Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 21 Aprilie 2024

Clarificari privind depunerea Declaratiei 398 pentru comertul online

Raspuns oferit de
Profeanu Laura

Profeanu Laura
Consultant fiscal

Recent, Codul Fiscal a fost actualizat cu noi prevederi ce vizeaza firmele care aplica regimurile speciale de TVA pentru comertul online in UE. Modificarile, in vigoare din 8 martie 2024, conform Legii nr. 33/2024, aduc clarificari importante in ceea ce priveste termenele de depunere a Declaratiei 398 ”Declaratie speciala de TVA” (VAT Return One Stop Shop)

Contextul modificarilor
Comertul online transfrontalier in cadrul UE a crescut exponential, determinand autoritatile sa adapteze reglementarile fiscale la noile realitati. Astfel, la 1 iulie 2021, Codul Fiscal a fost modificat pentru a implementa reguli noi de TVA, aliniate la directivele europene, vizand regimurile speciale pentru comertul electronic: regimul UE, regimul non UE si regimul de import.

Modificarile  aduse Codului fiscal de Legea nr. 33/2024
Legea nr. 33/2024 aduce claritate asupra termenului de depunere a Declaratiei 398, stabilind ca sfarsitul lunii urmatoare fiecarui trimestru calendaristic sau perioadei fiscale, se considera a fi ultima zi calendaristica a lunii respective, indiferent daca aceasta este o zi nelucratoare. Aceasta clarificare are scopul de a uniformiza practica depunerii declaratiilor fiscale pentru comerciantii online care aplica regimurile speciale de TVA, eliminand ambiguitatile legate de zilele nelucratoare sau sarbatorile legale, astfel:

- Regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite in Uniunea Europeana (Art. 314 din Codul fiscal): Acest regim se adreseaza persoanelor impozabile care nu sunt stabilite in UE, dar presteaza servicii catre persoane neimpozabile din Uniune. Modificarea adusa de Legea 33/2024, stabileste clar ca termenul limita pentru depunerea declaratiei speciale de TVA este sfarsitul lunii urmatoare fiecarui trimestru calendaristic, considerandu-se ca atare ultima zi calendaristica a lunii, chiar daca este o zi nelucratoare.
Persoanele impozabile nestabilite in UE pot utiliza, in conditiile prevazute la  art. 314, un regim special pentru toate serviciile prestate catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in UE, regim denumit regim non-UE.

- Regimul special pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta (Art. 315 din Codul fiscal): Aceasta prevedere vizeaza simplificarea obligatiilor fiscale pentru vanzarile la distanta de bunuri intre statele membre. Legea 33/2024 clarifica, similar, ca termenul pentru depunerea declaratiei speciale de TVA corespunde ultimei zile calendaristice a lunii urmatoare fiecarui trimestru, indiferent daca este lucratoare sau nelucratoare.
Persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania sau, in cazul in care nu au sediul activitatii economice in UE, dispun de un sediu fix in Romania pot utiliza, in conditiile prevazute la art. 315, un regim special denumit regim UE, in urmatoarele cazuri:
a) efectueaza vanzari intracomunitare de bunuri la distanta;
b) presteaza servicii catre o persoana neimpozabila, atunci cand persoana impozabila nu este stabilita in statul membru de consum.

- Regimul special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate (Art. 315^2 din Codul fiscal): Acesta se refera la vanzarile la distanta de bunuri importate din afara UE, oferind o cale de simplificare a procesului de declarare si plata a TVA. Legea stabileste ca declaratiile trebuie depuse pana la sfarsitul lunii urmatoare fiecarei perioade fiscale, punand accent pe ultima zi calendaristica ca termen limita, fara a lua in considerare daca este zi lucratoare sau nu.

Persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania sau, in cazul in care nu au sediul activitatii economice in UE, dispun de un sediu fix in Romania pot utiliza, in mod direct sau prin desemnarea unui intermediar, in conditiile prevazute la art. 315^2  din Codul fiscal, un regim special pentru vanzarile la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte, denumit regim de import.

Procedura de inregistrare in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile, sau efectueaza vanzari de bunuri la distanta, precum si pentru declararea TVA, potrivit art. 314, art. 315 si art. 315^2 din Codul fiscal, este aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 1387/2021.

