.000 euro, scazandu-se avansurile incasate. - In dec 2023 la cererea cumparatorului B, se depune notificare de taxare cu TVA a tranzactiei, deoarece B motiveaza ca in contract si in extrasele de CF apare teren arabil si nu construibil, chiar daca detine autorizatie de construire pe intreaga suprafata. Avand in vedere ca persoana fizica A, cu cod fiscal realizeaza cate o singura tranzactie in 2022 (vanzarea catre C) si o singura tranzactie in anul 2023 (vanzarea catre B) si pentru ca am primit solicitare de informatii din partea ANAF, rugam sa ne argumentati urmatoarele: 1. din punct de vedere al impozitului pe venit, cum se incadreaza cele 2 tranzactii? Tranzactiile au fost impozitate de catre notar cu 1 si 3%. Avand in vedere ca sunt activitati economice (indeosebi tranzactia catre B) fara caracter de continuitate si regularitate (o singura tranzactie pe an) acestea s-au incadrat la venituri obtinute conform art. 111 Codul fiscal. 2. persoana A, chiar daca i s-a schimbat statutul din neimpozabila in impozabila din punct de vedere TVA, avea obligatia sa se inregistreze ca persoana impozabila PFA, II, IF, din punct de vedere al veniturilor obtinute conform art. 67 Codul fiscal pentru tranzactia catre B? 3. tranzactia unica catre B din anul 2023 se poate interpreta ca venit obtinut conform art. 67 Codul fiscal si poate face obiectul declaratiei unice DU, adica sa se impoziteze cu 10% fara ca persoana A sa se autorizeze ca PFA? Unde s-ar declara in DU aceasta tranzactie? Avansurile incasate de la B pot constitui venit si trebuiau declarate in DU, unde? Intrebarile de la pct 3 sunt puse ca urmare a discutiei si interpretarii de catre ANAF. 4. din punct de vedere al TVA s-a procedat corect? (am avut in vedere art. 269 alin (1) si (2) CF norme, art. 292, alin (2), lit. f, CF pct. 55, alin (6) din norme, art. 316, alin (1), lit. a) pct 1 si 2, art. 310 alin. (1) CF pct. 83 alin (3) din norme, art. 331 alin (1), lit. g CF pct. 109 alin (1) din norme) - este suficient un raspuns scurt.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro
Login utilizator
De ce sa te inregistrezi?
- 47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 90.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
- Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Venituri impozabile
Dec122024
Reduceri comerciale pentru persoane fizice
de
Profeanu Laura
valabil la 12 Dec 2024
Intrebare:
Societatea are ca obiect principal de activitate transporturi rutiere intern si international de marfuri, precum si activitate la terti pentru vanzare marfuri cu amanuntul si cu ridicata.
Face importuri in principal pentru marfa vanduta - produse agroindustriale.
Are inregistrate si fiscalizate 5 case electronice fiscale care sunt montate pe mijloacele auto ale societatii. Societatea avand ...
Nov202024
Obligatii fiscale declarative si de plata privind veniturile din alte surse
de
Dani Cucu
valabil la 20 Nov 2024
Intrebare:
O persoana juridica a incheiat un contract de prestari servicii cu o persoana fizica, iar veniturile (din alte surse) obtinute de persoana fizica depasesc pragurile de 6/12 salarii minime brute pe tara.
Stiu ca persoana juridica are obligatia de a retine la sursa, declara si plati impozitul pe venitruile din alte surse obtinute de persoana fizica.
Va rog sa imi spuneti daca persoana ...
Nov182024
Cadouri oferite salariatilor si copiilor minori. Cumul valoare de Craciun
de
Vera Constantin
valabil la 18 Nov 2024
Intrebare:
Limita de 300 de lei reprezentand cadouri bani oferite angajatilor cu ocazia Craciunului se calculeaza separat de limita de 300 de lei cadou in bani oferit copiiilor acestora cu ocazia Craciunului? Sau cumulate per angajat si copii nu au voie sa depaseasca 300 de lei?
Astfel, se poate oferi unui angajat si copilului minor al acestui, suma de 600 de lei cu ocazia Craciunului?
Desigur, se ...
Iun052024
Imprumut acordat de asociat. Implicatii fiscale
de
Florentina Buzea
valabil la 05 Iun 2024
Intrebare:
Un SRL din Ro primeste un imprumut asociat de 1.000.000 euro pentru a investi pe piata imobiliara din Grecia. In Grecia infiinteaza o societate in care SRL-ul din Ro este unic asociat. Suma imprumutata de 1.000.000 euro este transferata ca imprumut la societatea din Grecia care achizitioneaza o cladire cu scopul reamenajarii si construirii de apartamente rezidentiale. Investitia din Grecia nu ...
Iun132024
Obligatii privind veniturile realizate de prosumatorii persoane fizice
de
Dani Cucu
valabil la 13 Iun 2024
Intrebare: Companie furnizare energie are in protofoliu mai multi prosumatori persoane fizice. a) Pentru prosumatori cu puteri instalate de pana in 200 KW inclusiv Ordin 15/2022 ANRE art 5 din Metodologie prevede compensarea cantitativa intre productie si consum de energie. Diferenta ramasa se compenseaza in timp si ce ramane va fi platit prosumatorului peste 2 ani conform reglementarilor. Compensarea ...
Mai082024
Acordare bursa pentru literatura
de
Vera Constantin
valabil la 08 Mai 2024
Intrebare: O asociatie culturala organizeaza un concurs in vederea descoperirii de tinere talente literare. Castigatorii vor beneficia de o bursa, acordata o singura data la festivitatea de premiere. Printre cei care au aplicat la acest concurs sunt si copii care nu au inca 14 ani, fara carte de identitate, dar si multi minori sub 18 ani. Va rugam sa ne spuneti ce fel de contract am putea incheia cu acesti ...