Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 3 Decembrie 2022

Vanzare echipament cu si fara instalare

Raspuns oferit de
Olga Crevelescu

Olga Crevelescu
Consultant fiscal, Formator autorizat A.N.C.
Intrebare:
Firma A cu sediul in Romania, inregistrata in scopuri de TVA, vinde catre firma B cu sediul in Ungaria, inregistrata in scopuri de TVA un echipament. Echipamentul va fi transportat in Ungaria.
Ulterior, in cadrul unui proiect complex, acest echipament (impreuna cu alte echipamente) vor fi vandute si instalate de catre firma din Ungaria catre un client platitor de TVA cu sediul in Romania.
Va rugam sa ne precizati regimul de TVA aplicabil in cazul firmei A in urmatoarele 2 situatii:
- Firma A se angajeaza sa furnizeze catre firma B si serviciul de instalare impreuna cu echipamentul, firma B la randul ei va asigura acest serviciu mai departe clientului final aflat pe teritoriul Romaniei
- Firma A asigura doar vanzarea echipamentului, nu si instalarea acestuia.

Tip societate: S.R.L.
Numar de angajati: 10-49 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 4646

Raspuns: Din formularea intrebarii inteleg ca echipamentul nu va fi instalat decat pe teritoriul Romaniei, la clientul societatii B.

- Firma A se angajeaza sa furnizeze catre firma B si serviciul de instalare impreuna cu echipamentul, firma B la randul ei va asigura acest serviciu mai departe clientului final aflat pe teritoriul Romaniei

Potrivit art. 275 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, se considera a fi locul livrarii de bunuri:
b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor ori de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj.
Astfel, in situatia in care firma A se angajeaza sa furnizeze catre firma B si serviciul de instalare impreuna cu echipamentul, iar instalarea se efectueaza pe teritoriul Romaniei, locul livrarii de bunuri cu instalare va fi in Romania.
Daca locul livrarii din punct de vedere al tva este in Romania, atunci factura se intocmeste cu tva 19% si se declara ca livrare locala in D300 si D394.

- Firma A asigura doar vanzarea echipamentului, nu si instalarea acestuia.
Potrivit art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de tva livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru.
Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora, conform art. 270 alin. (9) din Codul fiscal.
Daca amebele societati participante la tranzactie au cod valid de tva, pentru aplicare scutirii este necesara justificarea transportului.

Potrivit modificarilor (art. 45a alin. (1) din Regulament), in scopul aplicarii scutirilor prevazute la articolul 138 din Directiva 2006/112/CE, se prezuma ca bunurile au fost expediate sau transportate dintr-un stat membru catre o destinatie aflata in afara teritoriului sau, dar in interiorul Comunitatii, in oricare dintre urmatoarele cazuri:

Cazul 1
(a) vanzatorul indica faptul ca bunurile au fost expediate sau transportate de acesta sau de o parte terta in numele sau si vanzatorul:
- fie se afla in posesia a cel putin doua dovezi care nu sunt contradictorii dintre cele mentionate la alineatul (3) litera (a), emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator;
- fie se afla in posesia unei singure dovezi mentionate la alineatul (3) litera (a) impreuna cu o singura dovada care nu este contradictorie mentionata la alineatul (3) litera (b) care confirma expedierea sau transportul, emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator;

Cazul 2
vanzatorul se afla in posesia urmatoarelor:
(i) o declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de catre o terta parte in numele cumparatorului si care mentioneaza statul membru de destinatie a bunurilor; aceasta declaratie scrisa precizeaza data emiterii, numele si adresa cumparatorului, precum si cantitatea si natura bunurilor, data si locul de sosire a bunurilor si, in cazul livrarii de mijloace de transport, numarul de identificare care accepta bunurile in numele cumparatorului; si
(ii) cel putin doua dovezi care nu sunt contradictorii mentionate la alineatul (3) litera (a), emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator, sau o singura dovada dintre cele mentionate la alineatul (3) litera (a) impreuna cu o singura dovada care nu este contradictorie mentionata la alineatul (3) litera (b) care confirma expedierea sau transportul, care sunt emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator. Cumparatorul furnizeaza vanzatorului declaratia scrisa mentionata la litera (b) punctul (i) pana cel tarziu in a zecea zi a lunii urmatoare livrarii.

Conform alin. (3), in sensul alineatului (1), urmatoarele documente sunt acceptate ca dovada a expedierii sau a transportului:
(a) documentele referitoare la expedierea sau transportul bunurilor precum un document CMR semnat sau o scrisoare de trasura semnata, un conosament, o factura de transport aerian de marfuri sau o factura de la transportatorul bunurilor;
(b) urmatoarele documente:
(i) o polita de asigurare corespunzatoare expedierii sau transportului bunurilor sau documente bancare care sa ateste plata pentru expedierea sau transportul bunurilor;
(ii) documentele oficiale eliberate de o autoritate publica, precum un notariat, care sa ateste sosirea bunurilor in statul membru de destinatie;
(iii) o chitanta eliberata de un antrepozitar in statul membru de destinatie care sa ateste depozitarea bunurilor in respectivul stat membru.

In functie de modul de desfasurare a activitatii va puteti situa in unul din cele doua cazuri.

Factura in acest caz se intocmeste fara tva, cu declararea operatiunii in D300 si D390.

