Marfuri acordate cu titlu de protocol

Potrivit art. 25 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,

(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei; (...).

Asadar, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita a 2% din profitul contabil.

TVA aferenta cadourilor care depasesc 100 lei bucata trebuie colectata si inclusa in cheltuielile de protocol. Acest lucru inseamna ca, daca valoarea unui cadou depaseste 100 lei fara TVA, partea care depaseste acest prag nu devine automat nedeductibila, dar TVA aferenta trebuie colectat si inclus in limita de deductibilitate de 2%.

Limita pentru cheltuiala totala cu protocolul, inclusiv partea care depaseste 100 lei per cadou se calculeaza astfel: 2% x (Rezultat contabil + Cheltuieli de protocol + Cheltuieli cu impozitul pe profit + TVA aferenta cadourilor oferite care depasesc 100 lei).

Asadar, cheltuielile pentru partea care depaseste 100 lei nu sunt automat nedeductibile, ci se supun regulilor de deductibilitate limitata aplicabila intregii categorii de cheltuieli de protocol.

In concluzie:

- cheltuiala cu cadourile oferite este deductibila in limita de 2% din (Rezultat contabil + Cheltuieli de protocol + Cheltuieli cu impozitul pe profit + TVA aferenta cadourilor oferite care depasesc 100 lei);

- TVA aferenta cadourilor peste 100 lei trebuie colectat si inclus in cheltuielile de protocol;
- partea care depaseste plafonul de 2% devine nedeductibila fiscal.

6231 = 371 210 lei

378 = 371 42 lei

4428 = 371 48 lei

6231 = 4426 110 lei*19% (partea ce depaseste 100 lei)