Completare declaratia 101

Baza legala:

ORDIN nr. 206 din 11 februarie 2025 pentru aprobarea modelului, continutului si instructiunilor de completare a formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 101 Grup fiscal "Declaratie consolidat privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal"

Articolul 4

Formularele prevazute la art. 1 se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2024/anului modificat care incepe in anul 2024.

INSTRUCTIUNI de completare a formularului 101 Declaratie privind impozitul pe profit

II. Completarea declaratiei

8. Sectiunea B Date privind impozitul pe profit

Randurile 1-7 se completeaza cu datele corespunzatoare, inregistrate in evidenta contabil a contribuabililor. La randul 2 Cheltuieli de exploatare se inscrie si cheltuiala cu impozitul pe profit.

In cazul in care se inregistreza un rezultat negativ (pierdere), acesta se va inregistra cu semnul (minus).

Randul 8 se completeaza cu sumele reprezentand:

a) diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabil in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;

b) rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile in conformitate cu prevederile art. 26 alin. (5), (6), (7), (8) i (9) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

c) modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea just de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar, care devin impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii imobiliare, dupa caz, potrivit art. 23 lit. f) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

d) catigurile legate de vanzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobandite/rascumparate;

e) alte elemente similare veniturilor, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 8.1 se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar cu sumele inregistrate in soldul creditor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, potrivit art. 46 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, reprezentand rezervele devenite impozabile in conformitate cu art. 26 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 8.2 se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar cu sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din retratari, care se impoziteaza potrivit art. 21 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat cele inregistrate la randul 8.1.

Randul 8.3 se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar cu sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, in conformitate cu prevederile art. 26 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 8.4 - se completeaza cu sumele care reprezinta elemente similare veniturilor potrivit art. 25 alin. (10) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 9 se completeaza cu sumele reprezentand:

a) diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabil in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;

b) valoarea neamortizata a cheltuielilor de dezvoltare care a fost inregistrat in rezultatul reportat. In acest caz, aceasta valoare este deductibila fiscal pe perioada ramasa de amortizat a acestor imobilizari, respectiv durata initial stabilit conform legii, mai putin perioada pentru care s-a calculat amortizarea;

c) pierderea inregistrata la data vanzarii titlurilor de participare proprii reprezentand diferenta dintre pretul de vanzare al titlurilor de participare proprii si valoarea lor de dobandire/rascumparare;

d) sumele care se deduc la calculul rezultatului fiscal potrivit art. 25 alin. (4) lit. q) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

e) sumele transferate din contul 233 Imobilizari necorporale in curs de executie in creditul contului 1176 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, care reprezint elemente similare cheltuielilor, potrivit pct. 5 alin. (3) lit. e) din titlul II din Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;

f) alte elemente similare cheltuielilor, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 9.1 se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar cu sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din retratari, care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 21 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 11 se completeaza cu suma reprezentand amortizarea fiscala determinata conform prevederilor art. 28 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si amortizarea fiscal determinata potrivit art. 20 alin. (1) lit. b) din acelasi act normativ. Acest rand se completeaza si cu sumele reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata, potrivit art. 28 alin. (17) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe.

Randul 11.1 se completeaza cu valoarea mijloacelor fixe destinate prevenirii accidentelor de munca si bolilor profesionale, care se deduce integral la calculul rezultatului fiscal, potrivit prevederilor art. 28 alin. (20) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 11.2 se completeaza cu valoarea mijloacelor fixe destinate infiintarii si functionarii cabinetelor medicale, care se deduce integral la calculul rezultatului fiscal, potrivit prevederilor art. 28 alin. (20) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 11.3 se completeaza cu valoarea mijloacelor fixe care la data intrarii in patrimoniu au o valoare fiscala mai mica decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, care se deduce integral la calculul rezultatului fiscal, potrivit prevederilor art. 28 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 12.1 - se completeaza cu suma reprezentand cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, reportate din anii precedenti, potrivit art. 40 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la randul 31 Cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic reportate pentru perioada urmatoare din Declaratia privind impozitul pe profit depus pentru anul anterior.

