Stimulente fiscale. Deduceri pentru cheltuielile de cercetare - dezvoltare

Facilitatea fiscala privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, introdusa prin O.M.F.P.  nr. 1056/4435/2016, reprezinta un element central pentru stimularea inovatiei si a competitivitatii in economia romaneasca. Aceasta facilitate permite companiilor platitoare de impozit pe profit sa beneficieze de stimulente fiscale, conform art. 20 din Codul fiscal, cu scopul de a incuraja investitiile in activitati de cercetare si dezvoltare.

Obiectivul stimulentelor fiscale
Stimulentele fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, reprezinta reducerea rezultatului fiscal de care pot beneficia contribuabilii, prin deducerea suplimentara, in proportie de 50%, a cheltuielilor efectuate in anul fiscal respectiv, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, precum si prin aplicarea metodei de amortizare accelerata in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.

Cine beneficiaza?
Facilitatea se adreseaza tuturor entitatilor juridice platitoare de impozit pe profit care efectueaza activitati de cercetare si dezvoltare. Aceste activitati pot fi realizate fie prin eforturi proprii, fie in colaborare, asociere sau acord cu alte entitati. Important este ca activitatile sa fie desfasurate cu scopul de a genera noi cunostinte, produse sau procese, sau de a le imbunatati cele existente, desfasurate atat pe teritoriul national, cat si in statele membre ale Uniunii Europene sau in statele care apartin Spatiului Economic European.

Cheltuielile eligibile
Cheltuielile eligibile luate in calcul la acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal sunt urmatoarele:
a) cheltuielile cu amortizarea sau cu inchirierea imobilizarilor corporale si necorporale sau o parte din aceste cheltuieli, aferenta perioadei de utilizare a imobilizarilor corporale si necorporale la activitati de cercetare - dezvoltare;
b) cheltuielile cu personalul care participa la aceste activitati, inclusiv la activitati conexe (documentare, efectuarea de studii, experimente, masuratori, incercari, schimb de experienta);
c) cheltuielile cu intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale si necorporale aferente;
d) cheltuielile de exploatare, inclusiv: serviciile executate de terti, materialele consumabile, obiecte de inventar, materii prime, piese, module, componente, cheltuieli privind animalele de experiment, precum si alte produse, procese sau servicii similare folosite la activitati de cercetare-dezvoltare;
e) cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetarii sau proportional, prin utilizarea unei chei de repartizare; cheia de repartizare este cea folosita de contribuabili pentru repartizarea cheltuielilor comune:
1. in categoria cheltuielilor de regie alocate direct pot fi incluse costurile pentru: chiria locului unde se desfasoara activitatile, asigurarea utilitatilor, cum sunt: apa curenta, canalizare, salubritate, energie electrica si termica, gaze naturale corespunzatoare suprafetei utilizate pentru activitati, precum si cheltuieli pentru consumabile si birotica, multiplicare si fotocopiere, servicii postale si de curierat, telefon, facsimile, internet, transport, depozitare, aferente activitatilor necesare pentru obtinerea rezultatelor cercetarii;
2. in categoria cheltuielilor de regie alocate prin cheie de repartizare pot fi incluse costurile pentru: servicii administrative si de contabilitate, servicii postale si telefonice, servicii pentru intretinerea echipamentelor si sistemelor IT, multiplicare si fotocopiere, consumabile si birotica, chiria locatiei unde se desfasoara activitatile proiectului, asigurarea utilitatilor, cum sunt: apa curenta, canalizare, salubritate, energie electrica si termica, gaze naturale, si alte cheltuieli necesare pentru implementarea proiectului.
In vederea determinarii sumei ce reprezinta stimulentul fiscal, cheltuielile eligibile se insumeaza si se inscriu in registrul de evidenta fiscala.

Procedura de aplicare
Activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal, trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) sa fie cuprinse intr-un proiect de cercetare-dezvoltare, definit conform O.G. nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, identificat prin urmatoarele elemente:
1. scopul proiectului si obiectivele proiectului;
2. domeniul de cercetare-dezvoltare;
3. perioada de desfasurare a proiectului;
4. resursele alocate proiectului (sursele de finantare si, daca este cazul, echipa de proiect si infrastructura de cercetare);
5. bugetul proiectului;
6. categoria rezultatului activitatii de cercetare-dezvoltare (conform art. 74 din O.G nr. 57/2002);
7. caracterul inovativ;
b) sunt activitati de cercetare aplicativa si/sau dezvoltare tehnologica.
In cadrul activitatilor de dezvoltare tehnologica, se iau in considerare activitatile de dezvoltare experimentala.

Beneficii si impact
Aceste stimulente fiscale, au multiple beneficii pentru mediul de afaceri:
- Incurajeaza investitiile in inovatie si dezvoltare tehnologica, esentiale pentru cresterea competitivitatii.
- Ofera un avantaj financiar semnificativ companiilor care investesc in acest domeniu.
- Contribuie la dezvoltarea unui ecosistem favorabil inovarii si progresului tehnologic in economia romaneasca.

Prin intermediul acestor stimulente fiscale, guvernul roman isi propune sa sprijine dezvoltarea sustenabila a sectorului de cercetare si dezvoltare, recunoscand rolul important al inovatiei in cresterea economica si competitivitatea pe piata globala.