Esalonarea la plata in forma simplificata - o sansa pentru contribuabili, prevazuta de Codul de procedura fiscala

Profeanu Laura

27 Mai 2025

Spete pe acelasi subiect

Potrivit prevederilor articolului 209 indice 1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, legiuitorul ofera contribuabililor, posibilitatea de a-si gestiona obligatiile fiscale restante, prin esalonarea la plata in forma simplificata.

Pot beneficia de aceasta esalonare:

- Persoanele juridice,

- Persoanele fizice (cu conditii distincte legate de plafonul minim al datoriilor).

Important: obligatiile fiscale trebuie sa fie restante si nestinse la data eliberarii certificatului de atestare fiscala si sa aiba o vechime de cel mult 12 luni anterioare datei depunerii cererii de esalonare.

Ce obligatii pot fi esalonate?

Sunt eligibile:

- Obligatiile fiscale principale si accesorii;

- Amenzile de orice fel administrate de ANAF;

- Creantele bugetare stabilite de alte institutii, dar transmise ANAF spre recuperare (inclusiv cele provenite din hotarari judecatoresti cu titlu executoriu).

Toate obligatiile inscrise in certificatul de atestare fiscala trebuie sa fie esalonate in bloc – nu se poate selecta doar o parte dintre ele.

Ce obligatii nu pot fi esalonate?

Lista este lunga si trebuie analizata cu atentie. Printre cele mai importante excluderi se numara:

- Obligatiile fiscale deja esalonate anterior conform acestei proceduri sau OUG nr. 181/2020;

- Obligatiile scadente dupa data certificatului de atestare fiscala;

- Obligatiile aflate sub incidenta unor cereri de rambursare/compensare;

- Obligatiile suspendate in contencios administrativ;

- Obligatiile fiscale admise in cadrul procedurilor de insolventa;

- Ajutoarele de stat sau de minimis de recuperat;

- Accizele;

- Impozitele si contributiile retinute la sursa;

- Taxele aferente jocurilor de noroc.

De asemenea, nu se poate acorda esalonare pentru sume sub 500 lei (persoane fizice), 2.000 lei (asocieri fara personalitate juridica) sau 5.000 lei (persoane juridice).

Conditii cumulative pentru acordare

Pentru a putea obtine aceasta esalonare simplificata, contribuabilul trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

1. Sa depuna o cerere la organul fiscal;
2. Sa nu fie in faliment sau dizolvare;
3. Sa nu aiba datorii mai vechi de 12 luni la data cererii;
4. Sa nu i se fi stabilit raspunderea solidara (cu exceptia cazurilor in care sumele respective au fost stinse integral);
5. Sa aiba depuse toate declaratiile fiscale din vectorul fiscal la data eliberarii certificatului;
6. Alternativ, daca nu au fost depuse declaratii, sa existe decizii de impunere emise de ANAF pentru acele perioade.

Finalizarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale

Potrivit art. 11 din Procedura de acordare a esalonarii la plata, in forma simplificata, aprobata prin ordinul ANAF nr. 1767/2021, in situatia in care sumele esalonate la plata au fost stinse in totalitate, organul fiscal emite, in doua exemplare, decizia de finalizare a esalonarii la plata a obligatiilor fiscale. Un exemplar al acestei decizii se comunica debitorului, iar un exemplar se arhiveaza de organul fiscal la dosarul fiscal.

In situatia debitorilor care au infiintate sedii secundare inregistrate fiscal, decizia de finalizare a esalonarii, se comunica debitorului care le-a infiintat.

In cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, deciziile de finalizare a esalonarii la plata se emit separat pentru persoana fizica si separat pentru persoana care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere.

Dupa finalizarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, penalitatea de nedeclarare amanata la plata se reduce cu 75%. In acest caz, organul fiscal emite in doua exemplare decizia de reducere a penalitatilor de nedeclarare. Similar, un exemplar al acestei decizii se comunica debitorului, iar un exemplar se arhiveaza de organul fiscal competent la dosarul fiscal, iar in situatia debitorilor care au infiintate sedii secundare inregistrate fiscal, decizia se comunica debitorului care le-a infiintat.

Diferenta de penalitati de nedeclarare in cota de 25% se achita in termenul de plata prevazut la art. 156 alin. 1) din Codul de procedura fiscala, in functie de data comunicarii deciziei, astfel:

a) daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii urmatoare, inclusiv; 

b) daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a lunii urmatoare, inclusiv. 

Penalitatea de nedeclarare care nu a fost instituita si comunicata debitorului pe perioada esalonarii la plata, se instituie si se comunica dupa finalizarea acesteia sau, dupa caz, la data pierderii valabilitatii esalonarii la plata, prin emiterea deciziei referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare.

Pentru reducerea cu 75% a penalitatilor de nedeclarare, organul fiscal aplica, din oficiu, prevederile art. 181 alin. 2) din Codul de procedura fiscala:

a) se sting prin plata sau compensare pana la termenul prevazut la art. 156 alin. 1) din Codul de procedura fiscala; 

b) sunt esalonate la plata, in conditiile legii. In acest caz, reducerea se acorda la finalizarea esalonarii la plata. 

Alte aspecte importante

- Esalonarea se acorda pe o perioada de maximum 12 luni.

- Poate fi aplicata inclusiv in cazul in care, in timpul derularii esalonarii, se transfera competenta administrarii obligatiilor catre alt organ fiscal - obligatiile preluate vor fi comunicate contribuabilului pentru includerea in esalonare.

Recomandare: Verificati lunar certificatul de atestare fiscala, mentineti declaratiile fiscale la zi si analizati oportunitatea unei cereri de esalonare, inainte ca vechimea obligatiilor sa depaseasca 12 luni.

Studii de caz si articole despre esalonare la plata