Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
31 Oct 2019
Conform Codului de procedura fiscala, orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal primind un cod de identificare fiscala.
Astfel, atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice nerezidente care sunt subiect intr-un raport juridic fiscal au obligatia sa solicite inregistrarea fiscala in Romania.
Pentru facilitarea inregistrarii fiscale a persoanelor nerezidente, Codul de procedura fiscala prevede posibilitatea atribuirii codului de identificare fiscala pentru aceste persoane nerezidente la solicitarea platitorului de venit, daca acestea realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final.
Astfel, inregistrarea fiscala a persoanelor fizice sau juridice nerezidente se poate solicita si de catre platitorul de venit pe baza Formularului nr. 030 (persoane fizice) sau a Formularului nr. 015 (persoane juridice), daca venitul cu retinere la sursa este singurul venit pe care persoanele nerezidente il obtin din Romania. Formularul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al platitorului de venit sau organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit, in cazul platitorilor de venit contribuabili mari si mijlocii. La declaratie se anexeaza actele doveditoare ale calitatii de platitor de venit cu regim de retinere la sursa pentru respectivul beneficiar de venit (copie dupa contractul de servicii, statutul societatii – pentru asociati s.a.).
Inregistrarea fiscala a nerezidentilor care realizeaza in Romania numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa nu este asimilata inregistrarii unui sediu permanent in Romania si nu atrage alte obligatii fiscale pentru persoana nerezidenta.
Spre exemplu, o persoana juridica nerezidenta care presteaza un serviciu in Romania si care nu genereaza un sediu permanent conform art. 8 din Codul fiscal obtine din Romania un venit impozabil conform art. 223 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal. Acest venit se supune impozitarii prin retinere la sursa de catre platitorul de venit. Daca societatea nerezidenta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala, platitorul de venit ii va retine la sursa impozitul datorat aplicand cota de 16% prevazuta la art. 224 din Codul fiscal. Societatea nerezidenta trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania pe baza Formularului 015 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania. Aceasta inregistrare nu ii va genera alte obligatii fiscale in Romania. Platitorul de venit va declara impozitul in Formularul 100 si in Declaratia informativa 207 – pe baza codului de inregistrare fiscala al beneficiarului de venit nerezident emis de autoritatea competenta din Romania.
Contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente depun Formularul (013) „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie dementiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente”.
Astfel, atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice nerezidente care sunt subiect intr-un raport juridic fiscal au obligatia sa solicite inregistrarea fiscala in Romania.
Pentru facilitarea inregistrarii fiscale a persoanelor nerezidente, Codul de procedura fiscala prevede posibilitatea atribuirii codului de identificare fiscala pentru aceste persoane nerezidente la solicitarea platitorului de venit, daca acestea realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final.
Astfel, inregistrarea fiscala a persoanelor fizice sau juridice nerezidente se poate solicita si de catre platitorul de venit pe baza Formularului nr. 030 (persoane fizice) sau a Formularului nr. 015 (persoane juridice), daca venitul cu retinere la sursa este singurul venit pe care persoanele nerezidente il obtin din Romania. Formularul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al platitorului de venit sau organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit, in cazul platitorilor de venit contribuabili mari si mijlocii. La declaratie se anexeaza actele doveditoare ale calitatii de platitor de venit cu regim de retinere la sursa pentru respectivul beneficiar de venit (copie dupa contractul de servicii, statutul societatii – pentru asociati s.a.).
Inregistrarea fiscala a nerezidentilor care realizeaza in Romania numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa nu este asimilata inregistrarii unui sediu permanent in Romania si nu atrage alte obligatii fiscale pentru persoana nerezidenta.
Spre exemplu, o persoana juridica nerezidenta care presteaza un serviciu in Romania si care nu genereaza un sediu permanent conform art. 8 din Codul fiscal obtine din Romania un venit impozabil conform art. 223 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal. Acest venit se supune impozitarii prin retinere la sursa de catre platitorul de venit. Daca societatea nerezidenta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala, platitorul de venit ii va retine la sursa impozitul datorat aplicand cota de 16% prevazuta la art. 224 din Codul fiscal. Societatea nerezidenta trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania pe baza Formularului 015 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania. Aceasta inregistrare nu ii va genera alte obligatii fiscale in Romania. Platitorul de venit va declara impozitul in Formularul 100 si in Declaratia informativa 207 – pe baza codului de inregistrare fiscala al beneficiarului de venit nerezident emis de autoritatea competenta din Romania.
Contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente depun Formularul (013) „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie dementiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente”.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr262024
Anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVA
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Organele fiscale din Romania au dreptul de a anula inregistrarea in scopuri de TVA a unei persoane impozabile, din mai multe motive (prevazute la art. 316 alin. 11 din Codul fiscal) fiecare avand implicatii directe asupra capacitatii contribuabililor de a efectua operatiuni taxabile.
Motive de anulare
1. Inactivitatea fiscala
O persoana este declarata inactiva, daca nu isi indeplineste ...
Apr262024
Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cu risc fiscal ridicat
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Conform art. 316 alin. 11 lit. h) din Codul fiscal, organele fiscale competente din Romania au autoritatea de a anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care prezinta un risc fiscal ridicat.
Procedura, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 393/2021, se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate, in mod ...
Apr212024
Limitari privind dreptul contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
De la 1 ianuarie 2024, Codul Fiscal a fost modificat cu privire la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit. Astfel, optiunea de a redirectiona pana la 3,5% din impozitul pe veniturile din salarii si asimilate salariilor ramane activa, in timp ce alte surse de venit au fost excluse.
Conform art. 123^1 din Codul fiscal, contribuabilii pot decide ...
Apr222024
Dobanzile si penalitatile de intarziere
de
Profeanu Laura
22 Apr 2024
Aplicarea dobanzilor si penalitatilor de intarziere este un subiect de mare interes pentru contribuabili si profesionistii din domeniul fiscal. Acestea sunt masuri punitive aplicate pentru a asigura conformitatea fiscala si pentru a descuraja intarzierile sau omisiunile in plata datoriilor fiscale. Art. 173, 174 si 176 din Codul de Procedura Fiscala, ofera un cadru detaliat privind modul de ...
Mar202024
Certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti in Romania
de
Profeanu Laura
20 Mar 2024
Art. 232 din Codul Fiscal reglementeaza procedura de obtinere a certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat, de catre nerezidenti.
Cererea pentru certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti in Romania
Orice nerezident poate depune o cerere la organul fiscal competent (organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca ...
Mar182024
A fost publicata noua forma a Declaratiei informative 107 privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului
de
Profeanu Laura
18 Mar 2024
Recent, ANAF a emis Ordinul nr. 355/2024 (in vigoare de la 12 martie 2024) prin care a aprobat noua forma si continutul formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului".
Noua forma a declaratiei va fi depusa, din 2025, doar de catre platitorii de impozit pe profit. In 2024, platitorii de impozit micro vor depune ...
