Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
Buna ziua! Sunt Maria, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti Tutoriale
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 3 Septembrie 2025

Determinarea IMCA si a impozitului pe profit datorat, la nivelul grupului fiscal

16 Nov 2024

Contribuabilii care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal (sau anului fiscal modificat) pana la sfarsitul trimestrului (anului de calcul) mai mic decat IMCA, sunt obligati la plata impozitului pe profit, la nivelul IMCA.

Conform art. 18.1 alin. 8) din Codul fiscal, in cazul grupului fiscal, cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro se calculeaza prin insumarea cifrei de afaceri a membrilor grupului fiscal.

Etape de calcul

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
a) Determinarea la nivelul grupului fiscal a cifrei de afaceri inregistrate in anul N – 1 (grupul fiscal aplica sistemul de plata trimestrial, iar anul fiscal este anul calendaristic).

Potrivit Normelor de aplicare a Codului fiscal, SECTIUNEA a 4-a Impozit minim punctul 4.1, alin.2, exemplul 2, persoana juridica responsabila insumeaza cifrele de afaceri ale membrilor grupului, luand in considerare faptul ca pentru calculul cifrei de afaceri, din veniturile totale se scad veniturile prevazute la art. 18.1 alin. 3) din Codul fiscal:

veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24 din Codul fiscal;

veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

veniturile din subventii;

veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

Membrii grupului fiscal prezinta urmatoarele date financiare la data de 31.12. N - 1:

Tabelul 1 - mii lei -

Nr. crt.

Date financiare la data de 31.12. N - 1

M1

M2

M3

1

Venituri din vanzarea produselor finite

120.000

420.000

0

2

Venituri din vanzarea marfurilor

45.000

91.000

255.000

3

Venituri din dividende*

0

165.000

0

4

Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

125.000

82.000

0

5

Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie

0

71.250

0

6

Venituri din productia de imobilizari corporale si necorporale

60.000

499.000

699.000

7

Venituri din subventii

0

0

35.000

8

Venituri totale (VT) (rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7)

350.000

1.328.250

989.000

9

Venituri care se scad (Vs) (rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7)

185.000

817.250

734.000

10

Cifra de afaceri/membru (rd. 8 - rd. 9)

165.000

511.000

255.000

11

Cifra de afaceri insumata la nivelul grupului fiscal

931.000

* Indeplinesc conditiile de venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 23) din Codul fiscal.

Cifra de afaceri la nivelul grupului fiscal este de 931.000 mii lei, prin urmare, in anul fiscal N, exista obligatia de efectuare a comparatiei impozitului pe profit datorat, cu IMCA.

b) Stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trim. III anul N

Pentru stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trim. III anul N se calculeaza IMCA la nivelul grupului fiscal.

Tabelul 2 – mii lei -

Nr. crt.

Date financiare la data de 30.09. anul N

M1

M2

M3

1

Venituri din vanzarea produselor finite

38.000

99.100

0

2

Venituri din vanzarea marfurilor

15.000

35.000

63.500

3

Venituri din prestari servicii

0

125.000

0

4

Venituri din vanzarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana*

0

11.000

0

5

Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

31.000

21.000

0

6

Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie

0

39.500

0

7

Venituri din productia de imobilizari corporale si necorporale

41.000

11.000

165.000

8

Venituri din subventii

0

0

11.250

9

Venituri totale

125.000

341.600

239.750

(rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7 + rd. 8)

10

Venituri care se scad (Vs) (rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7 + rd. 8)

72.000

82.500

176.250

11

Venituri totale - Vs (rd. 9 - rd. 10)

53.000

259.100

63.500

12

Imobilizari in curs de executie conform Ordin MF 10/2024

35.000

11.500

165.000

13

Amortizare contabila aferenta activelor achizitionate/produse dupa data de 01.01.2024

0

6.500

0

14

IMCA transmis de membrii grupului fiscal (IMCA = 1% (rd. 11 - rd. 12 - rd. 13)

180

2.411

0

15

IMCA la nivelul grupului fiscal (180 + 2.411 + 0)

2.591

* Indeplinesc conditiile de venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 23 din Codul fiscal.

Pentru determinarea impozitului pe profit in scopul efectuarii comparatiei cu IMCA, la data de 30 septembrie anul N, grupul fiscal prezinta urmatoarea situatie:

Tabelul 3 – mii lei -

Nr. crt.

