Cand trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoanele nestabilite in Romania?
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
18 Mar 2016
Persoanele nestabilite in Romania sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in urmatoarele situatii:
De la aceasta regula sunt exceptate persoanele nestabilite in Romania care presteaza servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune catre persoane neimpozabile din Romania daca s-au inregistrat intr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale pentru aceste servicii.
In situatia in care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operatiuni de arendare, inchiriere, leasing de bunuri imobile, si alte operatiuni similare, scutite de TVA fara drept de deducere, daca opteaza pentru taxarea acestora;
c) livrari de constructii/parti de constructii si terenuri, daca acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune.
Pentru inregistrarea in scopuri de TVA contribuabilii nerezidenti, altii decat persoanele fizice, care nu au sediu permanent in Romania depun formularul (015)"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania".
Scutirea de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA
O persoana impozabila nestabilita in Romania care este obligata la plata TVA in Romania pentru livrari de bunuri si prestari de servicii in Romania poate fi scutita de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:
1. cand efectueaza in Romania servicii prestate ocazional, daca aceste operatiuni nu sunt precedate de achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania;
2. cand efectueaza in Romania livrari ocazionale de bunuri, cu exceptia:
Livrarile de bunuri si prestarile de servicii sunt considerate ocazionale daca sunt realizate o singura data in cursul unui an.
In cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in Romania si este scutita de la inregistrare in aceste conditii organele fiscale competente trebuie sa emita o decizie in care sa precizeze modalitatea de plata a taxei pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei.
Persoana impozabila nestabilita in Romania care realizeaza in Romania in mod ocazional operatiuni pentru care este obligata la plata TVA si care este scutita de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA are obligatia sa transmita beneficiarilor facturile emise pentru respectivele operatiuni conform art. 319 din Codul fiscal, precum si o copie a deciziei privind modalitatea de plata a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional. Facturile emise de persoanele scutite de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania al furnizorului/prestatorului.
- pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) -n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul.
De la aceasta regula sunt exceptate persoanele nestabilite in Romania care presteaza servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune catre persoane neimpozabile din Romania daca s-au inregistrat intr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale pentru aceste servicii.
In situatia in care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operatiuni de arendare, inchiriere, leasing de bunuri imobile, si alte operatiuni similare, scutite de TVA fara drept de deducere, daca opteaza pentru taxarea acestora;
c) livrari de constructii/parti de constructii si terenuri, daca acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune.
Pentru inregistrarea in scopuri de TVA contribuabilii nerezidenti, altii decat persoanele fizice, care nu au sediu permanent in Romania depun formularul (015)"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania".
Scutirea de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA
O persoana impozabila nestabilita in Romania care este obligata la plata TVA in Romania pentru livrari de bunuri si prestari de servicii in Romania poate fi scutita de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:
1. cand efectueaza in Romania servicii prestate ocazional, daca aceste operatiuni nu sunt precedate de achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania;
2. cand efectueaza in Romania livrari ocazionale de bunuri, cu exceptia:
- vanzarilor la distanta;
- livrarilor de bunuri precedate de achizitii intracomunitare de bunuri in Romania.
Livrarile de bunuri si prestarile de servicii sunt considerate ocazionale daca sunt realizate o singura data in cursul unui an.
In cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in Romania si este scutita de la inregistrare in aceste conditii organele fiscale competente trebuie sa emita o decizie in care sa precizeze modalitatea de plata a taxei pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei.
Persoana impozabila nestabilita in Romania care realizeaza in Romania in mod ocazional operatiuni pentru care este obligata la plata TVA si care este scutita de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA are obligatia sa transmita beneficiarilor facturile emise pentru respectivele operatiuni conform art. 319 din Codul fiscal, precum si o copie a deciziei privind modalitatea de plata a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional. Facturile emise de persoanele scutite de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania al furnizorului/prestatorului.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria TVA
Iun282019
Paralela intre Directiva TVA (C-597/17) si CF privind scutirea TVA, personal medical
de
Ela Dumitra
28 Iun 2019
Ian112016
Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?
de
Portal Codul Fiscal
11 Ian 2016
Cu privire la TVA, si in anul 2016, ca regula generala, perioada fiscala este luna calendaristica.
Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent:
1. a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania dar care dau ...
Dec042015
Regimul TVA pentru alocarea de costuri intre societatea mama si sucursale
de
Portal Codul Fiscal
04 Dec 2015
Din punctul de vedere al taxei pe valoare adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, astfel cum sunt definite de legislatia in materie de TVA, in sfera taxei pe valoare adaugata, efectuate cu ...
Nov132015
Dreptul de deducere a TVA pentru facturi de corectie emise in urma inspectiilor conform noului Cod fiscal
de
Portal Codul Fiscal
13 Nov 2015
In decontul de TVA orice persoana impozabila inregistrata normal in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere.
Conform noului Cod fiscal ce va intra in vigoare la 01 ianuarie 2016, in situatia in care ...
Oct022015
Noul Cod fiscal. Anularea TVA dedusa daca dreptul de deducere a fost exercitat in mod abuziv
de
Portal Codul Fiscal
02 Oct 2015
La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii.
Noul Cod fiscal ce va intra in vigoare ...
Sep252015
Incepand cu 01 ianuarie 2016 se va ajusta taxa pe valoare adaugata ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare
de
Portal Codul Fiscal
25 Sep 2015
Incepand cu 01 ianuarie 2016 se va efectua ajustarea taxei pe valoare adaugata in situatia in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau ...