Ajustarea TVA cand debitorul a intrat in faliment. Care sunt noutatile de la 01 ianuarie 2019 si cine o poate efectua?
27 Mar 2019
In cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului baza de impozitare a TVA se reduce in conformitate cu prevederile art. 287 lit. d) din Codul fiscal.
Incepand cu 01 ianuarie 2019,conform modificarilor aduse acestui articol prin Legea nr. 30/2019, ajustarea se efectueaza in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului, spre deosebire de perioada anterioara in care ajustarea se putea efectua doar in baza hotararii de inchidere a procedurii de faliment.
De asemenea, prin Legea nr. 30/2019 s-a stabilit ca, in cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019.
In ceea ce priveste ajustarea taxei pe valoare adaugata in cazul falimentului beneficiarului conform art. 287 lit. d) din Codul fiscal, aceste prevederi sunt aplicabile:
- Persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA . Aceste persoane emit facturi cu semnul minus pe care nu le transmit beneficiarului si inscriu TVA stornata in decontul de TVA – Formular 300.
- Persoanelor impozabile carora codul de inregistrare in scopuri de TVA le-a fost anulat la solicitarea acestora conform art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">art. 310 sau a regimului special pentru agricultori prevazut la Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">art. 3151; Aceste persoane emit facturi pe care inscriu cu semnul minus reducerea bazei de impozitare si a taxei colectate si solicita restituirea taxei pe valoare adaugata pe baza Formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" . Factura de regularizare nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului.
Aceste persoane nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">art. 310 din Codul fiscal pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">alin. (6) si Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">(8) din Codul fiscal. Daca isi redobandesc Codul de TVA, aceste persoane vor putea efectua ajustarea taxei deductibile ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului in termenul prevazut la art. 287 din Codul fiscal, respectiv:
- in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment, sau
- in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019, in cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data.
Cum vi s-a parut articolul?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Studii de caz si articole despre ajustare tva
11Sep2025
Cod TVA anulat din oficiu. Depunere D311 pentru operatiuni de inchiriere
de
Gina Popescu
valabil la 11 Sep 2025
Intrebare:
Societate cu cod tva anulat din oficiu, nu a solicitat reactivarea codului si a inregistrat venituri doar din inchiriere imobil, venituri scutite fara drep de deducere. Acum are notificare sa colecteze tva. Trebuia sa colectez tva daca codul a fost anulat si a inregistrat doar venituri din inchiriere imobil? Ajustarea tva dedusa la imobil a fost facuta intr-o perioada anterioara in care a avut ...
10Sep2025
Monografie contabila ajustare TVA la iesirea de la patitor de taxa
de
Gina Popescu
valabil la 10 Sep 2025
Intrebare:
Un magazin care vinde marfuri noi dar si SH doreste sa devina NEPLATITOR DE TVA. Mentionez ca indeplineste conditiile de cifra de afaceri mai mica de 300000 lei. Care sunt inregistrarile contabile aferente pentru a ajusta TVA ?
Va multumesc
05Sep2025
Ajustare TVA client neincasat
de
Gina Popescu
valabil la 05 Sep 2025
Intrebare:
Avem in contabilitate 7 facturi neincasate ce totalizeaza 15.000 lei din perioada 2011-2012 aferente aceluiasi client. In anul 2015 acest client a intrat in insolventa. Nu am fost inscrisi la masa credala.
In iulie 2025 s-a deschis procedura falimentului pentru acest client.
Avand in vedere prevederile art 287 al d Cod fiscal se poate ajusta TVA-ul aferent acestor facturi, avand in vedere ...
29Aug2025
Ajustare preturi. Comert cu amanuntul
de
Vera Constantin
valabil la 29 Aug 2025
Intrebare:
Cum procedez la ajustarea tva de la 19 la 21%, preturile dupa 1 august raman neschimbate?
Cand fac operatiunea de ajustare pe 31 iulie sau 1 august?
28Aug2025
Inchiriere in regim de scutire de tva. Ajustare tva
de
Vera Constantin
valabil la 28 Aug 2025
Intrebare:
Societate platitoare de TVA a construit in regie proprie o sala de spectacole, receptia avand loc in mai 2019. Pentru achizitiile efectuate in vederea realizarii constructiei societatea a dedus TVA.
De la finalizarea constructiei si pana in prezent sala de spectacole a fost inchiriata in regim de taxare, societatea optand in acest sens si notificand ANAF conform prevederilor legale.
In ...
19Aug2025
Dauna auto suportata de asigurator
de
Gina Popescu
valabil la 19 Aug 2025
Intrebare:
O societate comerciala are o dauna cu un autoturism si trebuie sa repare autoturismul pe RCA ul celuilalt sofer. Primeste factura de reparatie de la service-ul auto. Care este monografia contabila a facturii? Se inregistreaza suma pe cheltuiala desi nu este cheltuiala firmei? Ce se intampla cu tva-ul facturii respective? Cum se inchide datoria fata de furnizorul de service auto? Este ...
Vezi toate studiile de caz despre ajustare tva keyboard_double_arrow_right
Un produs marca 