Impactul pentru Firme
Pana la introducerea acestei clarificari, exista posibilitatea ca, desi declaratiile erau depuse in termen conform legislatiei romanesti, legislatia altor state membre UE sa considere termenul respectiv ca fiind depasit, expunand firmele la riscul de a fi penalizate. Prin urmare, noua reglementare vine in sprijinul firmelor, oferindu-le o baza legala clara pentru respectarea termenelor de depunere a Declaratiei 398, evitand astfel posibilele neconcordante intre diferitele legislatii nationale din UE.

Concluzii
Adaptarea Codului Fiscal la dinamica comertului online transfrontalier, este un pas necesar in asigurarea unui cadru fiscal coerent pentru firmele care desfasoara activitati in cadrul UE. Clarificarile aduse de Legea nr. 33/2024 sunt esentiale pentru asigurarea unei abordari uniforme si predictibile in cadrul UE. Firmele implicate in comertul electronic transfrontalier beneficiaza astfel de o mai mare securitate juridica si de evitarea potentialelor conflicte legate de interpretarea termenelor de depunere a declaratiilor fiscale. Aceste modificari subliniaza importanta conformitatii si a unei bune intelegeri a obligatiilor fiscale, in contextul unei piete digitale in continua expansiune.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare

Apr132024

Noua procedura de raportare CESOP si impactul acesteia asupra platilor transfrontaliere pentru comerciantii online

de Profeanu Laura 13 Apr 2024
Recent, ANAF a pus in dezbatere publica o noua procedura de raportare fiscala denumita CESOP, care include si modelul declaratiei necesare (Formularul 396 ”Declaratie informativa privind platile transfrontaliere efectuate de prestatorii de servicii de plata”). Aceasta initiativa vizeaza evidentele despre platile transfrontaliere catre comerciantii online, un domeniu in continua ...
Apr152024

Teritorii terte

de Profeanu Laura 15 Apr 2024
Teritoriile terte sunt definite in contextul legislatiei vamale a Uniunii Europene ca fiind teritorii care, desi sunt parte din teritoriul vamal al UE, sunt tratate diferit din punct de vedere vamal si fiscal. Potrivit art. 337 din Codul fiscal, acestea includ: Insulele Canare - Un arhipelag situat in Atlantic, apartinand Spaniei. Insulele Aland - Un arhipelag in Marea Baltica, ...
Apr152024

Reguli speciale privind nivelul accizelor in anul 2024

de Profeanu Laura 15 Apr 2024
Potrivit art. 342^1 din Codul fiscal, in anul 2024, nivelul accizelor pentru benzina cu plumb, benzina fara plumb si motorina se actualizeaza cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculata in luna septembrie a anului 2023, fata de perioada octombrie 2014 - septembrie 2015, astfel: a) incepand cu data de 1 ianuarie 2024, cu 50% din cresterea preturilor de ...
Apr102024

Modificari fiscale 01 - 07 aprilie 2024

de Irina Dumitrescu 10 Apr 2024
1. O.M.A.E. nr. 470/2024 privind intrarea in vigoare a unor tratate internationale Publicat in: M.Of. nr. 288  din  03.04.2024 Ce prevede: Ordinul prevede intrarea in vigoare a urmatoarelor acorduri: - Protocolul, semnat la Ierusalim la 3 noiembrie 2020, de modificare a Conventiei dintre Guvernul Romaniei si Guvernul Statului Israel pentru evitarea dublei impuneri si ...
Apr022024

Modificari fiscale 25 - 31 martie 2024

de Irina Dumitrescu 02 Apr 2024
1. O.M.F. nr. 497/2024 privind stabilirea valorii sumei lunare indexate care se acorda sub forma de tichete de cresa pentru semestrul I al anului 2024 Publicat in: M.Of. nr. 268  din  19.03.2024 Ce prevede: Ordinul aproba valoarea sumei lunare indexate care se acorda sub forma de tichete de cresa, pentru semestrul I al anului 2024. Astfel, in perioada aprilie – ...
Mar302024

Guvernul a extins perioada de gratie pentru e-Factura in relatia B2B

de Profeanu Laura 30 Mar 2024
Guvernul Romaniei a adoptat recent Ordonanta de Urgenta nr. 30/2024, o masura asteptata cu interes de catre mediul de afaceri, in contextul implementarii sistemului electronic de facturare (e-Factura) in relatiile B2B (business-to-business). Aceasta ordonanta vine ca o mana de ajutor pentru contribuabili, oferindu-le o perioada extinsa de adaptare la noile cerinte fara riscul de a fi ...