Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 5 Decembrie 2024

Determinarea IMCA si a impozitului pe profit datorat, la nivelul grupului fiscal

16 Nov 2024

Contribuabilii care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal (sau anului fiscal modificat) pana la sfarsitul trimestrului (anului de calcul) mai mic decat IMCA, sunt obligati la plata impozitului pe profit, la nivelul IMCA.

Conform art. 18.1 alin. 8) din Codul fiscal, in cazul grupului fiscal, cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro se calculeaza prin insumarea cifrei de afaceri a membrilor grupului fiscal.

Etape de calcul

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
a) Determinarea la nivelul grupului fiscal a cifrei de afaceri inregistrate in anul N – 1 (grupul fiscal aplica sistemul de plata trimestrial, iar anul fiscal este anul calendaristic).

Potrivit Normelor de aplicare a Codului fiscal, SECTIUNEA a 4-a Impozit minim punctul 4.1, alin.2, exemplul 2, persoana juridica responsabila insumeaza cifrele de afaceri ale membrilor grupului, luand in considerare faptul ca pentru calculul cifrei de afaceri, din veniturile totale se scad veniturile prevazute la art. 18.1 alin. 3) din Codul fiscal:

veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24 din Codul fiscal;

veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

veniturile din subventii;

veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

Membrii grupului fiscal prezinta urmatoarele date financiare la data de 31.12. N - 1:

Tabelul 1 - mii lei -

Nr. crt.

Date financiare la data de 31.12. N - 1

M1

M2

M3

1

Venituri din vanzarea produselor finite

120.000

420.000

0

2

Venituri din vanzarea marfurilor

45.000

91.000

255.000

3

Venituri din dividende*

0

165.000

0

4

Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

125.000

82.000

0

5

Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie

0

71.250

0

6

Venituri din productia de imobilizari corporale si necorporale

60.000

499.000

699.000

7

Venituri din subventii

0

0

35.000

8

Venituri totale (VT) (rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7)

350.000

1.328.250

989.000

9

Venituri care se scad (Vs) (rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7)

185.000

817.250

734.000

10

Cifra de afaceri/membru (rd. 8 - rd. 9)

165.000

511.000

255.000

11

Cifra de afaceri insumata la nivelul grupului fiscal

931.000

* Indeplinesc conditiile de venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 23) din Codul fiscal.

Cifra de afaceri la nivelul grupului fiscal este de 931.000 mii lei, prin urmare, in anul fiscal N, exista obligatia de efectuare a comparatiei impozitului pe profit datorat, cu IMCA.

b) Stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trim. III anul N

Pentru stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trim. III anul N se calculeaza IMCA la nivelul grupului fiscal.

Tabelul 2 – mii lei -

Nr. crt.

Date financiare la data de 30.09. anul N

M1

M2

M3

1

Venituri din vanzarea produselor finite

38.000

99.100

0

2

Venituri din vanzarea marfurilor

15.000

35.000

63.500

3

Venituri din prestari servicii

0

125.000

0

4

Venituri din vanzarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana*

0

11.000

0

5

Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

31.000

21.000

0

6

Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie

0

39.500

0

7

Venituri din productia de imobilizari corporale si necorporale

41.000

11.000

165.000

8

Venituri din subventii

0

0

11.250

9

Venituri totale

125.000

341.600

239.750

(rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7 + rd. 8)

10

Venituri care se scad (Vs) (rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7 + rd. 8)

72.000

82.500

176.250

11

Venituri totale - Vs (rd. 9 - rd. 10)

53.000

259.100

63.500

12

Imobilizari in curs de executie conform Ordin MF 10/2024

35.000

11.500

165.000

13

Amortizare contabila aferenta activelor achizitionate/produse dupa data de 01.01.2024

0

6.500

0

14

IMCA transmis de membrii grupului fiscal (IMCA = 1% (rd. 11 - rd. 12 - rd. 13)

180

2.411

0

15

IMCA la nivelul grupului fiscal (180 + 2.411 + 0)

2.591

* Indeplinesc conditiile de venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 23 din Codul fiscal.

Pentru determinarea impozitului pe profit in scopul efectuarii comparatiei cu IMCA, la data de 30 septembrie anul N, grupul fiscal prezinta urmatoarea situatie:

Tabelul 3 – mii lei -

Nr. crt.

