Obligatia raportarii de catre prosumator a autofacturii emise de furnizor in numele si in contul acestuia

Referitor la numarul si seria autofacturilor, consider ca este corect ca seria si numarul acestora sa fie cel generat de sistemul informatic al emitentului (furnizorul de energie electrica), acesta fiind in imposibilitatea tehnica de a respecta numarul si seria stabilita in contractul/acordul initial incheiat intre prosumator si furnizor. In aceasta situatie, este recomandabil sa solicitati furnizorului explicatii privind cauzele nerespectarii numarului si seriei alocate initial de catre prosumator, urmand ca ulterior primirii detaliilor necesare, sa incheiati un act aditional la contractul initial, respectiv la acordul initial in vederea modificarii clauzei initiale si acceptarii numarului si seriei alocate de sistemul informatic al furnizorului emitent. 
In acest context, am in vedere prevederile art. 319 alin. (18) din Codul fiscal si pct. 96 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol referitoare la factura emisa de catre furnizorul de energie electrica in numele si in contul prosumatorului care livreaza surplusul de energie in retea conform contractului incheiat
 
" (18) Pot fi emise facturi de catre beneficiar in numele si in contul furnizorului/prestatorului in conditiile stabilite prin normele metodologice."
"96. (1) Potrivit prevederilor art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii:
a) partile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita si poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
c) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului;
d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 316 din Codul fiscal."
 
Deci, important este ca emitentul sa completeze factura cu informatiile prevazute prin art. 319 alin. (20), printre care numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic. Numarul de ordine poate fi doar cel generat de sistemul informatic al emitentului.
Astfel, acordul incheiat intre prosumator si consumator (furnizorul de energie electrica) poate fi revizuit in vederea adaptarii la posibilitatile informatice ale emitentului, astfel incat, in eventualitatea unei inspectii fiscale sa nu se constate deficiente privind emiterea si acceptarea facturilor de catre prosumator. In acest context, am in vedere prevederilor pct. 96 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 319 alin. (18) conform carora
" (3) Termenii si conditiile acordului prealabil si ale procedurilor de acceptare prevazute la alin. (1) pentru fiecare factura se stabilesc de catre furnizor/prestator si client. La cererea organului de control, partile trebuie sa fie in masura sa demonstreze existenta acordului prealabil." 
 
Referitor la obligatiile de raportare, pentru factura primita, prosumatorul are urmatoarele obligatii:

1. contabile:

Se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:

• productia de energie electrica:
  345    =        711
• vanzarea de energie electrica produsa:
  4111   =        7015
  
  - scaderea din gestiune a energieie electrice produse:
  711    =        345
•  energia electrica consumata de prosumator din retea:
   %      =        401

             605
             4426

• compensarea valorii facturii de energie electrica consumata cu autofactura emisa de furnizor:

            401     =       411 

1. fiscale:

1. inregistreaza factura primita in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata pentru operatiuni de vanzare cu taxare inversa conform prevederilor art. 331 alin. (2) lit. e):
2. raporteaza valoarea facturii primite:

• d.p.d.v. fiscal: prin decontul de TVA cod 300 la randul 13 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa)”;
• d.p.d.v. informativ: prin declaratia cod 394 in sectiunea I. Alte informatii conform Instructiunilor din M.F.P./O.P.A.N.A.F. nr. 3769/2015 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

“I. Alte informatii
Acest cartus contine:
2.2.4. seria si numarul facturilor emise de persoana impozabila in calitate de beneficiar, in numele furnizorilor conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal.
2.3. numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari, in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, seria si numarul de ordine al acestora, precum si denumire si CUI beneficiari.”

In declaratia 406 autofactura primita se raporteaza cu codul 310312 alocat pentru Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa).