Impozit suplimentar pentru institutiile de credit - impozitul pe cifra de afaceri

Legea 296/2023 a introdus in Codul fiscal la art. Art. 18^2, un impozit suplimentar pentru institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine. Masura vizeaza cresterea veniturilor bugetare prin impunerea unei taxari mai agresive asupra sectorului bancar, recunoscut pentru generarea de venituri semnificative.

Detalii ale impozitului suplimentar

Incepand cu 01.01.2024, aceste institutii datoreaza suplimentar impozitului pe profit, un impozit pe cifra de afaceri calculat prin aplicarea asupra cifrei de afaceri a urmatoarelor cote de impozitare:
a) 2%, pentru perioada 1 ianuarie 2024-31 decembrie 2025 inclusiv;
b) 1%, incepand cu data de 1 ianuarie 2026.

Baza de calcul a impozitului

Impozitul pe cifra de afaceri include veniturile realizate de institutiile bancare. In acest sens, cifra de afaceri cuprinde:
a) venituri din dobanzi;
b) venituri din dividende;
c) venituri din taxe si comisioane;
d) castiguri (pierderi) din derecunoasterea activelor si datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere, net;
e) castiguri sau pierderi aferente activelor si datoriilor financiare detinute in vederea tranzactionarii, net;
f) castiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzactionarii, evaluate obligatoriu la valoarea justa prin profit sau pierdere, net;
g) castiguri sau pierderi aferente activelor si datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere, net;
h) castiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire, net;
i) diferente de curs de schimb (castig sau pierdere), net;
j) castiguri sau pierderi din derecunoasterea activelor nefinanciare, net;
k) alte venituri din exploatare.

Acest spectru larg de venituri subliniaza o abordare comprehensiva a bazei de impozitare, incercand sa capteze toate formele de venituri generate de aceste institutii.
Impozitul pe cifra de afaceri se calculeaza, se declara si se plateste trimestrial, astfel:
a) pentru trimestrele I-III, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata;
b) pentru trimestrul IV, pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator.

Pentru determinarea rezultatului fiscal, impozitul pe cifra de afaceri reprezinta cheltuiala nedeductibila.
Impozitul pe cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului fiscal si se determina ca diferenta intre impozitul pe cifra de afaceri calculat cumulat de la inceputul anului fiscal si impozitul pe cifra de afaceri datorat pentru perioada anterioara celei de calcul.

Concluzii

Introducerea acestui  impozit pe cifra de afaceri pentru institutiile de credit reflecta o tendinta de a creste sarcinile fiscale asupra sectorului financiar, perceput ca avand capacitatea de a contribui semnificativ la bugetul de stat. Dar, impozitarea suplimentara impusa institutiilor de credit ar putea avea ca efect indirect cresterea dobanzilor si a comisioanelor bancare. In general, cand bancile au costuri operationale mai mari, cauzate de noi taxe sau impozite, transfera o parte din aceste costuri catre clienti pentru a-si pastra marjele de profit. Acest lucru se poate realiza prin ajustarea ratelor dobanzilor la credite si a comisioanelor pentru diverse servicii bancare.