Randul 12.2 - In cazul in care dobanda si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic sunt incluse in costul unui mijloc fix, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se completeaza cu valoarea reprezentand dobanda/alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic incluse in amortizarea contabila, respectiv in valoarea contabila ramasa neamortizata, la scoaterea din gestiune a mijloacelor fixe, dup caz, inregistrate pe cheltuieli in anul curent.

Randul 13 se completeaza cu valoarea reprezentand constituirea sau cresterea neta a rezervei legale in perioada de raportare, in conformitate cu prevederile art. 26 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 14 - se inscriu din punct de vedere fiscal provizioanele/ajustarile pentru depreciere constituite potrivit art. 26 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat cele care sunt inregistrate pe cheltuieli de exploatare la randul 2 din formular.

Randul 15 se completeaza cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispozitiilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 15.1 se completeaza cu suma reprezentand deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal a cheltuielilor eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, in conformitate cu prevederile art. 20 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 17.1 se completeaza cu veniturile reprezentand dividende primite de la o persoana juridica romana, in conformitate cu prevederile art. 23 lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 17.2 se completeaza cu veniturile din dividende primite de la o persoana juridica straina situata intr-un stat tert, astfel cum acesta este definit la art. 24 alin. (5) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, cu care Romania are incheiat o conventie de evitare a dublei impuneri, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile, pe o perioad neintrerupta de un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende, potrivit art. 23 lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 17.3 se completeaza cu veniturile din dividende primite de la o filiala situata ntr-un stat membru UE, in conditiile prevazute la art. 24 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 18 se completeaza cu veniturile financiare reprezentand veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/ cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situat intr-un stat cu care Romania are incheiat o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data evaluarii/reevaluarii/vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare, potrivit art. 23 lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 19 se completeaza cu sumele reprezentand veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiat o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data inceperii operatiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operatiunii de lichidare, potrivit art. 23 lit. j) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 20 se completeaza cu valorile corespunzatoare veniturilor neimpozabile, altele decat cele inregistrate la randurile 17-19, prevazute la art. 15 si 23 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 23 se completeaza cu sumele reprezentand cheltuielile cu impozitul pe profit/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrate de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar .

Randul 24 se completeaza cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul realizat in strainatate, reflectate drept cheltuial in evidenta contabila.

Randul 25 - se inscriu valorile reprezentand cheltuielile reglementate de art. 25 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 26 - se inscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depaseste limita prevazut la art. 25 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 27 - se inscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare si/sau mecenat, efectuate potrivit legii si inregistrate in contabilitate.

Randul 28 - se inscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea inregistrat in contabilitate. Acest rand se completeaza si cu sumele reprezentand valoarea contabil ramasa neamortizata, in cazul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe.

Randul 29 - se inscriu sumele inregistrate drept cheltuieli in contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere si a rezervelor, peste limitele ori in alte conditii decat cele prevazute la art. 26 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 30 - se completeaza cu suma care reprezinta pierderea net nedeductibil potrivit art. 25 alin. (10) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 31 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 40 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 32 se completeaza cu valoarea cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile, in conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Acest rand se completeaza si cu sumele reprezentand cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 33 se completeaza cu sumele reprezentand alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt:

depasirile limitelor admisibile, stabilite prin dispozitiile art. 25 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia celor mentionate la lit. a), g), h) i i);

cheltuielile prevazute la art. 25 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia celor mentionate la lit. a), b), e) i i);

alte cheltuieli care nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activittii economice.

Randul 36 - se completeaza cu sumele reprezentand pierderile inregistrate in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 37 - se completeaza de persoana juridica cedent cu valoarea pierderii fiscale inregistrate in perioada curenta, transferat persoanei juridice beneficiare, si care nu se recupereaza de persoana juridica cedenta, potrivit art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 38 - se completeaza de persoana juridic beneficiar cu valoarea pierderilor fiscale inregistrate de contribuabilul cedent in perioada din anul curent cuprins intre 1 ianuarie si data la care operatiunea respectiva produce efecte si transferata de persoana juridic cedent persoanei juridice beneficiare, potrivit art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 38 1 - se completeaza cu profitul impozabil/ pierderea fiscala, inainte de reportarea pierderii din anii precedenti.

