Bunuri utilizate exclusiv in interes personal
In cazul in care avem un autoturism care nu este folosit in interesul activitatii societatii 100%, amortizarea este deductibila sau nedeductibila?
La fel si pentru niste bunuri (mobila) care nu este folosita pentru un imobil din care sa obtinem venituri din chirii, sau sa fie folosit pentru activitatea administrativa, amortizarea pentru aceasta mobia este deductibila sau nedeductibila?
In alta ordine de idei, daca avem mobila care inca nu a fost alocata unui imobil, ce documente trebuie intocmite pentru a demostra ca acea mobila se aloca unui imobil?
Multumesc.
Raspuns:
Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii mijloacelor fixe amortizabile, precum si investitiile efectuate la acestea se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prevederilor art. 28 din Codul fiscal.
Potrivit art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare fiscala egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Din punct de vedere contabil, conform pct. 190 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, imobilizarile corporale reprezinta active care:
a) sunt detinute de o entitate pentru a fi utilizate in producerea sau furnizarea de bunuri ori servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative; si
b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.
Prin politicile contabile se stabilesc conditiile specifice pentru recunoasterea imobilizarilor corporale.
Avand in vedere ca bunurile respective nu sunt utilizate in activitatea economica, ele nu sunt considerate mijloace fixe nici din punct de vedere contabil, nici din punct de vedere fiscal si, prin urmare, nu pot fi amortizate.
Daca nu se inregistreaza amortizare, nu aveti ce sa deduceti.
Achizitia in contul altei persoane se evidentiaza in contabilitate in contul 461.
Referitor la mobila care inca nu a fost alocata unui imobil, aceasta va ramane in cont din clasa 3 (daca se incadreaza la stocuri, respectiv 371, 303, 302) sau in cont de imobilizari 214 (daca se recunoaste ca imobilizare), urmand a fi trecuta pe cheltuialie sau amortizata, dupa caz, in baza urmatoarelor documente, in functie de situatie:
- Bon de consum 14-3-4A, pentru mobilierul consumat in cadrul unei amenajari (care majoreaza valoarea imobilului);
- Proces-verbal de punere in functiune 14-2-5/b, pentru mobilierul recunoscut la mijloace fixe;
- Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelorde inventar in folosinta 14-3-9, pentru mobilierul evidentiat in contabilitate la obiecte de inventar.
Si in cazul in care s-a calculat amortizare fara a fi puse in functiune, dar la calculul rezulatatului impozabil, acele amortizari au fost considerate cheltuieli nedeductibile este corect, sau nu?
Pe viitor ar trebui oprita amortizarea pana la semnarea procesului verbal de punere in functiune, sau se poate merge mai departe cu amortizarea, si la calculul rezultatului impozabil sa fie considerata cheltuiala nedeductibila?
Multumesc.
Raspuns:
Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii mijloacelor fixe amortizabile, precum si investitiile efectuate la acestea se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prevederilor art. 28 din Codul fiscal.
Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune, conform art. 28 alin. (12) lit. a) din Codul fiscal.
Pentru mijloacele fixe puse in functiune nu se poate deduce amortizare.
Din punct de vedere fiscal, conform pct. 238 alin. (2) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune si pana la recuperarea integrala a valorii lor. La stabilirea amortizarii imobilizarilor corporale sunt avute in vedere duratele de utilizare economica si conditiile de utilizare a acestora.
Deci si din punct de vedere contabil amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune.
Daca ati inregistrat amortizare fara punere in functiune, aceasta este o eroare contabila care se corecteaza la data constatarii:
6811 = 28xx valoare amortizare inregistrata eronat in exercitiul financiar curent, cu semnul minus
1174 = 28xx valoare amortizare inregistrata eronat in exercitiile financiare precedente, cu semnul minus
In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea, conform pct. 68 alin. (3) din Reglementarile contabile.
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Un produs marca 