Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
Buna ziua! Sunt Maria, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti Tutoriale
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 5 Septembrie 2025

Ajustarea TVA cand debitorul a intrat in faliment. Care sunt noutatile de la 01 ianuarie 2019 si cine o poate efectua?


In cazul in care  contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului baza de impozitare a TVA se reduce in conformitate cu prevederile art. 287 lit. d) din Codul fiscal.

Incepand cu 01 ianuarie 2019,conform modificarilor aduse acestui articol prin Legea nr. 30/2019, ajustarea se efectueaza in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului, spre deosebire de perioada anterioara in care ajustarea se putea efectua doar in baza hotararii de inchidere a procedurii de faliment.

De asemenea, prin Legea nr. 30/2019 s-a stabilit ca, in cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019.
In ceea ce priveste ajustarea taxei pe valoare adaugata in cazul falimentului beneficiarului conform art. 287 lit. d) din Codul fiscal, aceste prevederi sunt aplicabile:
    Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
    Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
    Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
  1. Persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA . Aceste persoane emit facturi cu semnul minus pe care nu le transmit beneficiarului si inscriu TVA stornata in decontul de TVA – Formular 300.
  1. Persoanelor impozabile carora codul de inregistrare in scopuri de TVA le-a fost anulat la solicitarea acestora conform art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">art. 310 sau a regimului special pentru agricultori prevazut la Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">art. 3151;  Aceste persoane emit facturi pe care inscriu cu semnul minus reducerea bazei de impozitare si a taxei colectate si solicita restituirea taxei pe valoare adaugata pe baza Formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" . Factura de regularizare nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului.
Atentie! Ajustarea nu poate fi efectuata de persoanele al caror cod de TVA a fost anulat din oficiu de catre organele fiscale in conformitate cu prevederile art. art. 316 alin. (11) lit. a) - e) sau h) din Codul fiscal.  

Aceste persoane nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">art. 310 din Codul fiscal pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">alin. (6) si Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">(8) din Codul fiscal. Daca isi redobandesc Codul de TVA, aceste persoane vor putea efectua ajustarea taxei deductibile ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului in termenul prevazut la art. 287 din Codul fiscal, respectiv:
  •  in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment, sau
  • in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019, in cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data.
Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">lit. a) -Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">e) si Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">h) din Codul fiscal, aceste persoane isi pot redobandi codul de TVA doar la solicitarea acestora, in conditiile prevazute la art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, reinregistrarea neefectuandu-se din oficiu de organele fiscale.

Cum vi s-a parut articolul?

(1 stea = nesatisfacator - 5 stele = excelent)

Parerea dvs. ne ajuta sa ne imbunatatim constant produsele si serviciile
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre ajustare tva

05Sep2025

Ajustare TVA client neincasat

de Gina Popescu valabil la 05 Sep 2025
Intrebare: Avem in contabilitate 7 facturi neincasate ce totalizeaza 15.000 lei din perioada 2011-2012 aferente aceluiasi client. In anul 2015 acest client a intrat in insolventa. Nu am fost inscrisi la masa credala. In iulie 2025 s-a deschis procedura falimentului pentru acest client. Avand in vedere prevederile art 287 al d Cod fiscal se poate ajusta TVA-ul aferent acestor facturi, avand in vedere ...
29Aug2025

Ajustare preturi. Comert cu amanuntul

de Vera Constantin valabil la 29 Aug 2025
Intrebare: Cum procedez la ajustarea tva de la 19 la 21%, preturile dupa 1 august raman neschimbate? Cand fac operatiunea de ajustare pe 31 iulie sau 1 august?
28Aug2025

Inchiriere in regim de scutire de tva. Ajustare tva

de Vera Constantin valabil la 28 Aug 2025
Intrebare: Societate platitoare de TVA a construit in regie proprie o sala de spectacole, receptia avand loc in mai 2019. Pentru achizitiile efectuate in vederea realizarii constructiei societatea a dedus TVA. De la finalizarea constructiei si pana in prezent sala de spectacole a fost inchiriata in regim de taxare, societatea optand in acest sens si notificand ANAF conform prevederilor legale. In ...
19Aug2025

Dauna auto suportata de asigurator

de Gina Popescu valabil la 19 Aug 2025
Intrebare: O societate comerciala are o dauna cu un autoturism si trebuie sa repare autoturismul pe RCA ul celuilalt sofer. Primeste factura de reparatie de la service-ul auto. Care este monografia contabila a facturii? Se inregistreaza suma pe cheltuiala desi nu este cheltuiala firmei? Ce se intampla cu tva-ul facturii respective? Cum se inchide datoria fata de furnizorul de service auto?  Este ...
10Aug2025

Operatiune asimilata unei prestari de servicii, inchiriere fara plata bun imobil

de Amelia Dumitras valabil la 10 Aug 2025
Intrebare: Societatea are ca obiect principal de activitate: inchirieri si subinchirieri bunuri imobiliare 6820. In anul 2022 a achizitionat o cladire si un teren in regim de taxare inversa. Incepand cu anul 2025 nu percepe chirie persoanelor juridice, ci dor o taxa administrativa lunara (cu TVA) ce acopera diferite servicii (paza, reclama, curatenie etc.). In acest context (avand in vedere ca realizeaza ...
07Aug2025

Dobandire cod de tva. Ajustare tva in favoarea societatii

de Vera Constantin valabil la 07 Aug 2025
Intrebare: O societate devine platitoare de tva incepand cu data de 01.08.2025. Avand in vedere modificarea cotei de tva, cum procedez pentru ajustarea tva deductibila? Ce cota de tva aplic? Multumesc!
Vezi toate studiile de caz despre ajustare tva keyboard_double_arrow_right
x
In cazul in care  contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului baza de impozitare a TVA se reduce in conformitate cu prevederile art. 287 lit. d) din Codul fiscal.