Prescriptia obligatiilor fiscale: cand se prescrie dreptul Fiscului de a stabili creante fiscale pentru anii 2018 si 2019?

Profeanu Laura

03 Feb 2025

Spete pe acelasi subiect

Prescriptia obligatiilor fiscale este un subiect de interes major pentru contribuabili, deoarece stabilirea exacta a momentului in care Fiscul nu mai poate impune obligatii fiscale aduce claritate si previzibilitate in raporturile cu autoritatile fiscale.

Potrivit art. 110 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, dreptul Fiscului de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, calculat de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala.

Reguli generale privind prescriptia obligatiilor fiscale

Cum afecteaza pandemia COVID-19 termenele de prescriptie?

Guvernul a adoptat masuri speciale in perioada pandemiei de coronavirus, suspendand temporar termenul de prescriptie prin OUG nr. 48/2020 si OUG nr. 181/2020 pentru anii fiscali 2015-2019.

Perioada de suspendare a fost intre 16 aprilie si 25 decembrie 2020, ceea ce a determinat o prelungire a termenului de prescriptie pentru anii respectivi cu 253 de zile (respectiv 177 de zile). Aceasta perioada trebuie adaugata la termenul de prescriptie uzual.

Suspendarea termenului de prescriptie intre 16 aprilie si 25 decembrie 2020 este reglementata prin:

-Ordonanta de Urgenta nr. 48/2020 privind unele masuri financiar-fiscale (in vigoare de la 16 aprilie 2020)

Art. XII. -

(5) Termenele de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale si de a cere executarea silita, precum si cel al contribuabilului/platitorului de a cere restituirea creantelor fiscale, prevazute de Codul de procedura fiscala, se suspenda sau nu incep sa curga pana la implinirea termenului prevazut la art. XIII alin. (1).

Art. XIII. -

(1) Aplicarea prevederilor art. XI si XII inceteaza la 30 de zile de la data incetarii starii de urgenta.

-Ordonanta de urgenta nr. 181/2020 privind unele masuri fiscal-bugetare, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene

ARTICOLUL 24

(1) Termenul prevazut la art. VII alin. (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 29/2020 privind unele masuri economice si fiscal-bugetare, cu modificarile ulterioare, precum si termenul prevazut la art. XIII alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 48/2020 privind unele masuri financiar- fiscale, cu modificarile ulterioare, astfel cum au fost prorogate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 90/2020 pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale, precum si pentru modificarea altor acte normative, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 114/2020, precum si prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2020 privind unele masuri fiscale, modificarea unor acte normative si prorogarea unor termene, se proroga pana la data de 25 decembrie 2020 inclusiv.

Cand se prescriu anii fiscali 2018 si 2019?

1. Prescriptia pentru anul fiscal 2018

Regula generala prevede ca termenul de prescriptie incepe la 1 iulie 2019 si se implineste la 1 iulie 2024. Insa, termenul de prescriptie a fost suspendat intre 16 aprilie si 25 decembrie 2020, adica 253 de zile. Astfel, noul termen de prescriptie se muta cu 253 de zile dupa 1 iulie 2024, prelungindu-se pana la 11 martie 2025.

2. Prescriptia pentru anul fiscal 2019

Termenul de prescriptie pentru anul 2019 incepe sa curga de la 1 iulie 2020 si, conform regulilor generale, ar fi trebuit sa se incheie la 1 iulie 2025.  Totusi, intre 1 iulie 2020 si 25 decembrie 2020, termenul de prescriptie a fost suspendat timp de 177 de zile.  Aceasta perioada de suspendare se adauga la termenul initial de 1 iulie 2025, ceea ce muta prescriptia la 25 decembrie 2025 (insa fiind zile libere - sarbatoarea Craciunului, termenul se proroga pana la data de 29 decembrie 2025. Prin urmare, incepand cu data de 30 decembrie 2025, Fiscul nu mai poate stabili creante fiscale pentru anul fiscal 2019.

Ce se intampla dupa anul 2019?

Dupa anul fiscal 2019, termenele de prescriptie revin la normal, deoarece nu au mai fost adoptate masuri de suspendare a termenului de prescriptie. Astfel, pentru anul 2020, termenul de prescriptie va fi 1 iulie 2026, pentru 2021 va fi 1 iulie 2027, si asa mai departe, termenele revin la fluxul obisnuit de 5 ani de la 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala. Asadar, in anul 2025, se prescriu doua perioade fiscale: 2018 (11 martie) si 2019 (29 decembrie), inchizand astfel seria de ani vizati de masurile pandemice.

Inspectia fiscala initiata dupa aceste date pentru anii respectivi nu mai este valabila, iar obligatiile fiscale pentru acele perioade se considera prescrise, conform prevederilor Codului de procedura fiscala:

Art. 110. - Obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscala

(1) Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.

(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. 1) incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.

Art. 112. - Efectul implinirii termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale

Daca organul fiscal constata implinirea termenului de prescriptie a dreptului de stabilire a creantei fiscale, procedeaza la incetarea procedurii de emitere a titlului de creanta fiscala.

Studii de caz si articole despre prescriere