Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 8 Februarie 2023

Activitate prestata in afara Romaniei. Facilitati constructii. Practica judiciara

Raspuns oferit de
Rodica Mantescu

Rodica Mantescu
Consilier juridic
Intrebare:
O societate cu sediul in Romania, fara sedii secundare sau puncte de lucru a desfasurat activitate de constructii in perioada 2019-2022 si a facturat doar unor societati din Germania lucrari de constructii.
Pentru salariati s-a aplicat facilitatea fiscala privind contributii reduse, potrivit OUG 114/2018
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OUG_114_2018.pdf
ART. 66
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1. La articolul 60, dupa punctul 4 se introduce un nou punct, punctul 5, cu urmatorul cuprins: "5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite urmatoarele conditii: a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind: (i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii; (ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN: 2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate; 2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramic; 2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa; 2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii; 2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii; 2363 - Fabricarea betonului; 2364 - Fabricarea mortarului; 2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos; 2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei; 2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii; 1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii; 2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal; 2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice; 0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei; 0812 - Extractia pietrisului si nisipului; 711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;
b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala, calculata cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care aplica scutirea;
c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sunt realizate in baza contractului individual de munca; d) scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii, prevazut la art. 147 alin. (17), iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii."
In anul 2020 ANAF a publicat pe pagina sa de internet un ghid de aplicare a acestor facilitati:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Ghid_facilitati_domeniul_constructiilor_2020.pdf
Astfel, la pagina 15 din acest ghid se mentioneaza:
b) In situatia in care un angajator desfasoara activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 si prin sedii secundare, cifra de afaceri luata in calcul la stabilirea indeplinirii conditiilor este cea determinata la nivelul intregii activitati. Cu privire la calculul ponderii cifrei de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii in cifra de afaceri totala in cazul in care societatea are sucursale externe, precizam ca potrivit art.6 din Anexa la Ordinul nr.239/24.07.2019: In cazul societatilor care au sucursale, filiale sau puncte de lucru, calculul cifrei de afaceri se realizeaza pentru activitatea desfasurata pe teritoriul Romaniei la nivelul societatii? Prin activitate desfasurata pe teritoriul Romaniei ? in sensul aplicarii prevederilor art.60 pct.5 din Codul fiscal, se in? elege activitatea desfasurata efectiv in Romania in scopul realizarii de produse si prestarii de servicii, indiferent de statutul de reziden? a al beneficiarilor. In concluzie, avand in vedere cele mai sus precizate, in vederea determinarii procentului de 80% din cifra de afaceri totala, la calculul cifrei de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii se va avea in vedere activitatea desfasurata pe teritoriul Romaniei iar pentru calculul cifrei de afaceri totala, activitatea la nivelul intregii entitati.
Societatea noastra nu a avut sedii secundare, deci nu va aplica acest mod de calcul a cifrei de afaceri. S-a avut in vedere si Ordinul 239/24.07.2019 pentru calcul cifra de afaceri
https://federatiaconstructorilor.ro/files/docs/Ordin239Metodologiemecanismcalculcifraafaceri.pdf
https://federatiaconstructorilor.ro/files/docs/Metodologie_calcul_cifra_de_afaceri.pdf
Potrivit acestui Ordin comun:
Art. 6 - In cazul societatilor care au sucursale, filiale sau puncte de lucru, calculul cifrei de afaceri se realizeaza pentru activitatea desfasurata pe teritoriul Romaniei la nivelul societatii.
Intrucat noi nu am avut sedii secundare, am luat in calcul toata cifra de afaceri, nu doar cea de pe teritoriul Romaniei.
Prima data cand apare in legislatie mentiunea cu teritoriul Romaniei este ordinul 3063 ref.completare declaratie 112 cu precizari la pagina 48
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OMFP_3063_2019.pdf
Nota privind facilitatile fiscale pentru domeniul constructiilor prevazute la art. 60 pct. 5, art. 138 1, art. 154 alin. (1) lit. r), art. 220 3 alin. (2) din Codul fiscal Facilitatile fiscale pentru domeniul constructiilor prevazute la art. 60 pct. 5, art. 138 1, art. 154 alin. (1) lit. r), art. 220 3 alin. (2) din Codul fiscal constau in: - scutirea persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor de la plata impozitului pe venit si a contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si reducerea cotei contributiei de asigurari sociale, dupa caz; - reducerea cotei contributiei asiguratorie pentru munca datorata de angajator la nivelul cotei care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale constituit in baza Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare, precum si scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori, in cazul conditiilor deosebite de munca sau speciale de munca. Facilitatile fiscale prevazute la art. 60 pct. 5, art. 138 1, art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal se acorda tuturor persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, inclusiv persoanelor detasate pe teritoriul Romaniei, indiferent de activitatea prestata, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal. Pentru perioada de pana la data de 21 iulie 2019 inclusiv, facilitatile fiscale se acorda numai in cazul contractelor individuale de munca, inclusiv in cazul contractelor individuale de munca cu timp partial, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal in vigoare in acea perioada. Conditia prevazuta la art. 60 pct. 5 lit. c) din Codul fiscal, privind venitul brut realizat, in vigoare pana la data de 21 iulie 2019 inclusiv, se considera indeplinita daca veniturile brute realizate din salarii si asimilate salariilor in baza contractelor individuale de munca sunt cuprinse intre 3.000 lei si 30.000 lei lunar, inclusiv. Incepand cu data de 22 iulie 2019, scutirea de la plata impozitului pe venit se acorda pentru toate raporturile juridice generatoare de venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, in vigoare incepand cu aceeasi data. In cazul contributiilor sociale obligatorii, facilitatile fiscale se acorda numai pentru contractele individuale de munca, inclusiv in cazul contractelor individuale de munca cu timp partial, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal in vigoare incepand cu data de 22 iulie 2019.
Societatea noastra nu a detasat salariatii in Germania, dovada fiind Revisal si D112
Incepand cu iulie 2022, societatea nu a mai aplicat facilitatea in constructii avand in vedere modificarea legislatiei prin Ordinul 528/2022
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OMF_1528_2022.pdf
Intrebare:
Care este baza legala prin care ANAF recalculeaza contributii salarii daca societatea nu a desfasurat activitatea pe teritoriul tarii?

