A fost publicata noua forma a Declaratiei informative 107 privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului

Recent, ANAF a emis Ordinul nr. 355/2024 (in vigoare de la 12 martie 2024) prin care a aprobat noua forma si continutul formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului".

Noua forma a declaratiei va fi depusa, din 2025, doar de catre platitorii de impozit pe profit. In 2024, platitorii de impozit micro vor depune declaratia 107 pentru ultima data.

Instructiuni de completare a formularului 107

Declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor sau serviciilor, sponsorizarilor, mecenatului, se va completa si se va depune de catre platitorii de impozit pe profit, inclusiv in cazul in care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

In situatia indeplinirii de catre succesorii entitatilor care si-au incetat existenta obligatiilor fiscale aferente perioadei in care entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, se va bifa rubrica "Declaratie depusa potrivit art. 90 alin. 4 din Codul de procedura fiscala" si se va completa codul de identificare fiscala al succesorului. De asemenea, la sectiunea "Date de identificare a contribuabilului", la rubrica "Cod de identificare fiscala" se va inscrie codul de identificare fiscala al entitatii care si-a incetat existenta.

Art. 90. - Radierea inregistrarii fiscala (Codul procedura fiscala)
(4) Codul de identificare fiscala retras ca urmare a radierii inregistrarii fiscale poate fi utilizat ulterior radierii numai pentru indeplinirea, de catre succesorii persoanelor/entitatilor care si-au incetat existenta, a obligatiilor fiscale aferente perioadelor in care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal”.

Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat

Potrivit art. 25 alin. 4 lit. i) din Codul fiscal, cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat nu sunt cheltuieli deductibile fiscal. Dar, contribuabilii care efectueaza astfel de cheltuieli, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele de mai sus, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (4^1) din Codul fiscal:
(4^1) Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale se organizeaza de A.N.A.F., astfel cum se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F. Registrul este public si se afiseaza pe site-ul A.N.A.F. Inscrierea in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale se realizeaza pe baza solicitarii entitatii, daca sunt indeplinite cumulativ, la data depunerii cererii, urmatoarele conditii:
a) desfasoara activitate in domeniul pentru care a fost constituita, pe baza declaratiei pe propria raspundere;
b) si-a indeplinit toate obligatiile fiscale declarative prevazute de lege;
c) nu are obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, mai vechi de 90 de zile;
d) a depus situatiile financiare anuale, prevazute de lege;
e) nu a fost declarata inactiva, potrivit art. 92 din Codul de procedura fiscala. Unitatile locale de cult prevazute la art. 13 alin. (2) lit. l)* nu au obligatia indeplinirii conditiei prevazute la lit. b), in ceea ce priveste declaratia anuala de impozit pe profit.
______
*Art. 7. -  Definitii ale termenilor comuni
48. unitate locala de cult - unitate cu personalitate juridica, parte componenta a structurii organizatorice locale a unui cult religios, potrivit legii si statutelor/codurilor canonice proprii, care obtine venituri, in conformitate cu legea de organizare si functionare, si conduce contabilitatea in partida simpla, in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile. 

Termenul de depunere a declaratiei 107

Declaratia informativa 107 se va depune pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit (D 101), respectiv 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic (conform art.16 alin. 5 din Codul fiscal) pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat.

In cazul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, persoana juridica responsabila are obligatia de a depune declaratia 107.

Temeiul legal privind termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit este prevazut in art. 1, alin. 13 din OUG nr. 153/2020:
(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 41 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16  alin. 5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;

Declaratia rectificativa

In cazul in care se va corecta declaratia depusa, declaratia rectificativa se va intocmi pe acelasi model de formular, inscriind "X" in spatiul special prevazut in acest scop.