Un produs marca Rentrop&Straton
- Newsletter GRATUIT
-
Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
Impozit pe venit persoane juridice nerezidente cursuri online
Raspuns oferit deAmelia Dumitras
Consultant fiscal si expert contabil
valabil la 07 Iul 2020
Intrebare: Un O.N.G din Romania, care a primit cod de inregistrare TVA, a achizitionat cursuri de perfectionare online din Ungaria, participantii fiind din Romania, locul prestarii serviciului fiind in Romania. Prestatorul serviciului din Ungaria are de asemenea cod de inregistrare TVA si emite factura in valoarea neta a serviciului prestat. Intrebarea este cine trebuie sa plateasca impozitul pe venit (prestatorul sau beneficiarul) si daca trebuie sa plateasca beneficiarul O.N.G din Romania, cum trebuie sa declare si sa plateasca acest impozit. Multumesc anticipat pentru raspuns.
Raspuns:
Veniturile realizate de catre neredenti din organizarea/sustinerea cursurilor online nu se supun retinerii la sursa a impozitului pe venituri persoane juridice nerezidente conform prevederilor art. 223 alin. (1) din Codul fiscal aplicabil in Romania. Altfel spus, veniturile respective, facturate de catre prestatorul din Ungaria, sunt neimpozabile in Romania din punct de vedere al impozitului pe venituri nerezidenti, motiv pentru care beneficiarul din Romania nu trebuie sa:
- solicite prestatorului din Ungaria certificatul de rezidenta fiscala in Ungaria;
- retina impozit la sursa la momentul platii venitului facturat de catre prestator.
Referitor la serviciul primit, beneficiarul din Romania are doar obligatia impozitarii serviciului din punct de vedere al TVA prin plata efectiva a TVA la bugetul statului deoarece:
- este obligat la plata TVA conform prevederilor art. 307 alin. (2) din Codul fiscal;
- este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim special conform prevederilor art. 317 din Codul fiscal.
Practic, beneficiarul din Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii a carei valoare se raporteaza, atat prin decontul special de TVA cod 301, cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Suma TVA datorata bugetului de stat:
- se determina prin aplicarea cotei standard TVA 19% asupra bazei de impozitare determinate in lei prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator, data reprezentand exigibilitatea TVA;
- reintregeste costul de achizitie al serviciilor primite prin formula contabila:
628 = % cheltuieli cu serviciile primite
401 factura prestatorului
446 suma TVA datorata
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!
Articole similare
Iul102020
Achizitie intracomunitara utilaj, obligatii fiscale TVA si impozit pe profit
de
Amelia Dumitras
valabil la 10 Iul 2020
Iun012020
Achizitii servicii intracomunitare si livrari intracomunitare de bunuri. Neplatitor de TVA
de
Olga Crevelescu
valabil la 01 Iun 2020
Mai202020
Achizitii servicii intracomunitare - Perioada fiscala TVA si declarare in D390
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 20 Mai 2020
Mai072020
Achizitii intracomunitare de bunuri de la un platitor de TVA. Regim TVA
de
Elena Garofil
valabil la 07 Mai 2020
Mai072020
Lucrari bunuri imobile in Germania, regim fiscal TVA
de
Amelia Dumitras
valabil la 07 Mai 2020
