Continutul dosarului preturilor de transfer

Marii contribuabili, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate, cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie:

- 200.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;

- 250.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;

- 350.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale;

au obligatia intocmirii anuale a dosarului preturilor de transfer, care trebuie sa contina informatiile prevazute in Anexa 3 din Ordinul ANAF nr. 442/2016:

INFORMATII DESPRE GRUP:

1. structura organizatorica, juridica si operationala, localizarea geografica a entitatilor componente, cu precizarea participatiilor de la nivelul grupului;

2. descrierea activitatii grupului, strategia de afaceri, inclusiv schimbarile din strategia de afaceri;

3. descrierea politicii de stabilire a preturilor de transfer la nivelul grupului;

4. prezentarea tranzactiilor intre persoane afiliate;

5. descrierea functiilor indeplinite, riscurilor asumate si a activelor utilizate in cadrul tranzactiilor derulate intre persoanele afiliate (analiza functionala);

6. descrierea principalelor functii indeplinite, riscuri asumate si active utilizate, la nivel de grup, care contribuie la crearea de valoare adaugata, cu individualizarea acestora la nivelul fiecarei entitati participante in grup;

7. prezentarea detinatorilor de active necorporale si a drepturilor de proprietate aferente din cadrul grupului;

8. descrierea politicii de preturi de transfer referitoare la aranjamentele financiare (servicii de finantare intra- grup) dintre persoanele afiliate;

9. descrierea eventualelor restructurari ale afacerilor in cadrul grupului;

10. descrierea activitatii de cercetare-dezvoltare;

11. prezentarea acordurilor de pret in avans incheiate, cu exceptia celor emise de catre ANAF.

INFORMATII DESPRE CONTRIBUABIL/PLATITOR:

1. structura organizatorica, juridica si operationala (lista persoanelor afiliate, inclusiv sediile permanente si datele de identificare) localizarea geografica a persoanelor afiliate, precizarea relatiilor de afiliere directe si indirecte, cu evidentierea schimbarilor intervenite;

2. descrierea activitatii, strategia de afaceri, inclusiv schimbarile din strategia de afaceri;

3. descrierea tranzactiilor derulate cu fiecare persoana afiliata si a contextului in care se deruleaza;

4. descrierea politicii de stabilire a preturilor de transfer;

5. descrierea modalitatii de implementare a aplicarii metodologiei preturilor de transfer pentru tranzactiile derulate cu persoanele afiliate;

6. descrierea activitatii de cercetare/dezvoltare;

7. descrierea politicii de preturi de transfer referitoare la serviciile de finantare intra-grup ale contribuabilului cu persoanele afiliate, cu prezentarea acordurilor de finantare incheiate atat cu persoane afiliate, cat si cu creditori independenti;

8. prezentarea acordurilor incheiate cu persoane afiliate, ce vizeaza aranjamente de contributii la cost;

9. descrierea tranzactiilor constand in servicii intra-grup, respectiv prezentarea cheilor de alocare a costurilor, cu individualizarea serviciilor care contribuie la crearea de valoare adaugata;

10. prezentarea principalelor piete de desfacere pentru livrarile de bunuri corporale/prestarile de servicii ale contribuabilului cu persoanele afiliate;

11. descrierea tranzactiilor legate de eventuale restructurari ale afacerilor;

12. prezentarea tranzactiilor cu persoanele affiliate (fluxul de tranzactionare, de facturare, valoarea tranzactiilor derulate cu persoanele affiliate, valoarea platilor/incasarilor aferente fiecarei tranzactii derulate cu fiecare persoana afiliata);

13. prezentarea analizei functionale si a analizei de comparabilitate:

- caracteristicile bunurilor corporale/necorporale sau a serviciilor, inclusiv a serviciilor de finantare ce fac obiectul tranzactiilor cu persoanele afiliate;

- strategii de afaceri specifice (strategii de penetrare a pietei, evenimente de natura extraordinara etc.);

- functiile indeplinite, riscurile asumate si active utilizate de contribuabil si persoanele afiliate pentru tranzactiile derulate;

- termenii contractuali ai tranzactiilor, cu anexarea copiilor contractelor/acordurilor ce stau la baza derularii tranzactiilor cu persoanele afiliate;

- circumstantele economice speciale ale tranzactiilor;

- analiza de comparabilitate: informatii cu privire la tranzactii comparabile externe sau interne (descrierea strategiei de cautare a societatilor comparabile si a surselor de informatii, prezentarea valorilor indicatorilor financiari utilizati in analiza de comparabilitate, descrierea ajustarilor de comparabilitate realizate, prezentarea listei societatilor comparabile si a listei societatilor eliminate din esantionul de comparabilitate, ca urmare a cautarii manuale, cu precizarea motivelor excluderii etc.). Justificarea respectarii principiului valorii de piata va avea la baza informatiile disponibile la momentul stabilirii/documentarii preturilor de transfer, cu prezentarea documentelor-suport;

- prezentarea prezumtiilor critice care au stat la baza stabilirii politicii de preturi de transfer;

- prezentarea motivelor pentru care s-a recurs la o analiza multianuala sau anuala a datelor comparabile;

14. descrierea metodei de stabilire a preturilor de transfer pentru fiecare tranzactie si argumentarea criteriilor de selectie;

15. prezentarea acordurilor de pret in avans unilaterale sau bilaterale/multilaterale, care au legatura cu tranzactiile derulate, la care ANAF nu este parte;

16. prezentarea altor informatii relevante.