Tip societate: S.R.L.
Numar de angajati: 10-49 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 4321

Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro

Login utilizator

De ce sa te inregistrezi?

  • 47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
  • Ai acces la o baza de date cu 70.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
  • Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
  • Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
  • Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni. Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site. Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "E-Factura, E-Transport. 10 studii de caz de maxima importanta."!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Contributii

Feb072023

Aplicare facilitate fiscala pentru suma de 200 lei la salariatul pensionar

de Alexandru Palaghia valabil la 07 Feb 2023
Intrebare: Angajat pensionar - pensie de varsta are contract de munca - norma intreaga - 8 ore, salariu incadrare de la 01.01.2023 - 3.000 lei. Beneficiaza de facilitate fiscala pentru cei 200 lei?
Feb072023

Cifra de afaceri 2023 facilitati fiscale salarii in domeniul constructiilor

de Alexandru Palaghia valabil la 07 Feb 2023
Intrebare: Care este regimul fiscal pentru acordarea facilitatilor in constructii referitor la CA in 2023? Caz concret: in luna ianuarie, societatea nu emite factura de prestari servicii de proiectare, benefiziaza de facilitati sau nu? Facturile se emit la stadiile finale de predare a proiectelor. Cum ar trebui sa procedam ca sa putem beneficia de facilitati?
Feb052023

Persoana fizica nerezidenta, dividende, obligatii fiscale

de Elena Garofil valabil la 05 Feb 2023
Intrebare: Un asociat maghiar (din Ungaria) infiinteaza o societate comerciala pe teritoriul Romaniei. La bilantul se decide prin Hot AGA sa repartizeze dividende. Ce obligatii intervin in acest caz, ma refer la impozitul datorat tinand cont de evitarea dublei impuneri? Unde se face plata impozitului si ce declaratii sunt obligati sa depuna la fiscul roman? Avand in vedere ca vor ridica dividende in suma ...
Ian052023

Facilitati fiscale reprezentand 200 de lei netaxabili la calculul salariului. Concediu medical

de Nicolae Liviu valabil la 05 Ian 2023
Intrebare: Suma 200 lei-concedii medicale In OUG 168/2002 avem urmatoarele: (4)Suma de 200 de lei prevazuta la alin (1) se diminueaza in functie de: a)perioada din luna in care salariul de baza/solda lunara din contractul individual de munca sau raportul de serviciu, dupa caz, sunt mentinute la nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului; ...
Dec162022

Facilitati fiscale in constructii

de Nicolae Liviu valabil la 16 Dec 2022
Intrebare: Care sunt conditiile pe care trebuie sa le indeplinesca o societate pentru a beneficia de facilitatile in constructii la salarii? Sunt emise facturi doar catre clienti din RO, intreaga activitate fiind pe CAEN 4333. In situatia in care intr-o luna nu este emisa nici o factura de servicii, in acea luna societatea beneficiaza de facilitati la salarii pentru angajati? Multumesc.
Dec092022

Agricultura. CAM

de Portal Codul Fiscal valabil la 09 Dec 2022
Intrebare: Va rog sa-mi comunicati prin ce act normativ si daca s-a revenit la procentul de 2,25 la CAM pentru firmele din agricultura care beneficiaza de facilitati fiscale deoarece nu mai apare in ultima versiune a declaratiei 112. In luna iunie a fost 0,27. Declaratia 112 este in regula din punctul acesta de vedere.
x
0 - /activitate-prestata-in-afara-romaniei-facilitati-constructii-practica-judiciara-54583.htm