Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 29 Mai 2024

Impunerea dobanzilor primite de la persoane rezidente in Turcia/Germania

Raspuns oferit de
Elena Ionescu

Elena Ionescu
Consultant fiscal
Intrebare: O societate comerciala ce are ca domeniu de activitate cresterea animalelor si agricultura cereale, are incheiate contracte de finantare cu diferiti cetateni din TURCIA si GERMANIA care nu au rezidenta fiscala in ROMANIA. In baza acestor contracte societatea comerciala primeste finantare si apoi se obliga dupa obtinerea productiei sa returneze finantarea precum si un anumit comision din productia obtinuta. Ce presupune din punct de vedere fiscal si contabil inregistrarea acestor venituri pentru nerezidenti in afara sumei finantate surplusul pentru productia obtinuta, ce declaratii se intocmesc fiscal pe teritoriul ROMANIEI pentru sumele incasate de nerezidenti, daca se retine impozit la sursa pentru castigul nerezidentilor? Va multumim.

Tip societate: S.R.L.
Numar de angajati: 1-9 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 0141

Raspuns: 1. In intelesul prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, art. 7 pct. 12, constituie dobanda orice suma care trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata.Potrivit dispozitiilor art. 223 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, dobanzile de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.

Persoanele nerezidente care obtin din Romania venituri impozabile din dobanzile platite de un rezident, au obligatia de a plati impozit conform prevederilor Codului fiscal, coroborate cu cele al conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain. Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza de catre platitorii de venituri prin aplicarea cotei de 10% (art. 223 alin. (4) lit. (c indice 1) pentru imprumutatori persoane fizice) sau 16% (alin.(4) lit d) pentru imprumutatori persoane juridice) asupra veniturilor brute sau a cotelor prevazute in Conventia de evitare a dublei impuneri.

Cu Republica Turcia este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Decretul nr. 331/1986, unde la art. 11 Dobanzi se prevede ca dobanzile provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat. Totodata, aceste dobanzi pot fi impuse si in Romania, potrivit legislatiei din tara noastra, iar daca primitorul este beneficiarul efectiv al dobinzilor, impozitul nu va depasi 10% din suma bruta a dobanzilor.

Totodata este de remarcat faptul ca dispozitiile alin. (2) ale articolului Dobanzi din conventiile de evitare a dublei impuneri, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate in Romania, fara sa conduca insa la o dubla impunere pentru acelasi venit, deoarece in statul turc se acorda credit fiscal pentru impozitul platit in tara noastra, in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri.

Impozitul datorat de persoana fizica rezidenta in Turcia pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.

Impozitul se calculeaza la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de BNR, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezident.
Impozitul retinut se declara prin formularul 100 Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat.
Totodata, potrivit prevederilor art. 231 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, societatea din Romania trebuie sa depuna si formularul 207 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti , cod 14.13.01.13/v.n. (aprobat cu modificari prin Opanaf nr. 179/2022) pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului urmator pentru anul expirat.

Pentru impozitul retinut se va solicita si se va obtine certificatul privind atestarea impozitului platit in Romania potrivit dispozitiilor Opanaf nr. 583/2016, asa cum a fost modificat prin Opanaf nr. 499/2021 prin care a fost aprobat formularul Z 09 pentru transmiterea la distanta prin mijloace electronice, pe baza caruia se va acorda credit fiscal in statul de rezidenta.

Pentru persoanele nerezidente, care realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final sau este scutit, atribuirea codului de identificare fiscala se poate face de organul fiscal, la solicitarea platitorului de venit.
  1. In ceea ce priveste impozitarea veniturilor de natura dobanzilor primite de cetateanul care are rezidenta in Germania, mentionam ca pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, acesta are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul achitarii sumei cuvenite, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta si, dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene.
Declaratia trebuie sa contina elemente privitoare la indeplinire cumulativa a conditiilor referitoare la: perioada minima de detinere, conditia de participare minima in capitalul persoanei juridice romane, incadrarea in una dintre formele de organizare prevazute in titlul II, calitatea de contribuabil platitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.

