Atentionare pentru companiile care colaboreaza cu PFA
Colaborarile intre persoanele fizice autorizate (PFA) si companii au devenit o practica obisnuita, insa aceasta relatie poate veni cu riscuri majore, mai ales din perspectiva fiscala si juridica.
Riscul de recalificare a relatiei de colaborare
O problema majora pentru companiile care colaboreaza cu PFA este posibilitatea recalificarii relatiei de la una independenta la una dependenta, fie de catre autoritatile fiscale, fie chiar la initiativa prestatorului de servicii.
Cazuri frecvente de recalificare
- Recalificarea la initiativa PFA-ului:
In practica, sunt tot mai frecvente situatiile in care persoanele fizice autorizate solicita sa fie tratate ca salariati ai companiei pentru care presteaza servicii. Solicitarea apare deseori atunci cand colaborarea implica un grad ridicat de integrare: PFA-ul lucreaza in acelasi spatiu ca angajatii companiei, urmeaza instructiunile acesteia si observa beneficiile de care se bucura salariatii (cum ar fi tichetele de masa, concediile platite, pensiile private etc.).
- Recalificarea in instanta:
La incetarea unui contract de prestari servicii, unele PFA-uri au apelat la instanta, sustinand ca relatia lor cu firma a fost una de tip angajat-angajator, nu una de colaborare independenta. Argumentele aduse in astfel de cazuri includ exclusivitatea colaborarii, coordonarea activitatii de catre companie si utilizarea infrastructurii companiei. In majoritatea cazurilor, instantele au decis in favoarea recalificarii si au obligat companiile sa angajeze persoanele respective retroactiv, cu plata contributiilor sociale aferente.
- Recalificarea de catre autoritatile fiscale:
In cazul unui control fiscal, autoritatile pot analiza colaborarea dintre PFA si companie si pot concluziona ca aceasta indeplineste criteriile unei relatii de munca. Daca este o colaborare exclusiva, riscurile de recalificare sunt considerabil mai mari.
Un exemplu concret al riscurilor de recalificare a relatiei de colaborare intre un PFA si o companie este cel al unui contabil autorizat, titular al unui PFA, care presteaza servicii de tinere a evidentei contabile pentru o societate comerciala. In ciuda emiterii lunare a facturilor si a aparentei unei relatii independente, anumite detalii privind modul in care se desfasoara efectiv colaborarea, pot atrage riscul ca autoritatile fiscale sau instantele sa recalifice aceasta relatie ca una dependenta (angajat-angajator).
Situatia descrisa si riscurile aferente
1. Prezenta zilnica la sediul companiei:
Daca titularul PFA lucreaza zilnic la sediul companiei, intre orele 8:00 si 16:00, pe baza unui program fix, acest lucru poate fi interpretat ca o relatie de munca. Intr-o relatie independenta, prestatorul ar trebui sa aiba libertatea de a-si organiza programul conform propriilor nevoi.
2. Utilizarea resurselor companiei:
Lucrul pe soft, computer, biroul si scaunul puse la dispozitie de societate denota integrarea in infrastructura companiei, este o caracteristica specifica relatiilor de munca, nu unei colaborari independente.
3. Lipsa unei diferentieri fata de angajatii companiei:
Faptul ca titularul PFA lucreaza in acelasi birou cu alte persoane angajate pe baza unor contracte individuale de munca, fara diferentiere vizibila in rolurile sau statutul sau, poate conduce, de asemenea, la concluzia ca activitatea sa este similara cu cea a unui salariat.
4. Dependenta exclusiva de un singur client:
Daca PFA-ul lucreaza doar pentru aceasta companie si nu are alti clienti, exista un risc major ca relatia sa fie privita ca dependenta, deoarece lipseste libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti.
Criterii pentru calificarea activitatii ca fiind independenta
Conform articolului 7 din Codul Fiscal, o activitate poate fi considerata independenta daca indeplineste cel putin patru dintre urmatoarele criterii:
- Libertatea de alegere a locului, modului de desfasurare si a programului de lucru.
- Libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti.
- Asumarea riscurilor activitatii de catre persoana fizica.
- Utilizarea patrimoniului propriu al persoanei fizice pentru desfasurarea activitatii.
- Desfasurarea activitatii bazandu-se pe capacitatea intelectuala si/sau prestatia fizica a persoanei.
- Apartenenta la un corp profesional cu rol de reglementare si supraveghere.
- Posibilitatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terti.
Companiile care colaboreaza cu PFA trebuie sa se asigure ca relatia respecta aceste criterii, pentru a preveni riscul de recalificare.
Recomandari pentru companii
1. Evitati exclusivitatea. Incurajati PFA-urile sa colaboreze cu mai multi clienti pentru a demonstra natura independenta a activitatii lor.
2. Definiti clar contractele: Asigurati-va ca in contractele de prestari servicii sunt incluse clauze care reflecta independenta PFA-ului, cum ar fi libertatea de organizare si asumarea riscurilor de catre acesta.
3. Evitati integrarea completa: Nu tratati PFA-urile ca pe angajati (de exemplu, prin oferirea de beneficii specifice salariatilor sau prin utilizarea infrastructurii companiei).
4. Monitorizati colaborarea: Analizati periodic relatia cu PFA-urile pentru a identifica posibile riscuri de recalificare.
Concluzie
Relatiile de colaborare dintre companii si PFA pot fi avantajoase, insa trebuie gestionate cu atentie pentru a preveni riscurile fiscale si juridice asociate recalificarii. Companiile trebuie sa respecte criteriile stabilite de legislatie, sa evite exclusivitatea si sa adopte masuri clare pentru a evidentia independenta activitatii PFA-urilor. Fara o gestionare atenta, astfel de colaborari pot aduce costuri suplimentare, inclusiv retroactivarea contributiilor sociale si penalitati.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