Randul 39 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, atat din activittile din Romania, cat si din surse externe. Nu se includ la acest rand pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.

Acest rand se completeaza in cazul operatiunilor de reorganizare si cu urmatoarele valori:

persoana juridica beneficiara inscrie si valoarea pierderilor fiscale nerecuperate din anii precedenti de contribuabilul cedent si transmise de acesta, potrivit art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

persoana juridica cedenta inscrie partea din pierderea fiscal de recuperat din anii precedenti pe care continua sa o recupereze, recalculat proportional cu activele mentinute, potrivit art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

In cazul membrilor unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit, randul se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare aplicarii sistemului de consolidare fiscal in domeniul impozitului pe profit.

Randul 39 1 se completeaza cu valoarea pierderii fiscale de recuperat in perioada curenta, potrivit art. 31 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Randul se completeaza numai in situatia in care se declara profit (randul 38 1). Suma care se inscrie la acest rand este mai mic sau cel mult egal cu suma inscrisa la randul 39.

Randul 40 - se completeaza cu valoarea profitului impozabil aferent anului de raportare. in cazul membrilor unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit, suma reprezentand profit impozabil se comunica persoanei juridice responsabile pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal.

In cazul membrilor unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit se vor avea in vedere urmatoarele:

In cazul in care in anul curent membrul unui grup fiscal inregistreaza profit impozabil, pierderile fiscale inregistrate de un membru al grupului inainte de aplicarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre membrul respectiv, numai din profiturile impozabile ale acestuia.

Randul 40 1 - se completeaza cu valoarea pierderii fiscale aferenta anului de raportare de recuperat in anii urmatori. La acest rand se preia pierderea fiscal inscris la randul 38 1.

In cazul membrilor unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit, se vor avea in vedere urmatoarele:

pierderile fiscale inregistrate de un membru al grupului in perioada aplicarii sistemului de consolidare fiscal se recupereaza din rezultatul fiscal consolidat al grupului, potrivit art. 31 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

suma reprezentand pierdere fiscala inscris se comunica persoanei juridice responsabile pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal.

Randul 41.1 - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu aceast cota.

Randul 41.2 - se completeaza cu suma reprezentand impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, in conditiile reglementate de art. 18 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 42.1 - impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului strain.

Randul se completeaza cu valoarea cea mai mica dintre urmatoarele doua valori, pe fiecare stat din care se obtin venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa, venituri impuse atat in Romania, cat si in statul strain, respectiv:

1. suma impozitelor platite direct sau indirect prin retinere la sursa si virate de o alta persoana catre acel stat strain, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atest plata acestora;

2. suma egala cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, la:

profiturile impozabile obtinute de sediile permanente din acel stat strain, profituri calculate in conformitate cu prevederile titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

celelalte venituri obtinutei in acel stat strain.

Daca o persoana juridica straina rezident intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat din Spatiul Economic European si desfasoara activitatea in Romania printr-un sediu permanent si acel sediu permanent obtine venituri dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori dintr-un alt stat din Spatiul Economic European, iar acele venituri sunt impozitate atat in Romania, cat si in statul unde au fost obtinute veniturile, atunci impozitul platit in statul de unde au fost obtinute veniturile, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in conditiile prevazute la art. 39 alin. (4) i (5) din acelasi act normativ.

Suma care se inscrie la acest rand este mai mic sau cel mult egal cu suma inscris la randul 41.

Randul 42.2 - suma care se inscrie la acest rand este mai mic sau cel mult egal cu diferenta dintre suma inscris la randul 41 si suma inscrisa la randul 42.1.

Randul 42.2.1 - se inscrie suma reprezentand scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit, in conformitate cu prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 42.2.2 - se inscrie suma reprezentand scutirea de impozit pe profit, in conformitate cu prevederile art. 22 1 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 42.3 - se inscriu sumele reprezentand scutiri si reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislatiei in vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea si/sau mecenatul, efectuate potrivit legii. Suma care se inscrie la acest rand este mai mica sau cel mult egal cu suma inscrisa la randul 41, din care se scad suma inscrisa la randul 42.1 si suma inscrisa la randul 42.2.

