Impozit pe venituri din cedarea titlurilor de participare

Intrucat in intrebare aduceti precizarea potrivit careia persoana fizica este rezident fiscal al Maltei, inseamna ca acesteia nu-i sunt aplicabile prevederile art. 7 pct. 28 lit. c) din legea 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv aceasta nu "este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat".

Astfel, art. 58 din CF stabileste drept contribuabili in sensul Titlului IV "Impozitul pe venit" din CF urmatoarele persoane:
"ART. 58 - Contribuabili

Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili :
(...)
d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. 129."

Totodata, art. 129 alin. (1) din CF aduce urmatoarele precizari:
"(1) Persoanele fizice nerezidente, care obtin alte venituri decat cele prevazute la art. 126, 127 si la titlul VI, datoreaza impozit potrivit reglementarilor prezentului titlu."

In plus, alin. (2) al art. 223 din cadrul Titlului VI " Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania" prevede ca:
"(2) Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si au tratamentul fiscal prevazut in titlul II sau IV, dupa caz:
(...)
g) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchirierea sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, din transferul titlurilor de participare detinute la un rezident si din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenti romani; (...)".

Coroborand prevederile legale anterior redate rezulta ca, veniturile din transferul partilor sociale detinute la persoana juridica romana de catre cetateanul rezident fiscal al statulului maltez ii sunt aplicabile prevederile Titlului IV din CF, acesta urmand sa depuna declaratia unica cod 212 pentru veniturile respective realizate in anul de referinta in baza numarului de inregistrare fiscala solicitat de la autoritatea fiscala (NIF) in baza formularului 030, in cazul in care persoana fizica nu detine deja un astfel de numar (ceea ce este putiun probabil, NIF-ul fiind solicitat de ONRC la infiintarea persoanei juridice rezidente).

Conform prevederilor art. 24 din CEDI incheiata intre RO si MT:
" ART. 24
Eliminarea dublei impuneri
Dubla impunere va fi eliminata dupa cum urmeaza:
(...)
2. In cazul Maltei, sub rezerva prevederilor legii din Malta, referitoare la recunoasterea unui credit pentru impozitul platit in strainatate fata de impozitul datorat in Malta, cand, in conformitate cu prevederile acestui acord, venitul din surse din Romania este inclus in stabilirea impozitarii in Malta, impozitul perceput in Romania asupra acestui venit va fi recunoscut ca un credit fata de impozitul platibil in Malta asupra aceluiasi tip de venit."

Astfel, in functie si de legislatia fiscala din MT, in masura in care venitul obtinut din RO este impozabil si in statul de rezidenta fiscala a persoanei fizice, aceasta poate solicita ANAF certificatul de atestare a impozitului platit in RO pentru respectivul venit, document in baza caruia statul maltez va recunoaste sub forma creditului fiscal impozitul achitat in RO.

In principiu, persoana fizica nu are cum sa evite in RO plata impozitului datorat in baza Titlului IV din CF, pentru un astfel de venit.