Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 9 Octombrie 2024

Extinderea facilitatilor fiscale pentru cercetare-dezvoltare catre platitorii de impozit minim pe cifra de afaceri

21 Sep 2024

In contextul actualei legislatii fiscale din Romania, contribuabilii care sunt obligati la plata impozitului pe profit beneficiaza de deduceri suplimentare pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare. Aceste deduceri sunt reglementate prin art. 20 din Codul Fiscal, care prevede ca, la calculul rezultatului fiscal, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, se acorda urmatoarele stimulente fiscale:

a) deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati; deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual; in cazul in care se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza potrivit dispozitiilor  art. 31 din Codul fiscal (in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi);

b) aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
In urma adoptarii Legii nr. 296/2023, la 01.01.2024 a fost introdus impozitul minim pe cifra de afaceri (Art. 18 indice 1 din Codul fiscal - IMCA), creand (potrivit informatiilor din Nota de fundamentare) o situatie de diferentiere fiscala, astfel:

- contribuabilii care platesc impozitul pe profit in cota de 16% beneficiaza de stimulente fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltare;
- contribuabilii care platesc impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) nu beneficiaza de stimulente fiscale pentru activiatile de cercetare-dezvoltare.

Astfel, pentru contribuabilii care sunt obligati la plata impozitului minim pe cifra de afaceri s-a creat inechitate desi, acestia efectueaza aceleasi activitati de cercetare-dezvoltare eligibile.

Ce prevede proiectul de Ordonanta de urgenta

Pentru a remedia aceasta inechitate, a fost initiat un proiect de Ordonanta de Urgenta (OUG) pentru a extinde facilitatile fiscale pentru cheltuielile de cercetare - dezvoltare si catre platitorii de IMCA. Conform proiectului, ”contribuabilii care aplica la calculul rezultatului fiscal deducerea suplimentara pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, conform prevederilor art. 20 din Codul fiscal, scad din impozitul minim pe cifra de afaceri valoarea obtinuta prin aplicarea cotei de 16% asupra cuantumului reprezentand deducerea suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare. Scaderea acestei valori se efectueaza in limita impozitului minim pe cifra de afaceri datorat”.

Aceasta masura urmeaza sa se aplice incepand cu anul fiscal 2024, astfel incat, chiar si in conditiile impozitului pe cifra de afaceri, firmele vor putea continua sa beneficieze de stimulentele pentru cercetare-dezvoltare la care au avut acces pana la sfarsitul anului 2023?.

Potrivit art. 20 alin. 3) – 6) din Codul fiscal, activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea rezultatului fiscal, trebuie sa fie din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare experimentala, relevante pentru activitatea desfasurata de catre contribuabili. Stimulentele fiscale se acorda separat pentru activitatile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfasurat.

Atentie! Deducerile nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.

Eligibilitatea activitatilor de cercetare-dezvoltare

Conform art. 4 din Normele privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal, aprobate prin Ordinul MFP nr. 1056/2016, activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal, trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii:

a) sunt cuprinse intr-un proiect de cercetare-dezvoltare, identificat prin urmatoarele elemente:

1. scopul proiectului si obiectivele proiectului;

2. domeniul de cercetare-dezvoltare;

3. perioada de desfasurare a proiectului;

4. resursele alocate proiectului (sursele de finantare si, daca este cazul, echipa de proiect si infrastructura de cercetare);

5. bugetul proiectului;

6. categoria rezultatului activitatii de cercetare-dezvoltare (documentatii,  brevete de inventie, certificate de inregistrare a desenelor si modelelor industriale, tehnologii,  formule, colectii de baze de date, izvoare istorice, esantioane, specimene, creatii biologice, etc. conform art. 74 din Ordonanta 57/2002);

7. caracterul inovativ;

b) sunt activitati de cercetare aplicativa si/sau dezvoltare tehnologica.

In cadrul activitatilor de dezvoltare tehnologica se iau in considerare activitatile de dezvoltare experimentala.