Elemente fiscale la data de 30.09. anul N

M1

M2

M3

1

Rezultatul fiscal

8.500

3.100

-3.958

2

Impozit pe profit scutit conform art. 22 din Codul fiscal

1.100

220

0

3

Sponsorizare sau acte de mecenat

55

22

0

4

Sume determinate conform art. 18.1 alin. (11.1) din Codul fiscal pentru activitatile de cercetare-dezvoltare

155

322

456

5

Rezultat fiscal consolidat la nivelul grupului fiscal (8.500 + 3.100 – 3.958)

7.642

 

(16% x rd. 5)

1.223

6

Impozit pe profit la nivelul grupului fiscal Rd. 6 = (16% x rd. 5) - rd. 3 = (16% x 7.642) - (55 + 22) =1.223 - 77 = 1.146 mii lei

 

1.146

Avand in vedere ca, potrivit calculelor efectuate, cumulat de la inceputul anului, impozitul pe profit determinat pentru efectuarea comparatiei cu IMCA este mai mic decat IMCA, grupul fiscal datoreaza impozit pe profit la nivelul IMCA din care se scad sponsorizarile efectuate, deducerea suplimentara pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, valoarea impozitului pe profit la nivelul IMCA datorat fiind de 2.591 mii lei (Tabel 2 Rd.15) - 77 mii lei (Tabel 3 Rd.3) - 933 mii lei (Tabel 3 Rd.4) = 1.581 mii lei.

Pentru determinarea impozitului pe profit la nivelul IMCA datorat pentru trimestrul III, din impozitul minim calculat cumulat de la inceputul anului fiscal se scade impozitul minim sau impozitul pe profit datorat pentru perioada anterioara celei de calcul, dupa caz.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre imca

Proiect de ordin: Contabilizarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri pentru membrii grupurilor fiscale

de Profeanu Laura 29 Nov 2024
Ministerul Finantelor a publicat un proiect de ordin care aduce clarificari privind contabilizarea impozitului pe profit rezultat din decontarile efectuate intre membrii unui grup fiscal, inclusiv atunci cand este aplicabil impozitul minim pe cifra de afaceri. Modificarile urmaresc adaptarea reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul 1802/2014 la completarile recente ale Codului Fiscal, ...

Impozitul minim pe cifra de afaceri: clarificari privind scaderea accizelor din veniturile totale

de Profeanu Laura 20 Nov 2024
Odata cu introducerea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru platitorii de impozit pe profit, prin Legea 296/2023, mediul de afaceri a solicitat clarificari privind anumite aspecte esentiale, precum scaderea accizelor din veniturile totale. Guvernul a raspuns acestei cereri prin publicarea HG nr. 1393/2024, in vigoare din 11 noiembrie 2024, care aduce modificari la normele ...

Determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) si a impozitului pe profit pentru efectuarea comparatiei cu IMCA

de Profeanu Laura 16 Nov 2024
Pe 11 noiembrie 2024, Guvernul a publicat in Monitorul Oficial HG 1.393/2024, care aduce modificari Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal (HG 1/2016) cu impact, printre altele, si asupra impozitului pe profit. Normele sunt menite sa clarifice modul de aplicare a dispozitiilor privind IMCA si sa asigure o interpretare unitara a prevederilor fiscale. Exemplu: Determinarea ...
Nov132024

IMCA. Deducere sponsorizari

de Vera Constantin valabil la 13 Nov 2024
Intrebare: O societate ce se afla in pierdere plateste impozit pe profit la nivelul minim pe cifra de afaceri. Poate deduce din IMCA valoare sponsorizarilor acordate? Daca da, care este modalitatea de calcul?
Nov062024

Calcul IMCA, indicator Vs - accize recunoscute concomitent la venituri si cheltuieli

de Gina Popescu valabil la 06 Nov 2024
Intrebare: Societatea comercializeaza si produse accizabile pe care le achizitioneaza intracomunitar pentru care plateste accize in Romania dar si provenite din achizitii de la furnizori interni. Ne puteti preciza ce se incadreaza exact la indicatorul V_s punctul (vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli" si cum se calculeaza veniturile ...
Nov092024

Subunitate in Bulgaria. Impozit pe profit cu plati anticipate. IMCA. Definitivare an fiscal 2024

de Otilia Roman valabil la 09 Nov 2024
Intrebare: Clarificare privind aplicarea impozitului pe profit si IMCA pentru o Societate infiintata in Romania, in contextul in care aceasta detine o Sucursala in alt stat membru (Bulgaria) Speta: O societate din Romania desfasoara activitate de comert in Bulgaria prin intermediul unei Sucursale inregistrate acolo (sediu permanent). Activitatea Sucursalei este supusa normelor fiscale din Bulgaria ...
Vezi toate studiile de caz despre imca keyboard_double_arrow_right