Factura avans marfa import. Tratament TVA

Raspuns: Factura de avans aferenta unui import de marfa primita de la furnizorul din Turcia nu este considerata serviciu, nu se declara in vreo declaratie fiscala si pentru ea nu se calculeaza TVA, ci doar se inregistreaza in contabilitate prin formula contabila 4091 Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor = 401 Furnizori.
Se va avea in vedere ca avansul vizeaza un import de marfuri, iar conform art. 285 din Codul fiscal faptul generator si exigibilitatea TVA la importul de bunuri intervin la data importului bunurilor, adica la data cand declaratia vamala de import este acceptata si se naste datoria vamala.

Ulterior, la momentul transmiterii bunurilor si primirii facturii, societatea va realiza un import de bunuri dintr-un stat tert UE (Turcia) in Uniunea Europeana (Romania) si va datora, eventual, taxe vamale, in functie de incadrarea tarifara a marfurilor importate si de tariful vamal aplicabil. precum si TVA aferenta. TVA la import se datoreaza inclusiv in situatia in care nu se datoreaza taxe vamale, in temeiul art. 268 alin. (2), art. 277 alin. (1), art. 285 alin. (1), art. 289, art. 291 alin. (7), art. 309 si art. 326 alin. (3) din Codul fiscal. Baza impozabila a TVA la import va contine si contravaloarea avansului facturat initial si dedus din factura de marfa aferenta marfii importate, la care se adauga eventualele taxe vamale si alte elemente, asa cum sunt ele precizate la art. 289 din Codul fiscal.

TVA astfel datorata si achitata la import va putea fi dedusa daca marfurile sunt achizitionate in scopul realizarii de operatiuni taxabile (vanzare la intern cu colectare de TVA) sau de operatiuni scutite cu drept de deducere (spre exemplu, pentru livrari intracomunitare de bunuri) in baza art. 297 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal. Dreptul de deducere se exercita pe baza delaratiei vamale de import si a documentului care atesta plata TVA in vama, dupa cum se prevede la art. 299 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal. TVA deductibila aferenta importului se inscrie in jurnalul de cumparari si se declara doar in decontul de TVA D300 la rd. 24 din formular.

De asemenea, la momentul importului se va proceda si la regularizarea avansului, pe baza formulei contabile 401 Furnizori = 4091 Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor.