Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 5 Decembrie 2024

Determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) si a impozitului pe profit pentru efectuarea comparatiei cu IMCA

16 Nov 2024

Pe 11 noiembrie 2024, Guvernul a publicat in Monitorul Oficial HG 1.393/2024, care aduce modificari Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal (HG 1/2016) cu impact, printre altele, si asupra impozitului pe profit. Normele sunt menite sa clarifice modul de aplicare a dispozitiilor privind IMCA si sa asigure o interpretare unitara a prevederilor fiscale.

Exemplu: Determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri si a impozitului pe profit pentru efectuarea comparatiei cu impozitul minim pe cifra de afaceri, de catre contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit:

La sfarsitul trim. I al anului N, societatea X inregistreaza urmatoarea situatie:

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

 

 

- mii lei -

Nr. crt.

Date financiare

Trim. I anul N

1.

Venituri din vanzarea produselor finite

165.000

2.

Venituri din vanzarea marfurilor

255.000

3.

Venituri din prestari servicii

315.000

4.

Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

25.000

5.

Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie

10.000

6.

Venituri din productia de imobilizari corporale si necorporale

28.000

7.

Venituri din subventii

11.000

8.

Venituri totale (rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7)

809.000

9.

Venituri care se scad din veniturile totale (Vs) (rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7)

74.000

10.

Imobilizari in curs de executie

12.200

11.

Amortizare contabila aferenta activelor achizitionate/produse dupa data de 1 ianuarie 2024*

17.200

12.

IMCA = 1% x (rd. 8 - rd. 9 - rd. 10 - rd. 11)

7.056

*Nu cuprinde amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea imobilizarilor in curs de executie, de la rd. 10.

Pentru determinarea impozitului pe profit in scopul efectuarii comparatiei cu IMCA, la data de 31 martie anul N, societatea prezinta urmatoarea situatie:

 

 

- mii lei -

1.

Rezultatul fiscal

38.000

2.

Impozit pe profit (16% x rd. 1)

6.080

3.

Impozit pe profit (profit reinvestit)

3.500

4.

Cheltuieli de sponsorizare care indeplinesc limitele de scadere din impozitul pe profit prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal

1.000

5.

Impozit pe profit determinat pentru efectuarea comparatiei cu IMCA (rd. 2 - rd. 4)

5.080

Avand in vedere ca, potrivit calculelor efectuate, impozitul pe profit determinat pentru efectuarea comparatiei, in valoare de 5.080 mii lei, este mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri, in valoare de 7.056 mii lei, contribuabilul datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, din care, potrivit prevederilor art. 18.1 alin. 10) din Codul fiscal, se scad sponsorizarile efectuate. Astfel, valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat este de 7.056 mii lei – 1.000 mii lei = 6.056 mii lei.

Precizari privind imobilizarile in curs de executie

Imobilizarile in curs de executie sunt ocazionate de achizitia/productia unor active care se regasesc in OMF nr. 10/2024 pentru stabilirea activelor care se cuprind in indicatorii I si A prevazuti la art. 18.1 alin. 3) si art. 18.3 alin. 2) din Codul fiscal.

Categoriile de active eligibile se regasesc in cuprinsul art. 1:

a) activele corporale sunt cele prevazute in urmatoarele subgrupe din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului, astfel:

(i) subgrupa 1.1 "Constructii industriale";

(ii) subgrupa 1.2 "Constructii agricole";

(iii) subgrupa 1.3 "Constructii pentru transporturi posta si telecomunicatii";

(iv) subgrupa 1.4 "Constructii hidrotehnice";

(v) subgrupa 1.5 "Constructii pentru afaceri, comert, depozitare", cu exceptia claselor 1.5.1 "Centre de afaceri" si 1.5.2 "Cladiri comerciale pentru depozitare-comercializare si distributie. Magazine", 1.5.14 "Alte constructii pentru afaceri, comert, depozitare neregasite in cadrul subgrupei 1.5";

(vi) subgrupa 1.7 "Constructii pentru transportul energiei electrice";

(vii) subgrupa 1.8 "Constructii pentru alimentare cu apa, canalizare si imbunatatiri funciare";

(viii) subgrupa 1.9 "Constructii pentru transportul si distributia petrolului, gazelor, lichidelor industriale, aerului comprimat si pentru termoficare";

(ix) subgrupa 2.1 "Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)";

(x) subgrupa 2.2 "Aparate si instalatii de masurare, control si reglare";

(xi) subgrupa 2.3 "Mijloace de transport";

(xii) subgrupa 2.4 "Animale si plantatii";

b) activele necorporale sunt imobilizarile necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu exceptia cheltuielilor de constituire, a fondului comercial, a imobilizarilor necorporale cu durata de viata utila nedeterminata, incadrate astfel potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

Activele eligibile prevazute la alin. (1) trebuie sa fie utilizate in activitatea economica a contribuabilului si conexate obiectului de activitate al contribuabilului.

Potrivit art. 2 din Ordinul 10/2024, in cazul imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, incepute pana la data de 31.12.2023, in valoarea indicatorului I se include doar valoarea imobilizarilor in curs de executie inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 01.01.2024, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. Aceasta valoare se va evidentia distinct pentru aplicarea prevederilor privind determinarea indicatorului A, respectiv pentru a nu se cuprinde in indicatorul A.

In cazul imobilizarilor in curs de executie incepute pana la data de 31.12.2023 si puse in functiune incepand cu data de 01.01.2024, valoarea imobilizarilor in curs de executie inregistrate in evidenta contabila pana la data de 31 decembrie 2023 nu se cuprinde in indicatorul A.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre imca

Proiect de ordin: Contabilizarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri pentru membrii grupurilor fiscale

de Profeanu Laura 29 Nov 2024
Ministerul Finantelor a publicat un proiect de ordin care aduce clarificari privind contabilizarea impozitului pe profit rezultat din decontarile efectuate intre membrii unui grup fiscal, inclusiv atunci cand este aplicabil impozitul minim pe cifra de afaceri. Modificarile urmaresc adaptarea reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul 1802/2014 la completarile recente ale Codului Fiscal, ...

Impozitul minim pe cifra de afaceri: clarificari privind scaderea accizelor din veniturile totale

de Profeanu Laura 20 Nov 2024
Odata cu introducerea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru platitorii de impozit pe profit, prin Legea 296/2023, mediul de afaceri a solicitat clarificari privind anumite aspecte esentiale, precum scaderea accizelor din veniturile totale. Guvernul a raspuns acestei cereri prin publicarea HG nr. 1393/2024, in vigoare din 11 noiembrie 2024, care aduce modificari la normele ...

Determinarea IMCA si a impozitului pe profit datorat, la nivelul grupului fiscal

de Profeanu Laura 16 Nov 2024
Contribuabilii care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal (sau anului fiscal modificat) pana la sfarsitul trimestrului (anului de calcul) mai mic decat IMCA, sunt obligati la plata impozitului pe profit, la nivelul IMCA. Conform art. 18.1 alin. 8) din Codul ...
Nov132024

IMCA. Deducere sponsorizari

de Vera Constantin valabil la 13 Nov 2024
Intrebare: O societate ce se afla in pierdere plateste impozit pe profit la nivelul minim pe cifra de afaceri. Poate deduce din IMCA valoare sponsorizarilor acordate? Daca da, care este modalitatea de calcul?
Nov062024

Calcul IMCA, indicator Vs - accize recunoscute concomitent la venituri si cheltuieli

de Gina Popescu valabil la 06 Nov 2024
Intrebare: Societatea comercializeaza si produse accizabile pe care le achizitioneaza intracomunitar pentru care plateste accize in Romania dar si provenite din achizitii de la furnizori interni. Ne puteti preciza ce se incadreaza exact la indicatorul V_s punctul (vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli" si cum se calculeaza veniturile ...
Nov092024

Subunitate in Bulgaria. Impozit pe profit cu plati anticipate. IMCA. Definitivare an fiscal 2024

de Otilia Roman valabil la 09 Nov 2024
Intrebare: Clarificare privind aplicarea impozitului pe profit si IMCA pentru o Societate infiintata in Romania, in contextul in care aceasta detine o Sucursala in alt stat membru (Bulgaria) Speta: O societate din Romania desfasoara activitate de comert in Bulgaria prin intermediul unei Sucursale inregistrate acolo (sediu permanent). Activitatea Sucursalei este supusa normelor fiscale din Bulgaria ...
Vezi toate studiile de caz despre imca keyboard_double_arrow_right