Vanzare echipament cu si fara instalare

Raspuns: Din formularea intrebarii inteleg ca echipamentul nu va fi instalat decat pe teritoriul Romaniei, la clientul societatii B.

- Firma A se angajeaza sa furnizeze catre firma B si serviciul de instalare impreuna cu echipamentul, firma B la randul ei va asigura acest serviciu mai departe clientului final aflat pe teritoriul Romaniei

Potrivit art. 275 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, se considera a fi locul livrarii de bunuri:
b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor ori de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj.
Astfel, in situatia in care firma A se angajeaza sa furnizeze catre firma B si serviciul de instalare impreuna cu echipamentul, iar instalarea se efectueaza pe teritoriul Romaniei, locul livrarii de bunuri cu instalare va fi in Romania.
Daca locul livrarii din punct de vedere al tva este in Romania, atunci factura se intocmeste cu tva 19% si se declara ca livrare locala in D300 si D394.

- Firma A asigura doar vanzarea echipamentului, nu si instalarea acestuia.
Potrivit art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de tva livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru.
Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora, conform art. 270 alin. (9) din Codul fiscal.
Daca amebele societati participante la tranzactie au cod valid de tva, pentru aplicare scutirii este necesara justificarea transportului.

Potrivit modificarilor (art. 45a alin. (1) din Regulament), in scopul aplicarii scutirilor prevazute la articolul 138 din Directiva 2006/112/CE, se prezuma ca bunurile au fost expediate sau transportate dintr-un stat membru catre o destinatie aflata in afara teritoriului sau, dar in interiorul Comunitatii, in oricare dintre urmatoarele cazuri:

Cazul 1
(a) vanzatorul indica faptul ca bunurile au fost expediate sau transportate de acesta sau de o parte terta in numele sau si vanzatorul:
- fie se afla in posesia a cel putin doua dovezi care nu sunt contradictorii dintre cele mentionate la alineatul (3) litera (a), emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator;
- fie se afla in posesia unei singure dovezi mentionate la alineatul (3) litera (a) impreuna cu o singura dovada care nu este contradictorie mentionata la alineatul (3) litera (b) care confirma expedierea sau transportul, emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator;

Cazul 2
vanzatorul se afla in posesia urmatoarelor:
(i) o declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de catre o terta parte in numele cumparatorului si care mentioneaza statul membru de destinatie a bunurilor; aceasta declaratie scrisa precizeaza data emiterii, numele si adresa cumparatorului, precum si cantitatea si natura bunurilor, data si locul de sosire a bunurilor si, in cazul livrarii de mijloace de transport, numarul de identificare care accepta bunurile in numele cumparatorului; si
(ii) cel putin doua dovezi care nu sunt contradictorii mentionate la alineatul (3) litera (a), emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator, sau o singura dovada dintre cele mentionate la alineatul (3) litera (a) impreuna cu o singura dovada care nu este contradictorie mentionata la alineatul (3) litera (b) care confirma expedierea sau transportul, care sunt emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator. Cumparatorul furnizeaza vanzatorului declaratia scrisa mentionata la litera (b) punctul (i) pana cel tarziu in a zecea zi a lunii urmatoare livrarii.

Conform alin. (3), in sensul alineatului (1), urmatoarele documente sunt acceptate ca dovada a expedierii sau a transportului:
(a) documentele referitoare la expedierea sau transportul bunurilor precum un document CMR semnat sau o scrisoare de trasura semnata, un conosament, o factura de transport aerian de marfuri sau o factura de la transportatorul bunurilor;
(b) urmatoarele documente:
(i) o polita de asigurare corespunzatoare expedierii sau transportului bunurilor sau documente bancare care sa ateste plata pentru expedierea sau transportul bunurilor;
(ii) documentele oficiale eliberate de o autoritate publica, precum un notariat, care sa ateste sosirea bunurilor in statul membru de destinatie;
(iii) o chitanta eliberata de un antrepozitar in statul membru de destinatie care sa ateste depozitarea bunurilor in respectivul stat membru.

In functie de modul de desfasurare a activitatii va puteti situa in unul din cele doua cazuri.

Factura in acest caz se intocmeste fara tva, cu declararea operatiunii in D300 si D390.

- A treia situatie ar putea fi o livrare intracomunitara (scutita conform celei de-a doua situatie), cu livrarea echipamentului in Ungaria, urmata de o prestare de servicii efectuata catre societatea din Ungaria care livreaza echipamentul catre un client din Romania.
In acest caz, veti avea: o livrare intracomunitara scutita cu cu declararea operatiunii in D300 si D390 si o prestare intracomunitara de servicii cu declararea operatiunii in D300 si D390.