Modificari fiscale 21 - 27 Iulie 2025

Irina Dumitrescu

28 Iul 2025

Spete pe acelasi subiect

1. O.G. nr. 11/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala

Publicat in: M.Of. nr. 695 din  24.07.2025

2. Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare

Publicat in: M.Of. nr. 699 din  25.07.2025

Ce prevede:  Legea aduce modificari Codului fiscal si altor acte normative. Modificari aduse Codului fiscal vizeaza:

1. Impozit suplimentar pe cifra de afaceri

Se majorareaza cota impozitului suplimentar pe cifra de afaceri pentru institutiile de credit:

1. 4%, pentru perioada 1 iulie 2025-31 decembrie 2025 inclusiv;

cota ramane 2%, pentru perioada 1 ianuarie 2025-30 iunie 2025

2. 4%, pentru perioada 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv;

3. 2%, pentru perioada 1 iulie 2025-31 decembrie 2026 inclusiv, prin exceptie de la lit. a) si b), pentru institutiile de credit — persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit — persoane juridice straine, care detin o cota de piata mai mica de 0,2% din totalul activelor nete ale sectorului bancar din Romania, calculata ca medie aritmetica a cotelor de piata ale institutiei de credit/sucursalei, din anul precedent celui de calcul. Cota de piata reprezinta procentul aferent activelor institutiei de credit/sucursalei in totalul activelor sectorului bancar si se calculeaza ca raport intre totalul activelor contabile nete ale institutiei de credit/sucursalei si totalul activelor contabile nete agregate pentru sectorul bancar, inclusive sucursalele din omania ale institutiilor de credit persoane juridice straine.”

2. Impozit pe venit si contributii sociale

1. Majorarea cotei de impozit pe dividende de la 10 la 16% atat pentru persoane juridice si  fizice rezidente, cat si pentru persoanele nerezidente.

• Cota de 16%  se va aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2026 pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Codul fiscal.

In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii.

2. Includerea in categoria veniturilor impozabile (venituri din alte surse) a  veniturilor de orice fel, in bani sau in natura, primite ca urmare a predarii metalelor feroase si neferoase si aliajelor acestora, din patrimoniul personal, incadrate ca deseuri potrivit legii -  se aplica pentru veniturile platite incepand cu data de 1 august 2025;

3. Declararea anumitor venituri din dobanzi. In cazul obligatiunilor emise de societati, persoane juridice rezidente in Romania, pe piete de capital din afara Romaniei, veniturile sub forma de dobanzi platite de societatea emitenta si inregistrate in contul contribuabilului in cursul anului fiscal se impun cu o cota de 10% din suma acestora. Impozitul pe veniturile sub forma de dobanzi se calculeaza de contribuabili pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

Aceste prevederi se aplica veniturilor platite de societatea emitenta si inregistrate in contul contribuabilului incepand cu data de 1 august 2025, indiferent de data emiterii obligatiunilor de societati, persoane juridice rezidente in Romania, pe piete de capital din afara Romaniei

4. Majorarea cotelor de impunere pentru veniturile din jocurile de norococ - se aplica pentru veniturile platite incepand cu data de 1 august 2025;

Noua grila de impozitare va fi:

5. Modificari in domeniul contributiei de asigurari sociale de santate aplicabile incepand cu  veniturilor aferente lunii august 2025.

• eliminarea urmatoarelor persoane din categoria de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:

• sotul, sotia si parintii fara venituri proprii, aflati in intretinerea unei persoane asigurate;
• persoanele ale caror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistratilor care au fost inlaturati din justitie pentru considerente politice in perioada anilor 1945 - 1989, cu modificarile ulterioare, prin Ordonanta Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de catre regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoasterea si acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar in cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii in perioada 1950 - 1961, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si persoanele prevazute in Legea recunostintei pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989, pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista din Valea Jiului - Lupeni - august 1977 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi; 
• persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, pentru aceste drepturile banesti;
• persoanele care se afla in concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind procedura adoptiei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in concediu pentru cresterea copilului potrivit prevederilor art. 2 si art. 31 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 132/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
• persoanele fizice care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru aceste drepturi banesti;
• personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat in evidenta Secretariatului de Stat pentru Culte;

• Stabilirea bazei de calcul precum si a modalitatii de plata si declarare pentru aceste noi categorii de persoane obligate la plata CASS.

