Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 1 Mai 2025

Determinarea IMCA si a impozitului pe profit datorat, la nivelul grupului fiscal

16 Nov 2024

Contribuabilii care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal (sau anului fiscal modificat) pana la sfarsitul trimestrului (anului de calcul) mai mic decat IMCA, sunt obligati la plata impozitului pe profit, la nivelul IMCA.

Conform art. 18.1 alin. 8) din Codul fiscal, in cazul grupului fiscal, cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro se calculeaza prin insumarea cifrei de afaceri a membrilor grupului fiscal.

Etape de calcul

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
a) Determinarea la nivelul grupului fiscal a cifrei de afaceri inregistrate in anul N – 1 (grupul fiscal aplica sistemul de plata trimestrial, iar anul fiscal este anul calendaristic).

Potrivit Normelor de aplicare a Codului fiscal, SECTIUNEA a 4-a Impozit minim punctul 4.1, alin.2, exemplul 2, persoana juridica responsabila insumeaza cifrele de afaceri ale membrilor grupului, luand in considerare faptul ca pentru calculul cifrei de afaceri, din veniturile totale se scad veniturile prevazute la art. 18.1 alin. 3) din Codul fiscal:

veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24 din Codul fiscal;

veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

veniturile din subventii;

veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

Membrii grupului fiscal prezinta urmatoarele date financiare la data de 31.12. N - 1:

Tabelul 1 - mii lei -

Nr. crt.

Date financiare la data de 31.12. N - 1

M1

M2

M3

1

Venituri din vanzarea produselor finite

120.000

420.000

0

2

Venituri din vanzarea marfurilor

45.000

91.000

255.000

3

Venituri din dividende*

0

165.000

0

4

Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

125.000

82.000

0

5

Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie

0

71.250

0

6

Venituri din productia de imobilizari corporale si necorporale

60.000

499.000

699.000

7

Venituri din subventii

0

0

35.000

8

Venituri totale (VT) (rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7)

350.000

1.328.250

989.000

9

Venituri care se scad (Vs) (rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7)

185.000

817.250

734.000

10

Cifra de afaceri/membru (rd. 8 - rd. 9)

165.000

511.000

255.000

11

Cifra de afaceri insumata la nivelul grupului fiscal

931.000

* Indeplinesc conditiile de venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 23) din Codul fiscal.

Cifra de afaceri la nivelul grupului fiscal este de 931.000 mii lei, prin urmare, in anul fiscal N, exista obligatia de efectuare a comparatiei impozitului pe profit datorat, cu IMCA.

b) Stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trim. III anul N

Pentru stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trim. III anul N se calculeaza IMCA la nivelul grupului fiscal.

Tabelul 2 – mii lei -

Nr. crt.

Date financiare la data de 30.09. anul N

M1

M2

M3

1

Venituri din vanzarea produselor finite

38.000

99.100

0

2

Venituri din vanzarea marfurilor

15.000

35.000

63.500

3

Venituri din prestari servicii

0

125.000

0

4

Venituri din vanzarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana*

0

11.000

0

5

Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

31.000

21.000

0

6

Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie

0

39.500

0

7

Venituri din productia de imobilizari corporale si necorporale

41.000

11.000

165.000

8

Venituri din subventii

0

0

11.250

9

Venituri totale

125.000

341.600

239.750

(rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7 + rd. 8)

10

Venituri care se scad (Vs) (rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7 + rd. 8)

72.000

82.500

176.250

11

Venituri totale - Vs (rd. 9 - rd. 10)

53.000

259.100

63.500

12

Imobilizari in curs de executie conform Ordin MF 10/2024

35.000

11.500

165.000

13

Amortizare contabila aferenta activelor achizitionate/produse dupa data de 01.01.2024

0

6.500

0

14

IMCA transmis de membrii grupului fiscal (IMCA = 1% (rd. 11 - rd. 12 - rd. 13)

180

2.411

0

15

IMCA la nivelul grupului fiscal (180 + 2.411 + 0)

2.591

* Indeplinesc conditiile de venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 23 din Codul fiscal.

Pentru determinarea impozitului pe profit in scopul efectuarii comparatiei cu IMCA, la data de 30 septembrie anul N, grupul fiscal prezinta urmatoarea situatie:

Tabelul 3 – mii lei -

Nr. crt.