Datorita faptului ca din textul intrebarii d-voastra nu rezulta ca persoana fizica este asociata la societatea din Romania, consideram ca nu ii sunt aplicabile prevederile art. 255 alin. (1) din Codul fiscal, in sensul exceptarii veniturilor din dobanzi de impozitul aferent.
Astfel ca, veniturilor din dobanzi li se aplica fie cota de 10%, in cazul in care nu este prezentat certificatul de rezidenta fiscala, fie cota de 3% (aplicata asupra sumei brute) in varianta in care este prezentat actul respectiv.
In conditiile prezentarii certificatului de rezidenta fiscala pot fi aplicate si dispozitiile art. 11 alin. (4) din Conventia de evitare a dublei impuneri daca se poate obtine dovada ca Germania nu percepe impozit cu retinere la sursa asupra dobanzilor platite unui rezident din Romania.
Declararea impozitului retinut in Romania se efectueaza prin completarea acelorasi formulare enumerate in primele paragrafe referitoare la persoana fizica cu rezidenta in Turcia.
  1. Din punct de vedere al reglementarilor contabile monografia depinde de tipul imprumutului, daca este pentru o perioada mai mica de un an sau peste un an.
Astfel, primirea imprumutului pentru perioada de sub un an, in contul bancar in valuta, inregistrarea este 5124 Conturi la banci in valuta = 462 Creditori diversi.
Suma imprumutului in valuta se aduce la valoarea cursului BNR din ziua incasarii in contul bancar (pct. 304 din Omfp nr. 1802/2014).
Daca imprumutul este acordat pentru o perioada mai mare de un an, inregistrare este 5124 Conturi la banci in valuta = 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate la cursul BNR din data incasarii.
Inregistrarea dobanzii datorate se efectueaza prin nota 666 Cheltuieli privind dobanzile = 462 Creditori diversi daca imprumutul este pe un termen mai mic de un an sau 666 Cheltuieli privind dobanzile = 1687 Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate daca imprumutul este pe un termen mai mare de un an.
Costurile cu dobanda si cu diferentele de curs valutar sunt deductibile in totalitate daca operatiunea se deruleaza intre entitati care nu fac parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara, asa cum este definit acesta la art. 40 indice 1 din Codul fiscal.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Venituri realizate de nerezidenti

Mai162024

Regimul fiscal al dividendelor platite unui asociat persoana juridica din Liechtenstein

de Alexandru Palaghia valabil la 16 Mai 2024
Intrebare: Societatea X din Romania are asociat unic o societate pe actiuni din Liechtenstein. Detinerea de 100% este pe perioada mai mare de 2 ani. Pentru dividendele platite de societatea X catre asociatul unic se retine impozit pe dividende?
Mai172024

Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania

de Profeanu Laura valabil la 17 Mai 2024
Intrebare: Firma din Romania, SRL, platitoare de TVA si impozit pe profit are contracte de colaborare incheiate cu persoane fizice din UE, prin care aceste persoane fizice sunt remunerate pentru: OBIECTUL CONTRACTULUI 2.1. Prospectarea pietei, promovarea comerciala pentru site-urile de comercializare a bunurilor Beneficiarului. 2.2. Gasirea si atragerea de noi clienti pentru bunurile comercializate de catre ...
Apr262024

Depunere D100 pentru impozit pe veniturile nerezidentilor

de Elena Garofil valabil la 26 Apr 2024
Intrebare: Revin asupra intrebarii: Organele de control nu au emis Decizie de impunere, mentiunea privind suma impozitului pe veniturile realizate de nerezidenti este detaliata in Procesul Verbal de Control. Intentia noastra este de a depune Declaratia 100 pentru a evita emiterea Decizie de impunere care va genera si penalitati si dobanzi de intarziere la declarare. Cum este corect sa intocmim D100? Este ok ...
Apr252024

Diferente impozit pe veniturile nerezidentilor stabilita urmare a controlului, declarare, inregistrare

de Elena Garofil valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: In urma controlului realizat de autoritatile fiscale in anul 2024, s-a constatat ca in 2021 societatea trebuia sa retina, declare si respectiv sa plateasca impozit pe venituri realizate de nerezidenti in suma totala X (ca urmare a prestarii de servicii IT in Romania de catre un partener extern din Italia, pentru care societatea nu a prezentat certificat de rezidenta fiscala, intrucat costul a ...
Apr082024

Cesiune parti sociale nerezidenti persoana fizica si juridica din Grecia

de Elena Ionescu valabil la 08 Apr 2024
Intrebare: O societate din Romania are actionari din Grecia dupa cum urmeaza: - 40% persoana fizica din Grecia si - 60% o societate din Grecia. Se analizeaza posibilitatea cesiunii partilor sociale ale societatii din Romania, in conditiile in care aceasta are in patrimoniu un imobil. Care sunt taxele care se vor achita in ambele conditii: 1. prezentarea certificatului de rezidenta fiscala in Grecia. 2. ...
Apr032024

Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti

de Profeanu Laura valabil la 03 Apr 2024
Intrebare: Datorita depasirii unei anumite CA in 2023, furnizorul din Germania ne-a recompensat prin livrarea unor bunuri cu titlu gratuit, astfel: 1. Soft standard, nepersonalizat, livrat prin e-mail, se instaleaza pe un aparat de masurare; 2. Aparat de masurat marimi electrice (care poate functiona independent, dar poate fi imbunatatit prin instalarea unui soft). Pentru moment, administratorul a hotarat ...