• persoanele fizice care au calitatea de pensionari sunt exceptate de la plta CASS pentru veniturile din pensii de pana la suma de 3.000 lei lunar inclusiv, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate precum si pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.- se aplica veniturilor aferente lunii august 2025. CASS se va deduce la calculul impozitului pe veniturile din pensii.

• Persoanele fizice care au calitatea de pensionari vor fi exceptate de la plata contributiei sociale de sanatate pentru veniturile din pensii realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2028.

• Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente sub nivelul de 6 salarii minime precum si venituri din pensii vor fi exceptate de la reintregirea contributiei de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 6 salarii minime pe economie. Acreasta exceptie se aplica veniturilor anului 2025 pentru care termenul de declarare este pana la data de 25 mai 2026

• Persoanele fizice care opteaza incepand cu 01 august 2025 pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate vor plati contributia in 2 transe, dupa cum urmeaza:

a) 25% din contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, la data depunerii declaratiei prin care se exercita optiunea;

b) 75% din contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui in care s-a exercitat optiunea

In cazul persoanelor fizice care au optat, pana la data de 31 iulie 2025 inclusiv, pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 180, termenul de plata este cel in vigoare la data exercitarii optiunii, respectiv 25 mai 2026.

• introducerea unor prevederi speciale pentru contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice pentru persoanele aflate in intretinere - in cazul optiunilor exercitate pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate incepand cu data de 1 august 2025;

Persoanele fizice care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, pentru persoanele aflate in intretinere (sotul, sotia si parintii fara venituri proprii) 

Contributia datorata pentru fiecare persoana pentru care se exercita optiunea, se determina prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul, reprezentand valoarea a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la data de 1 ianuarie a anului in care se exercita optiunea.

Optiunea se exercita oricand in cursul anului, prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in care se evidentiaza contributia de asigurari sociale de sanatate datorata.

Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru fiecare persoana pentru care se exercita optiunea se efectueaza in 2 transe, dupa cum urmeaza:

a) 25% din contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, la data depunerii declaratiei prin care se exercita optiunea;

b) 75% din contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui in care s-a exercitat optiunea.

3. Taxa pe valoare adaugata

Modificarile in materie de TVA vizeaza cotele de TVA si eliminarea scutirilor indirecte de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Codul fiscal.

Cotele de TVA se modifica de la 01 august 2025, astfel:

• cota standard creste de la 19%  la 21;

• se elimina cota redusa de 5%

• ramane o singura cota redusa de 11%  (in crestere de la 9% sau 5%).

Creste cota TVA de la 9% la 21% pentru:

• medicamentelor de uz veterinar
• cozonaci, biscuiti seminte, hrana pentru albine, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele;
• suplimentele alimentare definite de Legea nr. 56/2021 privind suplimentele alimentare, cu modificarile si completarile ulterioare.
• livrarea de locuinte catre persoane fizice si primarii – sunt stabilite masuri tranzitorii pentru aceste livrari eliminate de la cota redusa.
• servicii constand in permiterea accesului la evenimente sportive, la balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative, targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale
• livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta si component pentru repararea si/sau extinderea acestora.

De la 01 august 2025 cota redusa de 11% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

1. livrarea de medicamente de uz uman;

2. livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia:

1. bauturilor alcoolice;

2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;

3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica;

4. suplimentelor alimentare definite de Legea nr. 56/2021 privind suplimentele alimentare, cu modificarile si completarile ulterioare;

3. serviciile de alimentare cu apa si de canalizare;

4. livrarea apei pentru irigatii in agricultura;

5. livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, altele decat cele prevazute la lit. f), seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;

6. livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale - se aplica pana la data de 31 decembrie 2031 inclusiv.

7. livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, pe suport fizic si/sau pe cale electronica, cu exceptia celor care au, in totalitate sau in mod predominant, un continut video sau un continut muzical audio si a celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;

8. serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice;

1. livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;

 - se aplica pana la data de 31 decembrie 2029 inclusiv.

10. livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;

- se aplica pana la data de 31 decembrie 2029 inclusiv.

11. livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori:

1. populatie;

2. spitale publice si private, reglementate conform Legii nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;

3. organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;

4. furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare;

 Prin sezon rece, in sensul prevederilor alin. (2) lit. k), se intelege perioada de 5 luni cuprinsa intre data de 1 noiembrie a anului curent si data de 31 martie a anului urmator.

• livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:

1. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;

2. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

13. cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

• serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202.

Masuri tranzitorii pentru cota de 9% la locuinte

• Persoana fizica, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, poate achizitiona in perioada 1 august 2025-31 iulie 2026 inclusiv o singura locuinta cu cota redusa de TVA de 9%, daca se indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:

a) locuinta are o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, si o valoare, inclusiv a terenului pe care este construita, care nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata;

b) locuinta in momentul livrarii, care nu poate depasi data de 31 iulie 2026, sa poata fi locuita ca atare, conform conditiilor legale in vigoare la data incheierii actelor juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

c) nu a achizitionat o alta locuinta cu cota redusa de TVA incepand cu 1 ianuarie 2023, conform informatiilor din „Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA“, prevazut de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;

d) a incheiat pana la data de 1 august 2025 un act juridic intre vii care are ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte.

Pentru a beneficia de cota redusa de 9%, pe langa conditiile prevazute la alin. (1), persoana fizica, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, pentru actele juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei locuinte, incheiate in perioada 3 iulie-31 iulie 2025 inclusiv, la data livrarii locuintei trebuie sa faca dovada achitarii unui avans de 20% din valoarea locuintei exclusiv TVA, achitat integral pana la data de 31 iulie 2025 inclusiv.

In „Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA“ se inscriu si informatiile din actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (1) si (2), autentificate pana la data de 31 iulie 2026 inclusiv.

Notarii publici sunt obligati:

a) sa verifice indeplinirea conditiei referitoare la achizitia unei singure locuinte cu cota redusa de TVA, prin consultarea „Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA“, inainte de autentificarea actelor juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru achizitia unei astfel de locuinte si, in situatia in care constata ca nu este indeplinita aceasta conditie, sa le autentifice doar daca livrarea se efectueaza cu cota standard de TVA;

b) sa completeze „Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA“ la data autentificarii actelor juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (1) si (2);

c) sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru achizitia unei astfel de locuinte cu cota redusa de TVA de 9% mentiuni cu privire la respectarea obligatiilor prevazute la lit. a) si, dupa caz, la lit. b);

d) sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru locuintele prevazute la alin. (1) si (2) cota de TVA aplicata, indiferent daca TVA se aplica la pret sau este inclusa in pret.

• Pana la data de 1 august 2026 se aplica o cota redusa de TVA de 9% pentru livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei, daca au fost incheiate pana la data de 1 august 2025 acte juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea acestora.

4. Accize

Se modifica nivelul accizelor prevazut in Anexa nr. 1 de la titlul VIII „Accize si alte taxe speciale”

Alte mdificari

Legea aduce modificari si:

•  Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii,

• OUG 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate - modificarea procentelor pentru indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca cauzata de boli obisnuite sau de accidente in afara muncii:

Incepand cu 01 august 2025 cuantumul brut lunar al indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca cauzata de boli obisnuite sau de accidente in afara muncii se determina raportat la fiecare episod de boala, dupa cum urmeaza:

a) prin aplicarea procentului de 55% asupra bazei de calcul pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioada de pana la 7 zile de incapacitate temporara de munca;

b) prin aplicarea procentului de 65% asupra bazei de calcul pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioada cuprinsa intre 8 si 14 zile de incapacitate temporara de munca;

c) prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioada de peste 15 zile de incapacitate temporara de munca.

Cuantumul brut lunar al indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca pentru bolile cardiovasculare stabilite in conditiile art. 13 alin. (3) lit. a) se determina prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul.

• alte acte normative, in afara sferei fiscale.

Studii de caz si articole despre cota de tva