Elemente fiscale la data de 30.09. anul N

M1

M2

M3

1

Rezultatul fiscal

8.500

3.100

-3.958

2

Impozit pe profit scutit conform art. 22 din Codul fiscal

1.100

220

0

3

Sponsorizare sau acte de mecenat

55

22

0

4

Sume determinate conform art. 18.1 alin. (11.1) din Codul fiscal pentru activitatile de cercetare-dezvoltare

155

322

456

5

Rezultat fiscal consolidat la nivelul grupului fiscal (8.500 + 3.100 – 3.958)

7.642

 

(16% x rd. 5)

1.223

6

Impozit pe profit la nivelul grupului fiscal Rd. 6 = (16% x rd. 5) - rd. 3 = (16% x 7.642) - (55 + 22) =1.223 - 77 = 1.146 mii lei

 

1.146

Avand in vedere ca, potrivit calculelor efectuate, cumulat de la inceputul anului, impozitul pe profit determinat pentru efectuarea comparatiei cu IMCA este mai mic decat IMCA, grupul fiscal datoreaza impozit pe profit la nivelul IMCA din care se scad sponsorizarile efectuate, deducerea suplimentara pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, valoarea impozitului pe profit la nivelul IMCA datorat fiind de 2.591 mii lei (Tabel 2 Rd.15) - 77 mii lei (Tabel 3 Rd.3) - 933 mii lei (Tabel 3 Rd.4) = 1.581 mii lei.

Pentru determinarea impozitului pe profit la nivelul IMCA datorat pentru trimestrul III, din impozitul minim calculat cumulat de la inceputul anului fiscal se scade impozitul minim sau impozitul pe profit datorat pentru perioada anterioara celei de calcul, dupa caz.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre imca

30Apr2025

Impozitul minim pe cifra de afaceri. Calcul IMCA

de Profeanu Laura valabil la 30 Apr 2025
Intrebare: In cazul de calcul impozit minim pe cifra de afaceri intr-o firma care are si venituri aferente costurilor stocurilor de produse, respectiv contul 711, iar la final de an contul 711 are sold debitor, cum se ia in calcul la venituri scutite? Exemplu: Venituri totale - 200.000.000 lei Venituri scutite din care: Venituri din subventii in suma de 1.800.000 lei Venituri din variatia ...
28Apr2025

Rezerva legala IMCA

de Profeanu Laura valabil la 28 Apr 2025
Intrebare: Societatea noastra este platitoare de impozit pe profit, dar in anul 2024 a calculat, constituit si platit impozit minim pe cifra de afaceri. La calculul rezervei legale, cum vom trata contul 697 Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri? Se vor adauga la profitul contabil sau nu? Spre exemplificare va dau urmatoarele date: - venituri totale = ...
26Apr2025

Stabilirea valorii indicatorului A din formula IMCA

de Elena Ionescu valabil la 26 Apr 2025
Intrebare: Societatea are cifra de afaceri peste 50000000 euro si se inadreaza la IMCA din 2024. Si in anul 2025 societatea va face comparatia cu impozitul minim, deoarece are cifra mare de afaceri. Pentru mijloacele fixe achizitionate in anul 2024 si care se amortizeaza si in anul 2025, mai trecem la indicatorul A valoarea amortizarii aferente primului trimestru din anul 2025? Mentionez ca in anul 2025 ...
17Apr2025

Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale

de Profeanu Laura valabil la 17 Apr 2025
Intrebare: O societate comerciala cu cod CAEN 3523 incheie trimestrul I al anului 2025 cu o cifra de afaceri de 2374000 ron, respectiv total venituri 2450000 ron. Avem rugamintea de a comunica daca societatea datoreaza pe langa impozitul pe profit si impozit suplimentar, daca da, cum se calculeaza si cum se declara acesta?  
10Apr2025

Impozit minim, impozit profit

de Vera Constantin valabil la 10 Apr 2025
Intrebare: Societatea noastra in anul 2023 a avut o cifra de afaceri peste 50 miloane euro, fapt pentru care in anul 2024 am platit impozit minim pe cifra de afaceri 1% (a fost mai mare decat impozitul pe profit normal). In anul 2024 cifra de afaceri calculat confrom art 18.1 din Codul fiscal, este 47 milioane euro. Intrebarea: pe anul 2025 putem re "intoarce" la impozit pe profit normal? sau ...
14Apr2025

Comparatie IMCA si impozit pe profit

de Gina Popescu valabil la 14 Apr 2025
Intrebare: O societate are profit brut 2024 - 20.515.941 lei, impozit pe profit 16% este 3.282.550 impozite deja platite 2.634.138, donatii sponsorizari 78.179, reducere pentru majorarea capitalului social -384.525 sold impozite de platit -185.917 impozite inregistrate in cont 691 este de 2.819.846 lei = 2.634.138 lei + 185.708 lei. Impozit minim este 3.064.292 lei. Deci firma trebuie sa ia in ...
Vezi toate studiile de caz despre imca keyboard_double_arrow_right