Modificarile regimului de impozitare a microintreprinderilor pentru anii 2025 si 2026 conform OUG 156/2024. Reducerea plafonului de venituri pentru micro

Profeanu Laura

03 Ian 2025

Spete pe acelasi subiect

Una dintre cele mai importante modificari aduse Codului fiscal de OUG 156/2024 (in vigoare cu 31.12.2024) consta in micsorarea treptata a plafonului de venituri pentru microintreprinderi.

Astfel, incepand cu:

- 1 ianuarie 2025, plafonul scade de la 500.000 euro la 250.000 euro;

Limitele trebuie verificate astfel:

- Pentru anul fiscal 2025, limita de 250.000 euro se verifica pe baza veniturilor realizate pana la 31 decembrie 2024;

- Pentru anul fiscal 2026, limita de 100.000 euro se verifica pe baza veniturilor realizate pana la 31 decembrie 2025.

Daca o microintreprindere depaseste plafonul in cursul unui an fiscal, aceasta este obligata sa aplice impozitul pe profit incepand cu trimestrul in care plafonul a fost depasit, fara posibilitatea de a reveni la regimul micro in anul urmator.

Eliminarea restrictiei privind veniturile din consultanta si management

Un alt aspect important al OUG 156/2024 este eliminarea restrictiei conform careia veniturile din consultanta si/sau management nu puteau depasi 20% din totalul veniturilor pentru aplicarea regimului micro.

Astfel, incepand cu 1 ianuarie 2025, firmele nu mai trebuie sa calculeze aceasta pondere in raport cu veniturile totale pentru a beneficia de regimul micro.

Noutati privind codurile CAEN eligibile pentru impozitul micro de 3%, in contextul celei de-a treia revizuire a Clasificarii Activitatilor din Economia Nationala (CAEN), in vigoare de la 1 ianuarie 2025

Incepand cu 01.01.2025, se au in vedere si activitatile, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN:

- 6210 - Activitati de realizare a softului la comanda (software orientat client);

- 6290 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei;

- 5611 – Restaurante;

- 5612 - Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie;

- 5622 - Alte servicii de alimentatie n.c.a.

Mentinerea subplafonului de 60.000 euro

Microintreprinderile cu venituri de pana la 60.000 euro continua sa beneficieze de impozit de 1%, cu conditia de a nu desfasura activitati pentru care se aplica cota de 3%. In acest sens, contribuabilii trebuie sa monitorizeze cu atentie activitatile principale si secundare ale firmei.

Concluzie

OUG 156/2024 aduce schimbari majore in regimul de impozitare al microintreprinderilor, accentuand nevoia de conformare la noile plafoane si conditii. Reducerea plafonului si eliminarea restrictiei privind veniturile din consultanta si management sunt doua dintre cele mai importante modificari, iar firmele trebuie sa fie pregatite pentru a se alinia noilor reglementari incepand cu anul 2025. 

Ordonanta de urgenta nr. 156/2024 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene

Art. LXIV. -

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

2. La art. 47 alin. (1), lit. c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

"c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;".

3. La art. 47 alin. (1), lit. f) se abroga.

4. La art. 51, dupa alin. 1) se introduce alin. (1 ¹), cu urmatorul cuprins:

"(1¹) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 2, incepand cu 1 ianuarie 2025, se au in vedere, dupa caz, si activitatile, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN 6210 - Activitati de realizare a softului la comanda (software orientat client), 6290 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5611 - Restaurante, 5612 - Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 - Alte servicii de alimentatie n.c.a."

5. La art. 52, alin. 1) si 5 1) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

"(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

(5 ¹) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1¹), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate."

6. La art. 54, dupa alin. 2) se introduc doua noi alineate, alin. (3) si (4), cu urmatorul cuprins:

"(3) Pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate, reprezentand echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv echivalentul in lei a 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, se verifica pe baza veniturilor realizate de catre persoana juridica romana la data de 31 decembrie 2024, respectiv la data de 31 decembrie 2025. Conditia referitoare la ponderea veniturilor din consultanta si/sau management in veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplica pentru calculul limitei de 250.000 euro.

(4) Incepand cu 1 ianuarie 2025, in aplicarea prevederilor art. 48 alin. (2²), se au in vedere, dupa caz, si activitatile corespunzatoare codurilor CAEN 5611 - Restaurante, 5612 - Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 - Alte servicii de alimentatie n.c.a."

Studii de caz si articole despre microintreprindere