Decontarea abonamentului la sala de sport in cadrul unei societati platitoare de impozit pe profit

Pentru societatile din Romania, decontarea abonamentelor la sala de sport pentru angajati este o practica din ce in ce mai comuna, reprezentand un beneficiu aditional acordat de angajatori pentru imbunatatirea starii de sanatate si a productivitatii angajatilor. Este important de inteles modalitatea de decontare si tratamentul fiscal al acestor beneficii, intrucat acestea pot avea implicatii directe asupra impozitului pe venit si contributiilor sociale datorate atat de angajat, cat si de angajator.

Exemplu practic:

O societate platitoare de impozit pe profit, are in vedere decontarea unui abonament la sala de sport pentru un salariat, abonament platit si achizitionat de catre salariat (factura emisa pe numele salariatului) in valoare de 4.500 lei valoare totala, pentru perioada 01.04.2024 - 31.12.2024.

Implicatii pentru societate si salariat:

1. Conditiile de decontare: Potrivit Codului Fiscal, art. 78, alin. (2) lit. a) pct. (v), abonamentele sportive suportate de angajati reprezinta un venit neimpozabil pentru angajati, insa, incepand cu 01.01.2024, trebuie sa respecte un plafon anual de 100 euro per angajat, calculat la cursul BNR de la data achizitionarii abonamentului. In situatia noastra, valoarea deducibila va fi de aproximativ 497 lei (1 euro = 4,9695).

2. Tratamentul fiscal al abonamentelor sportive: Abonamentele sportive sunt neimpozabile pentru salariat pana la un plafon de 100 euro anual. Totodata, trebuie respectat plafonul de 33%. Veniturile cumulate lunar din abonamentele sportive, impreuna cu alte beneficii, nu trebuie sa depaseasca 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca.

3. Reflectarea in statul de plata: Suma reprezentand contravaloarea abonamentului suportat de angajator, reprezinta venit aferent lunii pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative (aprilie 2024), cu mentionarea valorii neimpozabile de 497 lei, restul sumei de 4.003 lei (4.500 lei – 497 lei) urmand a fi tratat ca venit salarial si taxat conform reglementarilor fiscale.

Mod de calcul:
Pentru un salariu brut de 8.000 lei, exemplul de mai jos arata cum ar putea fi afectat venitul salariatului in urma decontarii abonamentului la sala de sport, decontat in luna aprilie 2024:

• Salariu brut: 8.000 lei
• CAS (25% din brut): 2.000 lei
• CASS (10% din brut): 800 lei
• Venit net inainte de deduceri: 5.200 lei
• Deducere pentru abonament (limita de 100 euro): 497 lei
• Venit impozabil: 4.703 lei
• Impozit pe venit (10%): 470 lei
• Venit net dupa impozitare: 4.233 lei

Restul sumei de 4.003 lei din abonament (4.500 lei - 497 lei) poate fi adaugat la venitul salarial brut, dar va fi taxat integral.

Implicatiile fiscale ale abonamentelor la sala de sport achizitionate prin platforme de beneficii

In contextul acordarii de abonamente la sala de sport ca avantaje pentru angajati, este obligatoriu sa se tina cont de modul in care sunt achizitionate aceste abonamente pentru a determina tratamentul lor fiscal.

Art. 76 alin. 4^1 lit. h) din Codului Fiscal, prevede ca abonamentele pentru facilitatile sportive suportate de angajator sunt venituri neimpozabile pentru angajati, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza si in limita a 100 euro anual, insa acestea trebuie sa fie oferite de furnizori cu activitati clasificate sub codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313.

Cand abonamentele la sala de sport sunt obtinute prin intermediul platformelor de beneficii, care adesea opereaza sub alte coduri CAEN (de exemplu, servicii de intermediere sau alte servicii administrative), acestea nu se incadreaza in conditiile prevazute de Codul fiscal pentru a fi tratate ca venituri neimpozabile. In consecinta, abonamentele achizitionate prin aceste platforme nu beneficiaza de scutirea fiscala si devin venituri impozabile pentru angajat, tratate ca parte din salariul brut si supuse impozitului si contributiilor sociale.

Concluzii

Tratamentul fiscal al abonamentelor la sala de sport implica atentie la detalii in ce priveste codul CAEN al furnizorului, plafonul de deductibilitate si modul de inregistrare in contabilitate. Respectarea acestor conditii asigura conformitatea cu legislatia fiscala si contribuie totodata si la o gestionare eficienta a resurselor umane si financiare ale companiei. Aceste verificari, desi pot parea riguroase, sunt esentiale pentru a beneficia de avantajele fiscale oferite de Codul fiscal.

Temei legal: Codul fiscal

Art. 76. - Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(4^1) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
h) contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual pentru fiecare persoana, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care actioneaza in nume propriu in cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, in cazul in care abonamentele respective includ si servicii medicale;
(11) Sumele reprezentand contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajatii proprii, in conditiile alin. (4^1) lit. h) se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.