Clarificari importante in Responsabilitatea Fiscala: Decizia CJUE in Cazul C-442/22
![](https://www.portalcodulfiscal.ro/dbimg/pfk_1260x708_notiuni_fiscale.jpg)
05 Feb 2024
Recenta decizie a Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cazul C-442/22 aduce lumina asupra unei probleme complexe privind responsabilitatea fiscala in cazul facturilor false, emise de angajat, fara acordul angajatorului, in contextul art. 203 din directiva TVA care prevede:
„TVA este datorata de orice persoana ce mentioneaza aceasta taxa pe o factura.”
Cazul se concentreaza pe situatia in care un angajat emite facturi false folosind identitatea angajatorului sau, fara cunostinta sau consimtamantul acestuia. Aceasta situatie ridica intrebari importante despre cine ar trebui sa fie responsabil pentru plata TVA in astfel de circumstante.
In speta, o angajata a utilizat datele angajatorului sau, fara stirea si fara consimtamantul acestuia, pentru a emite facturi false care mentionau TVA?ul si prezentandu?l pe acesta ca fiind persoana impozabila, in scopul de a le vinde in mod nelegal pentru ca cumparatorii sa poata beneficia in mod nejustificat de un drept de deducere a TVA?ului nedatorat.
(…)Administratia fiscala ar fi considerat, asadar, ca acest angajator nu si?a indeplinit obligatia de supraveghere si ca neglijenta sa l?ar fi impiedicat sa descopere si sa previna practicile frauduloase ale angajatei sale. Aceasta administratie a apreciat, asadar, ca angajatorul mentionat trebuia considerat ca fiind persoana care a mentionat TVA?ul, in sensul articolului 203 din Directiva TVA, si ca, prin urmare, era obligat la plata TVA?ului mentionat pe facturile in litigiu, in temeiul dispozitiei nationale de transpunere aacestui articol 203.
(…)Asadar, in asemenea imprejurari, revine administratiei fiscale sau instantei sesizate sarcina de a efectua o apreciere globala a tuturor elementelor pertinente pentru a stabili daca persoana impozabila ale carei date de identificare in scopuri de TVA au fost uzurpate de angajatul sau pentru a emite facturi false in scopuri de frauda, a dat dovada de diligenta necesara in mod rezonabil pentru a controla actiunile acestui angajat. In caz contrar, aceasta persoana impozabila datoreaza TVA?ul mentionat pe facturile respective, in temeiul articolul 203 din Directiva TVA.
Decizia Curtii
Pentru aceste motive, Curtea (Camera a opta) declara:
Articolul 203 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata trebuie interpretat in sensul ca:
in situatia in care un angajat al unei persoane impozabile in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) a emis o factura falsa in care mentioneaza TVA?ul utilizand identitatea angajatorului sau ca persoana impozabila, fara stirea si fara consimtamantul acestuia din urma, angajatul respectiv trebuie considerat ca fiind persoana care mentioneaza TVA?ul, in sensul acestui articol 203, cu exceptia cazului in care aceasta persoana impozabila nu a dat dovada de diligenta necesara in mod rezonabil pentru a controla actiunile angajatului respectiv.
Aceasta concluzie din hotararea Curtii indica faptul ca, in situatia in care un angajat emite o factura falsa folosind identitatea angajatorului sau pentru a mentiona TVA, angajatul este considerat responsabil pentru TVA mentionata in factura, potrivit articolului 203 din Directiva TVA.
Totusi, daca se demonstreaza ca angajatorul nu a exercitat diligenta necesara pentru a controla actiunile angajatului, atunci responsabilitatea pentru plata TVA revine angajatorului. Prin urmare, angajatorul trebuie sa demonstreze ca a luat masuri adecvate pentru a preveni astfel de fraude, altfel risca sa fie considerat responsabil pentru plata TVA mentionata pe facturile false.
Decizia CJUE in cazul C-442/22 ofera o orientare clara privind responsabilitatea fiscala si necesitatea unui control adecvat al activitatilor angajatilor. Este un pas important in clarificarea legislatiei fiscale si subliniaza responsabilitatea companiilor de a mentine standarde inalte de conformitate si integritate fiscala. Aceasta decizie subliniaza importanta supravegherii angajatilor si implementarii unor masuri de control intern eficiente in cadrul companiilor pentru a preveni astfel de situatii.
Prin aceasta decizie, CJUE reitereaza importanta responsabilitatii individuale si a vigilentei corporative in domeniul fiscal, oferind un cadru mai clar pentru companii in gestionarea riscurilor fiscale. Hotararea CJUE in cazul C-442/22 din Polonia, este importanta si pentru Romania, deoarece jurisprudenta CJUE influenteaza modul in care sunt interpretate si aplicate legile in toate statele membre UE. Aceasta inseamna ca principiile stabilite in aceasta decizie pot fi folosite ca referinta in cazurile similare care apar in instantele din Romania, oferind o directie clara in privinta responsabilitatii pentru TVA in situatii de facturare falsa.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Studii de caz si articole despre decizie cjue
Clarificari CJUE. Se aplica TVA la comisioanele percepute de organismele de gestiune colectiva a drepturilor de autor
de
Profeanu Laura
13 Iul 2024
La data de 04 iulie 2024, Curtea de Justitie a Uniunii Europene (CJUE) a oferit clarificari importante privind modul de aplicare a TVA asupra comisioanelor percepute de organismele de gestiune colectiva a drepturilor de autor si drepturilor conexe in Romania. Clarificarea a venit in urma unui litigiu initiat de Centrul Roman pentru Administrarea Drepturilor Artistilor Interpreti (CREDIDAM) ...
Clarificari recente de la CJUE privind sediile fixe
de
Profeanu Laura
15 Iun 2024
Deciziile autoritatilor fiscale din Romania privind impunerea TVA pentru existenta de sedii fixe au fost recent subiectul unei hotarari importante de la Curtea de Justitie a Uniunii Europene (CJUE). In speta Adient C-533/22, CJUE a oferit clarificari esentiale, invalidand abordarile generalizate ale ANAF care nu gasesc sustinere in legislatia de TVA europeana.
Contextul spetei
La baza ...
Mai262024
Tratament fiscal TVA servicii de transport legat direct de un import de bunuri cu locul in Romania
de
Amelia Dumitras
valabil la 26 Mai 2024
Intrebare: Firma X din Romania platitor de TVA efectueaza transport aerian pe ruta China-Otopeni. Societatea X factureaza cu TVA catre societatea Y care este platitor de TVA in Romania contravaloarea serviciului prestat. Societatea Y refactureaza fara TVA pe baza declaratiei vamale catre Z care este tot din Romania. Societatea Y fiind intermediar este corect sa refactureze fara TVA? In cazul serviciilor de ...
Feb202023
Decizii CJUE deductibilitate TVA art. 297 (8) CF
de
Ela Dumitra
valabil la 20 Feb 2023
Intrebare: Firma de protectie si paza, pazim obiectivele clientilor nostri. Pentru paza acestor obiective am incheiat contracte de prestari servicii cu mai multi furnizori care ne pun la dispozitie personal calificat, atestat, in protectie si paza pentru care platim un anumit tarif/ora. La data controlului specialistii ANAF au considerat aceste facturi fictive, fara continut economic datorita faptului ca ...
Vezi toate studiile de caz despre decizie cjue keyboard_double_arrow_right