Data de la care este valabila inregistrarea in scopuri de TVA se muta in Codul fiscal. Ce prevede OG 22/2025

Profeanu Laura

08 Sep 2025

Spete pe acelasi subiect

Incepand cu 1 septembrie 2025, regulile privind momentul de la care se considera valabila inregistrarea in scopuri de TVA nu vor mai fi regasite in normele metodologice, ci direct in Codul fiscal. Modificarea a fost introdusa prin Ordonanta Guvernului nr. 22/2025, care aduce o serie de clarificari esentiale in materia regimului de scutire de TVA si a procedurii de inregistrare.

Contextul modificarii

Mutarea explicatiilor din norme in Cod are loc pe fondul schimbarilor majore privind regimul de scutire de TVA, in special prin:

- posibilitatea ca firmele din Romania sa aplice regimul special si in alte state membre UE;

- recunoasterea dreptului firmelor straine din UE de a utiliza regimul de scutire si pe teritoriul Romaniei.

Astfel, inregistrarea in scopuri de TVA este mai clar reglementata si adaptata la noile reguli europene.

Cand devine valabila inregistrarea

Potrivit noilor dispozitii, data de la care inregistrarea in scopuri de TVA produce efecte difera in functie de situatie:

1. Persoane impozabile stabilite in Romania

- de la data inregistrarii fiscale, daca se declara intentia de a desfasura activitati economice ce vor depasi plafonul de 395.000 lei;

- de la data solicitarii, atunci cand cifra de afaceri este sub plafon, dar se opteaza pentru regimul normal de TVA sau pentru taxarea anumitor operatiuni scutite (ex. inchirieri imobiliare, livrari de constructii).

2. Depasirea plafonului de scutire

Inregistrarea devine valabila chiar din ziua depasirii plafonului, atat pentru persoanele care respecta termenul legal, cat si pentru cele care se inregistreaza cu intarziere (acestea fiind obligate sa modifice retroactiv data inregistrarii). In acest sens, art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, prevede ca persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri depaseste plafonul de scutire, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului, incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului. Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit.

Pentru persoanele impozabile care au depasit, anterior datei de 1 august 2025, plafonul de scutire de 300.000 de lei si nu au solicitat in termen inregistrarea in scopuri de TVA, ca urmare a depasirii plafonului, se aplica prevederile referitoare la inregistrare in vigoare la data depasirii plafonului.

3. Persoane impozabile nestabilite in Romania

- incepand cu a cincea zi de la depunerea cererii, daca nu se aplica regimul de scutire;

- data poate fi insa stabilita si din oficiu de organul fiscal, fie de la momentul depasirii plafonului, fie la comunicarea deciziei de inregistrare.

Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in alt stat membru care a solicitat aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderi mici in Romania si careia statul membru de stabilire i-a comunicat codul individual de identificare cu sufixul "EX" valabil pentru Romania, pana la data de 1 septembrie 2025, aplica regimul special de scutire pentru operatiunile efectuate in Romania de la data la care i-a fost comunicat codul, in conditiile aplicabile persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in Romania.

Scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA

Solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, se poate depune la organele fiscale competente, intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa.

Perioada de tranzitie

Pentru situatiile din luna august 2025, ordonanta stabileste reguli speciale:

- contribuabilii care au depasit plafonul vechi de 300.000 lei in august 2025, dar nu si noul plafon de 395.000 lei, nu sunt obligati sa se inregistreze pana la depasirea acestuia din urma;

- daca ambele plafoane au fost depasite in august, inregistrarea este obligatorie cel tarziu pana la 10 septembrie 2025.

Noua reglementare elimina neclaritatile anterioare si asigura o aplicare uniforma a regulilor. Pentru contribuabili, impactul este unul dublu, aducand mai multa predictibilitate, prin includerea regulilor direct in Codul fiscal si responsabilitate sporita, intrucat data inregistrarii poate fi modificata retroactiv de catre ANAF, in cazul in care contribuabilul nu respecta termenele.

Recomandare: contribuabilii trebuie sa urmareasca cu atentie cifra de afaceri si operatiunile efectuate, pentru a nu depasi plafonul fara a solicita la timp codul de TVA. OG 22/2025 aduce o corelare directa intre regimul de scutire si momentul inregistrarii, cu aplicabilitate de la 1 septembrie 2025.

Studii de caz si articole despre inregistrare in scopuri de tva