Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 29 Martie 2024

Completarea Formularului 101 de catre contribuabilii care au beneficiat de bonificatii in anul 2020

Raspuns oferit de
Irina Dumitrescu

Irina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil

In anul 2020, in conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 33/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii platitori de impozit pe profit au beneficiat de urmatoarele bonificatii pentru plata integrala a impozitului la termenul scadent:
  • pentru impozitul datorat pentru trimestrul I al anului 2020:
 
- 5% pentru contribuabilii mari stabiliti potrivit O.A.N.A.F. nr. 3.609/2016 privind organizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili;
- 10% pentru contribuabilii mijlocii stabiliti potrivit O.A.N.A.F. nr. 3.610/2016 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mijlocii, cu modificarile ulterioare;
 
  • pentru impozitul datorat pentru trimestrele II si III ale anului 2020  - 10%.
Impozitul pe profit si bonificatiile au fost declarate in Formularul 100 ”Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat” astfel:
  • Randul 1 – Suma datorata
  • Randul 2 – bonificatia
Desi initial nu a fost accepata o compensare a impozitului pe profit datorat in trimestru cu impozitul pe profit de recuperat din anii fiscali precedenti, ulterior, prin art. II din O.U.G. nr. 153/2020 s-a stablit ca bonificatia se acorda si pentru impozitul pe profit datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala, care se stinge cu impozitul pe profit de recuperat din anii fiscali precedenti.

Aceste prevederi se aplica si pentru stingerile efectuate pentru impozitul pe profit datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala aferente trimestrelor I si II ale anului 2020. De aceste prevederi pot beneficia si contribuabilii care au depus declaratia privind impozitul pe profit datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala aferenta trimestrelor I si/sau II ale anului 2020  fara aplicarea bonificatiilor, prin depunerea unei declaratii rectificative si cu respectarea conditiilor prevazute de O.U.G. nr. 33/2020.

In ceea ce priveste inregistrarea in contabilitate, in practica, s- au utilizat doua variante:
  1. Inregistrarea bonificatiilor sub forma unei reduceri a impozitului pe profit:
Exemplu: Impozit datorat: 10.000 lei
Bonificatie: 1.000 lei
Suma de plata: 9.000 lei
 
691 = 441  suma datorata, cu plus    10.000 lei
691 = 441  bonificatia, cu minus      - 1.000 lei

  1. Inregistrarea bonificatiei in cont de venit
691 = 441  suma datorata        10.000 lei
441 = 758  bonificatia               1.000 lei
In opinia noastra este recomandata varianta de la pct. 1.
 
In functie de modalitatea de inregistrare in contabilitate, datele privind cheltuielile cu impozitul pe profit si sumele declarate prin Formularul 100 se vor reflecta in declaratia 101 astfel:

Pentru situatia de la pct. 1
In cheltuielile inscrise la rd. 2 din declaratie ” Cheltuieli de exploatare” se regaseste si suma de 9.000 lei
La rd. 23 ”Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat si impozitul pe profit amanat” se inscrie 9.000 lei
La rd. 49 ” Bonificatia aplicata conform OUG 33/2020” se inscrie 1.000 lei.
La rd. 52 ”Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 / impozit retinut la sursa in anul de raportare” se inscrie 9.000 lei
 
 
Pentru situatia de la pct. 2
In veniturile inscrise la rd. 1 din declaratie ” Venituri din exploatare” se regaseste si suma de 1.000 lei
In cheltuielile inscrise la rd. 2 din declaratie ” Cheltuieli de exploatare” se regaseste suma de 10.000 lei
La rd. 20 ”Alte venituri neimpozabile” se inscrie 1.000 lei
La rd. 23 ”Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat si impozitul pe profit amanat” se inscrie 10.000 lei
La rd. 49 ” Bonificatia aplicata conform OUG 33/2020” se inscrie 1.000 lei.
 
La rd. 52 ”Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 / impozit retinut la sursa in anul de raportare” se inscrie 9.000 lei
 
Conform instructiunilor de completare a Formularului 101, aprobate prin O.A.N.A.F. nr. Ordinul nr. 3.386/2016 cu modificarile si completarile ulterioare, la randul 49 - se inscrie suma reprezentand bonificatia aplicata conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 33/2020 privind unele masuri fiscale si modificarea unor acte normative, aprobata cu completari prin Legea nr. 54/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, declarata trimestrial prin Formularul 100, la randul «Bonificatie».

In cazul in care bonificatia depaseste valoarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, determinat potrivit art. 1 alin. (7) din aceeasi ordonanta de urgenta, suma aferenta bonificatiei care se ia in calcul este la nivelul valorii impozitului respectiv. Bonificatia care se inscrie in acest rand este mai mica sau cel mult egala cu suma inscrisa la rd. 48.
 
La randul 52 - se inscriu, pentru anul de raportare, dupa caz, sumele reprezentand impozit pe profit sau plati anticipate in contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin Formularul 100, la randul «Suma de plata».

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare

Mar272024

Noutati privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor

de Ionut Jinga 27 Mar 2024
Mai este putin timp pana la sfarsitul lunii martie, data la care asociatii care detin peste 25% din titlurile de participare la mai multe companii trebuie sa se decida cu privire la firma care va aplica pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 01.01.2024. O conditie de baza pentru aplicarea acestui sistem de impozitare in acest an este ca societatea, la data de ...
Mar262024

Modificari fiscale 18 – 24 martie 2024

de Irina Dumitrescu 26 Mar 2024
1. Legea nr. 49/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare Publicat in: M.Of. nr. 225  din  18.03.2024 Ce prevede: Legea aduce modificari si completari in domeniul prevenirii risipei alimentare pentru a se asigurara indeplinirea obiectivelor de dezvoltare durabila asumate la nivel european si international de catre Romania ...
Mar232024

Evitarea dublei impuneri

de Profeanu Laura 23 Mar 2024
Evitarea dublei impuneri reprezinta o preocupare majora pentru entitatile juridice care opereaza atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate. Art. 39 din Codul Fiscal aduce claritate si ofera solutii concrete pentru a preveni situatiile in care aceleasi venituri sunt impozitate de doua ori. Aceasta problema este deosebit de importanta in contextul globalizarii si al expansiunii ...
Mar212024

Modificari fiscale 11 – 17 martie 2024

de Irina Dumitrescu 21 Mar 2024
1. O.A.N.A.F. nr. 355/2024 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 107 ''Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/ serviciilor/ sponsorizarilor/ mecenatului'' Publicat in: M.Of. nr. 205  din  12.03.2024 Ce prevede: Ordinul aproba modelul si continutul formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii ...
Mar202024

Certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti in Romania

de Profeanu Laura 20 Mar 2024
Art. 232 din Codul Fiscal reglementeaza procedura de obtinere a certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat, de catre nerezidenti. Cererea pentru certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti in Romania Orice nerezident poate depune o cerere la organul fiscal competent (organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca ...
Mar172024

Abonamentele sportive obtinute prin intermediari reprezinta venit impozabil, daca acestia nu realizeaza servicii corespunzatoare codurilor CAEN 9311, 9312, 9313

de Profeanu Laura 17 Mar 2024
Pentru a beneficia de prevederile art. 76 alin. (4^1) lit. h) din Codul fiscal, care prevede: (4^1)Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit ...