Modificari fiscale 19 - 25 decembrie 2022

30 Dec 2022

Tags: salariu mediu brut 2023, impozit profit, consultanta, horeca, dividende, facilitati constructii, accize, declaratia unica

1. Legea nr. 369/2022 bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2023

Publicat in: M.Of. nr. 1.215 din 19.12.2022

Ce prevede: Legea prevede si autorizeaza pentru anul bugetar 2023 veniturile pe capitole si subcapitole si cheltuielile pe destinatii pentru bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj, sinteza bugetelor institutiilor publice finantate partial din venituri proprii, precum si reglementari specifice exercitiului bugetar al anului 2023.

Prin aceasta lege s-a stabilit castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2023 in suma de 6.789 lei.

2. Legea 361/2022 privind protectia avertizorilor in interes public

Publicat in: M.Of. nr. 1.218 din 19.12.2022

Ce prevede: Legea reglementeaza procedura de primire, de examinare si solutionare a raportarilor, drepturile si obligatiile persoanelor care efectueaza raportari sau divulga public informatii privind incalcari ale legii, masurile de protectie a acestora, obligatiile autoritatilor, institutiilor publice, altor persoane juridice de drept public, precum si persoanelor juridice de drept privat, drepturile persoanelor vizate, precum si atributiile autoritatilor competente.

Avertizor in interes public poate fi orice persoana fizica care efectueaza o raportare sau divulga public informatii referitoare la incalcari ale legii, obtinute in context professional.

Legea se aplica persoanelor care efectueaza raportari si care au obtinut informatiile referitoare la incalcari ale legii, intr-un context profesional. In categoria acestor persoane intra, cel putin, urmatoarele:

a) lucratorii;
b) persoanele care desfasoara o activitate independenta, in intelesul art. 49 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene;
c) actionarii si persoanele care fac parte din organul de administrare, de conducere sau de supraveghere al unei intreprinderi, inclusiv membrii neexecutivi ai consiliului de administratie, precum si voluntarii si stagiarii remunerati sau neremunerati;
d) orice persoana care lucreaza sub supravegherea si conducerea persoanei fizice sau juridice cu care s-a incheiat contractul, a subcontractantilor si a furnizorilor acesteia.

In acest sens, incalcari ale legii reprezinta fapte care constau intr-o actiune sau inactiune care constituie nerespectari ale dispozitiilor legale, care privesc domenii cum ar fi: achizitiile publice; serviciile, produsele si pietele financiare, precum si prevenirea spalarii banilor si a finantarii terorismului; siguranta si conformitatea produselor; siguranta transportului; protectia mediului; protectia radiologica si siguranta nucleara; siguranta alimentelor si a hranei pentru animale, sanatatea si bunastarea animalelor; sanatatea publica; protectia consumatorilor; protectia vietii private si a datelor cu caracter personal si a securitatii retelelor si sistemelor informatice, prevazute in anexa nr. 2, incalcari care aduc atingere intereselor financiare ale Uniunii Europene, astfel cum sunt mentionate la art. 325 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene si cum sunt detaliate in masurile relevante ale Uniunii Europene; incalcari referitoare la piata interna, mentionate la art. 26 alin. (2) din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, inclusiv incalcari ale normelor Uniunii Europene in materie de concurenta si de ajutoare de stat, precum si incalcari referitoare la piata interna in ceea ce priveste actele care incalca normele privind impozitarea societatilor sau mecanismele al caror scop este obtinerea unui avantaj fiscal ce contravine obiectului sau scopului dreptului aplicabil in materie de impozitare a societatilor, ce reprezinta abateri disciplinare, contraventii sau infractiuni, sau care contravin obiectului sau scopului legii.

3. Legea nr. 370/2022 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale

Publicat in: M.Of. nr. 1.228 din 20.12.2022

Ce prevede: Legea aproba cu modificari si completari O.G. nr. 16/2022.

Modificarile si completarile vizeaza:

- Introducerea unor precizari privind deduceri la impozitul pe profit pentru activitatea de cercetare-dezvoltare.

Activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea rezultatului fiscal trebuie sa fie din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare experimentala, relevante pentru activitatea desfasurata de catre contribuabili.

- Exceptarea veniturilor din consultanta fiscala corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal» de la restrictia privind incadrarea in categoria microintreprinderilor.

- Aplicarea plafonului de 500.000 euro de la 01 ianuarie 2023. Pentru incadrarea microintreprinderilor la 01 ianuarie 2023 se urmareste plafonul de 1 milion euro, plafonul de 500.000 euro urmand a se aplica pentru veniturile realizare in 2023.

- Noi prevederi privind sistemul de impunere aplicabil persoanelor ce desfasoara activitati in domeniul HORECA ce se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023:

In situatia in care persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - "Hoteluri si alte facilitati de cazare similare", 5520 - "Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere", 5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentatie n.c.a.", 5630 - "Baruri si alte activitati de servire a bauturilor" obtin in cursul anului venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare acestor coduri CAEN, pentru veniturile din alte activitati aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut de titlul II "Impozitul pe profit", daca indeplinesc oricare dintre urmatoarele conditii:

a) realizeaza venituri din consultanta si/sau management in proportie de peste 20% inclusiv din veniturile totale;
b) desfasoara activitatile de la art. 47 alin. (3) lit. f)-i);
c) veniturile din alte activitati au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent celui in care s-au inregistrat veniturile. Acestea datoreaza impozit pe profit pentru veniturile din alte activitati incepand cu trimestrul in care s-a indeplinit oricare dintre aceste conditii, pentru intreaga perioada in care exista contribuabilul."

Limitele fiscale prevazute la lit. a) si c) se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal, iar calculul si plata impozitului pe profit de catre persoanele juridice romane care se incadreaza in prevederile lit. a)-c) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul in care s-a indeplinit oricare dintre aceste conditii.

- Clarificari privind cota de impozit pentru dividendele interimare

In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2022, cota de impozit pe dividende este de 5%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2022, aprobate potrivit legii.

- Aplicarea facilitatilor fiscale pentru salariaitii din constructii – noi prevederi privind determinarea ponderii cifrei de afaceri .

Pentru determinarea ponderii cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea de constructii in cifra de afaceri totala, indicatorul cifra de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii cuprinde numai veniturile din activitatea de constructii desfasurata pe teritoriul Romaniei, iar indicatorul cifra de afaceri totala cuprinde veniturile din intreaga activitate desfasurata pe teritoriul Romaniei.

- Scutire de impozit/taxa pe cladire pentru cladirile noi sau reabilitate, cu destinatia de locuinta, pentru care proprietarii executa pe cheltuiala proprie lucrari pentru cresterea performantei energetice, pentru instalarea de sisteme de producere a energiei electrice din surse fotovoltaice sau pentru sisteme ecologice certificate de colectare si tratare a apelor uzate rezultate din consumul propriu;

- Obligatia de dotare cu POS

Persoanele juridice care desfasoara activitati de comert cu amanuntul si cu ridicata precum si cele care desfasoara activitati de prestari de servicii, care realizeaza in cursul unui an incasari in numerar cu o valoare mai mare de 50.000 lei, vor avea obligatia sa accepte ca mijloc de plata cardurile de debit, de credit sau preplatite, prin intermediul unui terminal POS si/sau al altor solutii moderne de acceptare, inclusiv aplicatii ce faciliteaza acceptarea platilor electronice. Obligatia se naste incepand cu trimestrul urmator celui in care incasarile in numerar din cursul anului respectiv au depasit pragul de 50.000 lei.

4. O.M.F. nr. 4.234/2022 privind modelul si continutul ''Declaratiei privind nomenclatorul de produse'' si modalitatea de declarare a sortimentelor de tigarete in vederea atribuirii codului de produs utilizat pentru completarea declaratiei privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete si modalitatea de delistare a sortimentelor de tigarete, precum si modelul si continutul ''Declaratiei privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete'' si modalitatea de depunere a ''Declaratiei privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete'', precum si modelul si continutul ''Situatiei eliberarilor pentru consum de tigarete, tigari si tigari de foi, tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete, alte tutunuri de fumat'' si modalitatea de depunere a ''Situatiei eliberarilor pentru consum de tigarete, tigari si tigari de foi, tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete, alte tutunuri de fumat''

Publicat in: M.Of. nr. 1.237 din 22.12.2022

Ce prevede: Ordinul aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare:

- "Declaratie privind nomenclatorul de produse" – se depune de catre persoana care elibereaza pentru consum ori importa tigarete in Romania
- "Declaratie privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete" – se depune de catre persoana care elibereaza pentru consum ori importa tigarete in Romania
- "Situatia eliberarilor pentru consum de tigarete, tigari si tigari de foi, tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete, alte tutunuri de fumat" – se depune de catre antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati, importatorii autorizati sau destinatarii certificati pentru produse din grupa tutunului prelucrat

Formularele se depun in format electronic.

5. O.A.N.A.F. nr. 2.541/2022 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 212 ''Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice''

Publicat in: M.Of. nr. 1.246 din 23.12.2022

Ce prevede: Ordinul aproba modelul si continutul formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice"

Formularul se utilizeaza de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2022, precum si pentru declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2023.

6. O.M.F. nr. 4.433/2022 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator

Publicat in: M.Of. nr. 1.252 din 23.12.2022

Ce prevede: Ordinul reglementeaza conditiile de aplicare a scutirii de impozit pe veniturile din salarii pentru pentru persoanele fizice ce desfasuroara activitatii de creare de programe pentru calculator, scutire reglementata la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

de Profeanu Laura 05 Apr 2024

NOUTATI FISCALE

Recent, Parlamentul Romaniei a adoptat Legea nr. 74/2024, o lege prin care se aduc modificari si completari importante Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Publicata in Monitorul Oficial nr. 290 din 3 aprilie 2024, aceasta lege introduce facilitati fiscale semnificative, cu scopul de a incuraja donarea de sange si de a sprijini persoanele cu dizabilitati. Noi reduceri la impozitul pe ...

mai mult