Randul 42.3.1 - se inscrie suma reprezentand  scutirea de impozit pe profit, in conformitate cu prevederile Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 43 - suma care se inscrie la acest rand este mai mic sau cel mult egal cu suma rezultat din aplicarea procentului de 20% la diferenta dintre suma inscrisa la randul 41 si suma inscrisa la randul 42.

Randul 43.1 - se inscriu sumele reprezentand cheltuielile cu sponsorizarea si/sau mecenatul, acordate potrivit legii, precum si sumele reprezentand cheltuielile privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care si desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, prevazute la art. 25 alin. (4) lit. ) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in limitele si in conditiile prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, din anul curent.

Randul 43.2 - se inscriu sumele reprezentand cheltuielile cu sponsorizarea si/sau mecenatul, reportate din perioada precedenta, in limitele si in conditiile prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si la art. II alin. (2) din Legea nr. 322/2021 pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare.

Randul 43 1 - se inscrie valoarea rezultata prin aplicarea cotei de 16% asupra deducerii suplimentare pentru cercetare-dezvoltare, potrivit Ordonantei de urgenta Guvernului nr. 115/2024.

Randul 44 - se inscriu alte sume care, potrivit legii, se scad din impozitul pe profit.

Suma care se inscrie la acest rand este mai mica sau cel mult egal cu suma inscrisa la randul 41, din care se scad suma inscrisa la randul 42 si suma inscrisa la randul 43.

Randul 45 - se inscrie suma reprezentand reducerea impozitului pe profit, in conformitate cu Ordonanta de urgenta Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative.

Randul 46 - se completeaza cu suma reprezentand impozitul pe profit determinat pentru efectuarea comparatiei cu impozitul minim pe cifra de afaceri, potrivit art. 18 1 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 47 - se completeaza cu suma reprezentand impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Acest rand se completeaza de catre contribuabilii, altii decat cei prevazuti la art. 15 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit legii.

Randul 48 - se preia suma de la randul 48.1 sau de la randul 48.2, dupa caz.

Randul 48.1 - se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit anual datorat, in situatia in care suma inscrisa la randul 46 este mai mare decat suma inscrisa la randul 47.

Randul 48.2 - se inscrie suma reprezentand impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat, potrivit art. 18 1 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care suma inscrisa la randul 47 este mai mare decat suma inscrisa la randul 46.

Randul 49 - se inscrie suma reprezentand diferenta de impozit pe profit/impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, stabilit de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare, si care se regaseste in indicatorii din formular.

Randul 50 - se inscriu, pentru anul de raportare, dupa caz, sumele reprezentand impozit pe profit, impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri sau plati anticipate in contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100, la randul Suma de plata. In cazul persoanelor juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, cu care este incheiat un instrument juridic in baza caruia s se realizeze schimbul de informatii, respectiv rezidente intr-un stat cu care Romania are incheiat o conventie de evitare a dublei impuneri, care opteaza pentru regularizarea impozitului platit in Romania, potrivit art. 225 sau 227, dup caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se inscrie impozitul retinut la surs de catre platitorul de venit, care constituie plata anticipat in contul impozitului pe profit.

Randul 51 - se inscrie suma dedusa din impozitul pe profit, in perioadele fiscale precedente, aferent sponsorizarii/bursei private/mecenatului, in situatiile in care acestea au fost restituite, potrivit art. 25 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

In cazul membrilor unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit, randurile 41.2, 48, 50, 52 i 53 din formular nu se completeaza.

.

Opinie:

Declaratia 101 este o declaratie fiscala, doar randurile 1-7 se completeaza cu datele corespunzatoare, inregistrate in evidenta contabil a contribuabililor, asa cum se precizeaza si in Ordinul 206/2025, din care am selectat in prealabil, in cadrul bazei legale, componenta terenurilor aferente. Restul datelor si informatiilor trebuie completate in urma tratamentului fiscal aplicat datelor contabile inregistrate in evidenta proprie, existand insa posibilitatea similaritatii raportarii contabile-fiscale in cazul altor date. Pentru usurinta raportarii si legaturii dintre datele contabile si fiscale se recomanda utilizarea fisierului .xls atasat.