Impozitarea veniturilor din premii si din jocuri de noroc

Participarea la concursuri, loterii sau diverse jocuri de noroc, poate aduce venituri suplimentare, fie in bani, fie in natura. In acest context, Codul Fiscal stabileste un cadru bine definit pentru impozitarea acestor tipuri de venituri, prin articolele 108, 109 si 110, precum si prin normele metodologice de aplicare.

Venituri din premii
Conform art. 108 din Codul Fiscal, veniturile din premii includ sumele obtinute din concursuri, Loteria bonurilor fiscale (pana la 17 iunie 2022) si promovarea produselor sau serviciilor (ca urmare a practicilor comerciale). Acestea pot fi venituri in bani sau in natura si acopera o gama larga de activitati, de la gale culturale pana la promovari comerciale.

Venituri neimpozabile
Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri (altele decat cele prevazute la art. 62 din Codul fiscal, care includ ajutoarele sociale, indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, indemnizatiile pentru maternitate, cresterea copilului, si altele, precum si sumele primite ca urmare a exproprierilor sau despagubirile pentru calamitati naturale). De asemenea, premiile obtinute de sportivi la competitiile internationale majore si bursele scolare nu sunt considerate venituri impozabile.

Totodata, nu sunt venituri impozabile urmatoarele:
a) materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
b) reducerile comerciale de pret acordate persoanelor fizice.

Loteria bonurilor fiscale
Initiativa Loteriei bonurilor fiscale, reglementata prin O.G. nr. 10/2015, a fost conceputa ca un instrument de combatere a evaziunii fiscale, incurajand cetatenii sa solicite bonurile fiscale la cumparaturi. Cu toate acestea, evolutiile tehnologice au schimbat semnificativ peisajul fiscal. In prezent, operatorii economici din Romania sunt echipati cu aparate de marcat electronice fiscale, conectate la sistemul informatic al ANAF. Aceasta infrastructura permite transmiterea zilnica a datelor privind incasarile realizate de comercianti, facilitand astfel identificarea neconformitatilor si selectarea eficienta a contribuabililor pentru controale fiscale. In lumina acestor noi realitati si a metodologiei de control, adaptate la era digitala, eficienta Loteriei bonurilor fiscale (ca metoda de combatere a evaziunii fiscale) a fost reconsiderata. Drept urmare, prevederile referitoare la organizarea Loteriei bonurilor fiscale, au fost abrogate incepand cu 17 iunie 2022, prin O.U.G. nr. 85/2022.

Venituri din jocuri de noroc
Veniturile din jocuri de noroc sunt definite ca sumele incasate, bunurile sau serviciile primite ca urmare a participarii la jocuri de noroc, inclusiv jack-pot-uri. Sunt considerate venituri din jocuri de noroc, acele castiguri acordate de catre orice entitate juridica autorizata in acest sens.
Termenul „jackpot” se refera la cel mai mare premiu disponibil intr-un joc de noroc, care poate fi castigat de jucatori sub diferite forme. Un jackpot reprezinta de obicei suma semnificativa de bani sau valoarea mare a premiului, care se acumuleaza pana cand este castigat de cineva. Jackpoturile sunt caracteristice mai ales jocurilor de sloturi (aparate), loteriilor si anumitor jocuri de carti sau de masa, unde regulile permit acumularea premiilor pana la atingerea unei sume impresionante.
De exemplu, in cazul sloturilor, un jackpot progresiv creste cu fiecare miza plasata de jucatori, pana cand un jucator norocos castiga intreaga suma acumulata. In loterii, jackpotul poate reprezenta premiul principal, care creste de la o extragere la alta daca nu este castigat.

Stabilirea venitului net (art. 109)
Venitul net este diferenta dintre venitul din premii si suma reprezentand venit neimpozabil.

Determinarea impozitului
Pentru veniturile din jocuri de noroc, impozitul de 10% se retine la sursa, iar calculul acestuia se efectueaza la fiecare plata primita de un participant. Impozitul datorat este determinat in functie de valoarea venitului brut, aplicandu-se urmatorul barem de impunere:

• Pentru venituri brute de pana la 10.000 lei inclusiv, se aplica un impozit de 3%.
• Pentru venituri brute intre 10.000 lei si 66.750 lei inclusiv, se aplica un impozit de 300 lei, plus 20% pentru suma ce depaseste 10.000 lei.
• Pentru venituri brute peste 66.750 lei, impozitul este de 11.650 lei, plus 40% pentru suma ce depaseste 66.750 lei.

Pentru veniturile realizate de catre persoanele fizice ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta sau on-line, impozitul datorat se determina si se retine la sursa, la fiecare transfer din contul de pe platforma de joc in contul bancar sau similar.
Impozitul datorat in cazul veniturilor obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine si lozuri, cu valoare mai mare decat plafonul neimpozabil de 66.750 lei, se determina prin aplicarea baremului de mai sus, asupra fiecarui venit brut primit de un participant, iar din rezultatul obtinut se scade suma de 11.650 lei.

Nu sunt impozabile urmatoarele venituri obtinute in bani si/sau in natura (art. 110 alin. 4):
a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;
b) veniturile obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine si lozuri sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.

Obligatii fiscale
Organizatorii sau platitorii de venituri au obligatia de a calcula, retine si plati impozitul datorat. Impozitul pe venit calculat si retinut este impozit final si trebuie platit la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut la sursa.