Monografie contabila si tratament fiscal cheltuieli stocuri inventar imputabile

Monografia contabila propusa este urmatoarea:

607 „Cheltuieli privind marfurile”      = 371 „Marfuri” / 301 „Materii prime” / 345 „Produse finite” etc.

        sau 601/711 (dupa caz)

4282 „Alte creante in legatura cu personalul” = 7588 „Alte venituri din exploatare”

5311 „Casa in lei” / 5121 „Banca in lei” = 4282 „Alte creante in legatura cu personalul”

Implicatii fiscale:

.

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

ART. 25 - Cheltuieli

(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:

1. bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;

2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost incheiate contracte de asigurare;

3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;

4. alimentele destinate consumului uman, cu data-limita de consum aproape de expirare, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 si 2, daca transferul acestora este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;

5. subprodusele de origine animala, nedestinate consumului uman, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 - 3, daca eliminarea acestora este efectuata potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;

6. produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, daca directionarea/dirijarea vizeaza transformarea acestora in compost/biogaz sau neutralizarea acestora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;

7. alte bunuri decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 - 6, daca termenul de valabilitate/expirare este depasit, potrivit legii;

.

Avand in vedere prevederile Codului Fiscal, selectate anterior in cadrul bazei legale, precum si faptul ca respectivele cheltuieli sunt imputabile (conform precizarii transmise), rezulta ca respectivele cheltuieli (si TVA aferenta) sunt deductibile. Veniturile din exploatare respective, inregistrate, sunt venituri impozabile, care concura la rezultatul exercitiului financiar si implicit la stabilirea impozitului pe profit. In consecinta, nu au fost identificate obligatii de plata suplimentare d.p.d.v. fiscal.