Achizitie intracomunitara de bunuri = operatiune triunghiulara, declaratia 390

Societatea noastra in calitate de comparator face o achizitie intracomunitara de la un furnizor (operator intermediar) care a indicat pe factura codul sau de VAT din Olanda. Marfa este expediata direct din Germania in Romania, de la un producator din cadrul grupului din care face parte si operatorul intermediar (furnizorul si operatorul intermediar fac parte din acelasi grup). Operatorul intermediar din Olanda este intregistrat in scopuri de TVA si in Germania.

 

Mentionez ca pe factura operatorul intermediar indica: NL output VAT G simplified ABC, Party B; Tax information 28 quarter, E, 3 Intra-community supply of goods simplified triangulation;

 

Intrebarea 1 este urmatoarea: Operatorul intermediar nu ar fi trebuit sa utilizeze codul sau de inregistrare de TVA din Germania pe factura catre firma noastra in calitate de client final?

 

Inainte de modificarile legislative in materie de livrari intracomunitare in lant, furnizorul utiliza pe factura in astfel de tranzactii codul sau de VAT din Germania, existand o corelatie intre Intrastat si VIES (tara de expeditie Germania in Intrastat cod VAT in VIES Germania). In aceasta situatie societatea noastra are in Intrastat o achizitie cu tara de expediere Germania si in VIES o achizitie cu cod VAT Olanda.

 

Am intrebat furnizorul nostru (operatorul intermediar) si ne-a trimis un material informativ despre modul de implementare a noilor reguli de TVA pentru operatiunile pe care le desfasoara, sub coordonarea unei firme renumite de consultanta . Spune ca in situatia in care bunurile sunt livrate catre o tara in care operatorul intermediar nu este inregistrat in scopuri de TVA (in speta in Romania), dar clientul final ( adica societatea noastra) este inregistrat in scopuri de TVA in tara de destinatie a bunurilor (in Romania) regimul masurilor de simplificare a TVA triunghiular este aplicat de operatorul intermediar. Acest mecanism permite operatorului intermediar sa aplice rata de TVA 0% pentru ambele livrari de la Furnizor la Operator intermediar si apoi de la Operator intermediar catre clientul final.

 

Mai jos este textul trimis de operatorul intermediar in engleza:

 

Mentionez ca SPC este primul furnizor (Party A); SSE este operatorul intermediar (Party B); Customer-societatea din Romania

 

(The transport of the goods from Germany to Romania is arranged by SSE (incoterm DDP). SSE is not VAT registered in Romania, but the customer is.

 

To be able to supply these goods in a VAT compliant way, SABIC applies the simplified triangulation, in which SPC is party A, SSE is party B and the customer is party C. As a result SPC invoices SSE from its DE VAT number to its NL VAT number. Subsequently SSE invoices the customer from its NL VAT number.

 

- For a more detailed description we refer to slide 5 under 2 of the attached FAQ.

 

Shipments to other EU countries than BE,DE, EE, EL, ES, FI, FR, GB, IT, NL, PL (not EXW)

 

In case the goods are supplied to a Ship-to country where Party B (Reseller entity) is not registered for VAT, but the customer does have a VAT registration number in the Ship-to country, the VAT simplified triangulation regime is applied by SSE. This will allow to apply the VAT 0% rate on both supplies from SPC to SSE,and from SSE to the Customer

 

Din cele de mai sus rezulta ca beneficiaza de scutire ambele tranzactii, atat partea A cat si partea B, contrar noilor dispozitii ca doar o livrare din lant beneficiaza de scutire. Este corect ?

 

Intrebarea 2. Ce riscuri fiscale are un client final (in speta societatea noastra) in cazul in care declaram in VIES prin D390, tranzactia pe un cod de TVA eronat mentionat pe factura de achizitie (spre exemplu daca trebuia indicat cod VAT din Germania in loc de Olanda) ?