- A treia situatie ar putea fi o livrare intracomunitara (scutita conform celei de-a doua situatie), cu livrarea echipamentului in Ungaria, urmata de o prestare de servicii efectuata catre societatea din Ungaria care livreaza echipamentul catre un client din Romania.
In acest caz, veti avea: o livrare intracomunitara scutita cu cu declararea operatiunii in D300 si D390 si o prestare intracomunitara de servicii cu declararea operatiunii in D300 si D390.

valabil la 10 nov 2022
Revenire: Va rugam sa ne precizati ce conditii trebuie sa indeplineasca participantii la tranzactie pentru a se incadra in a treia situatie mentionata de dumneavoastra. De asemenea, daca prestarea de servicii va fi de asemenea scutita de TVA. ,,A treia situatie ar putea fi o livrare intracomunitara (scutita conform celei de-a doua situatie), cu livrarea echipamentului in Ungaria, urmata de o prestare de servicii efectuata catre societatea din Ungaria care livreaza echipamentul catre un client din Romania. In acest caz, veti avea: o livrare intracomunitara scutita  cu declararea operatiunii in D300 si D390 si o prestare intracomunitara de servicii cu declararea operatiunii in D300 si D390.? Va multumim.

Raspuns: Asa cum am mentionat, a treia situatie posibila ar putea fi compusa din 2 operatiuni distincte:
1.O livrare intracomunitara de bunuri scutita de tva daca partenerii sunt inregistrati in scopuri de tva si detineti documentele de justificare a scutirii (cod valid de tva, declaratia 390 corect intocmita, dovada transportului cu documentele pe care le-am descris la pct.2);
2.O prestare intracomunitara de servicii pentru care clientul este persoana obligata la plata tva.

Pentru serviciile prestate reprezentand lucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale (inclusiv ambalaje sau alte bunuri utilizate in legatura directa cu bunurile asupra carora s-au efectuat lucrari), se va stabili locul prestarii conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.

Astfel, locul prestarii este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice, deci in UE (locul unde clientul dumneavoastra isi are stabilit sediul), chiar daca serviciile sunt prestate efectiv in Romania.
Operatiunea este neimpozabila in Romania, deci intocmiti factura fara tva, neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, cu mentiunea taxare inversa , cu declarare in 300 si 390.
In opinia mea, beneficiarul serviciilor este societatea din UE, cea catre v-a solicitat serviciile, chiar daca proprietarul bunurilor va fi altul la momentul prestarii serviciilor.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "E-Factura, E-Transport. 10 studii de caz de maxima importanta."!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Achizitii intracomunitare

Nov292022

Regimul special TVA privind bunurile second-hand

de Alexandru Palaghia valabil la 29 Nov 2022
TVA
Intrebare: O firma revanzatoare de masini si utilaje agricole poate aplica regim special de TVA la marja de profit? Este conditionata de COD CAEN si care este acesta? Va rog inregistrari si monografii contabile, declaratii 300, 390, 394. Firma revanzatoare achizitioneaza spre vanzare tractoare,combine, utilaje agricole etc, uzate (second-hand)  de la pesoane juridice sau pesoane fizice.
Nov232022

Tratament fiscal achizitie intracomunitara de servicii

de Alexandru Palaghia valabil la 23 Nov 2022
TVA
Intrebare: Societate cu activitate neplatitoare TVA, detine cod fiscal pentru achizitii din comunitate. Achizitioneaza un soft, furnizor Radi Ant DICOM VIEWER, din OLANDA, cod tva mentionat pe factura NL 815605468B01, factura intocmita in EUR, fara tva, eliberata pe codul fiscal al societatii, de achizitii intracomunitare. Va rugam sa ne ajutati cu explicatii de tratament fiscal si raportare. Multumim!
Nov202022

Achizitie, vanzare peleti, tratament fiscal, contabil

de Elena Garofil valabil la 20 Nov 2022
TVA
Intrebare: Societatea intentioneaza sa achizitioneze peleti din UE sau din NonUE. Ce Implicatii fiscale sunt? Care sunt documentele de care am nevoie? Care este monografia contabila la achizitie si la vanzarea in tara? Va multumesc!
Nov062022

Achizitii servicii Bolt pe teritoriul Cehiei, regim fiscal TVA in Romania

de Amelia Dumitras valabil la 06 Nov 2022
TVA
Intrebare: Firma noastra are contract cu BOLT Operations Ou pentru deplasarile salariatilor in scopuri de serviciu. Bolt este o societate cu sediul in Estonia dar care este inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei deoarece are pe facturi un RO42717800. Un coleg a folosit contul de firma Bolt la o deplasare pe teritoriul Cehiei astfel incat luna aceasta pe factura pe langa deplasarile interne ...
Oct172022

Operatiuni intracomunitare cu servicii, regim fiscal TVA si impozit pe profit

de Amelia Dumitras valabil la 17 Oct 2022
TVA
Intrebare: O societate SRL din Romania, platitoare de TVA (A), primeste o factura de servicii de consultanta si contabilitate de la o societate din Ungaria, platitoare de TVA, cod valid in VIES (B), in numele unei alte societati din Ungaria, platitoare de TVA, cod valid in VIES (C). A este societatea mama pentru C. B este societatea de consultanta si contabilitate pentru C. Deoarece C este in curs de ...
Oct122022

Regimul special si regimul normal pentru vanzarile de bunuri SH

de Alexandru Palaghia valabil la 12 Oct 2022
TVA
Intrebare: O societate achizitioneaza piese auto SH. Vanzatorul este din UE, platitor de TVA si aplica regimul marjei, conform facturii. Societatea din Romania, platitoare de TVA, revinde produsele cumparate, unele exact cum le achizitioneaza, altele le dezmembreaza. Cumparatorul decide sa vanda aceste produse cu TVA si nu aplica TVA doar la profit (adaos). Procedeaza gresit, din punct de vedere al TVA? ...
x
0 - /vanzare-echipament-cu-si-fara-instalare-53808.htm