Elemente fiscale la data de 30.09. anul N

M1

M2

M3

1

Rezultatul fiscal

8.500

3.100

-3.958

2

Impozit pe profit scutit conform art. 22 din Codul fiscal

1.100

220

0

3

Sponsorizare sau acte de mecenat

55

22

0

4

Sume determinate conform art. 18.1 alin. (11.1) din Codul fiscal pentru activitatile de cercetare-dezvoltare

155

322

456

5

Rezultat fiscal consolidat la nivelul grupului fiscal (8.500 + 3.100 – 3.958)

7.642

 

(16% x rd. 5)

1.223

6

Impozit pe profit la nivelul grupului fiscal Rd. 6 = (16% x rd. 5) - rd. 3 = (16% x 7.642) - (55 + 22) =1.223 - 77 = 1.146 mii lei

 

1.146

Avand in vedere ca, potrivit calculelor efectuate, cumulat de la inceputul anului, impozitul pe profit determinat pentru efectuarea comparatiei cu IMCA este mai mic decat IMCA, grupul fiscal datoreaza impozit pe profit la nivelul IMCA din care se scad sponsorizarile efectuate, deducerea suplimentara pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, valoarea impozitului pe profit la nivelul IMCA datorat fiind de 2.591 mii lei (Tabel 2 Rd.15) - 77 mii lei (Tabel 3 Rd.3) - 933 mii lei (Tabel 3 Rd.4) = 1.581 mii lei.

Pentru determinarea impozitului pe profit la nivelul IMCA datorat pentru trimestrul III, din impozitul minim calculat cumulat de la inceputul anului fiscal se scade impozitul minim sau impozitul pe profit datorat pentru perioada anterioara celei de calcul, dupa caz.

 

Cum vi s-a parut articolul?

(1 stea = nesatisfacator - 5 stele = excelent)

Parerea dvs. ne ajuta sa ne imbunatatim constant produsele si serviciile
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre imca

De la IMCA la "taxa pe afiliati": cum se schimba regulile jocului pentru marile companii

de Profeanu Laura 19 Aug 2025
Eliminarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) din 2026 ar fi putut fi privita ca o veste buna pentru mediul de afaceri. Totusi, proiectul legislativ prezentat de Ministerul Finantelor aduce in locul sau o regula noua, mult mai restrictiva: limitarea deductibilitatii cheltuielilor cu serviciile intragrup. Ce dispare si ce apare in Codul fiscal Proiectul prevede, ...
10Aug2025

Recuperarea pierderilor fiscale anterioare anului 2024, deducere cheltuieli cu sponsorizarea din impozit IMCA

de Elena Ionescu valabil la 10 Aug 2025
Intrebare: Societatea noastra a fost platitoare de impozit pe profit si impozit specific in semestrul I 2025, conform prevederilor aplicabile companiilor care realizeaza venituri din comercializarea produselor petroliere. Deoarece in trimestrul 1 am avut vanzari de combustibili, ceea ce a generat atat obligatia de plata a impozitului specific, cat si a impozitului pe profit. In semestrul al II-lea ...

Modificari fiscale 21 - 27 Iulie 2025

de Irina Dumitrescu 28 Iul 2025
O.G. nr. 11/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala Publicat in: M.Of. nr. 695 din 24.07.2025 Ce prevede: Ordonanta aduce modificari in domeniul acordurilor de pret in avans (extinderea acordurilor de pret in avans pentru perioade anterioare - pana la cinci ani fiscal incheiati anterior cererii) si stabileste reguli privind ...
28Iul2025

Comparatie impozit pe profit si IMCA

de Gina Popescu valabil la 28 Iul 2025
Intrebare: Societatate platitoare de impozit profit si cu cifra de afaceri mai mare de 50 mil euro, cu urmatoarea speta: - trim 1 2025 - conform calcul impozit profit, reiese de plata impozit profit (> imca) - 3500000 lei - 01.05.2025 - fuzioneaza cu o alta societate, careia ii preia piederea fiscala, provenita din anii anteriori 30.06.2025 - calcul impozit astfel: impozit profit inainte de ...
05Iun2025

Sponsorizare si bonificatii in contextul IMCA

de Vera Constantin valabil la 05 Iun 2025
Intrebare: Societatile platitoare de impozit minim (IMCA) incepand cu 2025 isi va putea deduce din acesta suma sponsorizarilor efectuate la trimestrul pentru care se face calculul? Intelegerea noastra este ca trebuie sa facem la fiecare trimestru atat calculul clasic de impozit pe profit (16%), ca si pana acum cat si cel de IMCA. Sponosorizarile am avea dreptul sa le deducem in procentele permise de ...
26Mai2025

Deducerea sponsorizarilor reportate din IMCA

de Profeanu Laura valabil la 26 Mai 2025
Intrebare: Sponsorizarile reportate din anul 2021 pot fi deduse din IMCA in anul 2024?
Vezi toate studiile de caz despre imca keyboard_double_arrow_right
x