Activitatea de cercetare-dezvoltare cuprinde cercetarea stiintifica, dezvoltarea experimentala si inovarea bazata pe cercetare stiintifica si dezvoltare experimentala. Cercetarea stiintifica cuprinde cercetarea fundamentala si cercetarea aplicativa, conform art. 2) alin. 1 din Ordonanta 57/2002.

Impactul socioeconomic si macroeconomic

Implementarea acestui act normativ are potentialul de a influenta pozitiv mentinerea si initierea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare in Romania. De asemenea, se estimeaza ca va atrage noi proiecte, va sprijini investitiile si va creste cheltuielile aferente acestor activitati. Prin eliminarea inechitatilor fiscale, se va stimula si competitivitatea economica a tarii pe termen lung?.

Dupa ce va fi adoptata de Executiv si publicata in Monitorul Oficial, ordonanta de urgenta va completa Legea 227/2015 privind Codul fiscal (alin. 11 indice 1 la art. 18 indice 1 si alin. 20 la art. 45) corectand astfel o inechitate existenta si deschizand calea catre un mediu de afaceri echitabil si propice pentru dezvoltarea tehnologica si inovativa.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre imca

Sep172024

Clasa 7. Calcul impozit minim pe cifra de afaceri

de Vera Constantin valabil la 17 Sep 2024
Intrebare: Ce conturi de clasa 7 intra la calculul impozitului de 1% pe cifra de afaceri? Se ia in calcul si contul 765, diferente reevaluare?
Aug232024

Calcul IMCA si Impozit profit la trimestre diferite

de Vera Constantin valabil la 23 Aug 2024
Intrebare: In situatia in care o firma a calculat si platit impozit minim pe cifra de afaceri, pe primele doua trimestre din anul 2024, suma de 1.800.000 ron, iar in trimestrul trei stabileste, pe cumulat, un impozit pe profit mai mare decat impozitul minim pe cifra de afaceri, ca exemplu sa spunem 2.900.000 ron, cum se inregistreaza acest impozit? Se inregistreaza si se plateste intreaga suma, ...
Aug072024

Impozit minim

de Profeanu Laura valabil la 07 Aug 2024
Intrebare: O societate comerciala a carui asociat unic este o firma din Italia are cifra de afaceri in decembrie 2023 - 17.087.278 lei. Este obligata sa calculeze impozitulul minim pe cifra de afaceri in anul 2024?
Iul072024

Consignatie bunuri din UE

de Vera Constantin valabil la 07 Iul 2024
Intrebare: Va rog, care este monografia contabila si fiscala din punct de vedere al platii IMCA, pentru primirea si vanzarea bunurilor in regim de consignatie? Mentionez ca aceste operatiuni de primire si apoi de vanzare catre terti (societati inregistrate in Romania) se realizeaza in baza unui contract de consignatie cu un partener din UE. Va multumesc!
Iun262024

Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri

de Profeanu Laura valabil la 26 Iun 2024
Intrebare: Va prezentam urmatoarele: 1. Societatea noastra aplica Impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA) 1%, intrucat indeplineste conditiile legale; 2. In trimestrul I 2024, in urma calculului comparativ al Impozitului pe profit cu IMCA a reiesit ca societatea Makita EU SRL trebuie sa plateasca IMCA. IMCA a fost declarat prin Declaratia-formular 100 selectand obligatia fiscala - Impozit pe profit, bifand ...

Contabilizarea impozitului minim pe cifra de afaceri si impozitului suplimentar pentru sectoarele petroliere si de gaze naturale

de Profeanu Laura 16 Iun 2024
Recent, Ministerul Finantelor a oficializat o serie de modificari in reglementarile contabile prin Ordinul nr. 981/2024, publicat in Monitorul Oficial si intrat in vigoare din 10 iunie 2024. Aceste modificari vin ca un raspuns la introducerea (din 01.01.2024) impozitelor minime pentru marile afaceri, conform Legii 296/2023 si vizeaza modul in care marile firme vor contabiliza impozitul minim pe ...
Vezi toate studiile de caz despre imca keyboard_double_arrow_right