Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cu risc fiscal ridicat

Conform art. 316 alin. 11 lit. h) din Codul fiscal, organele fiscale competente din Romania au autoritatea de a anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care prezinta un risc fiscal ridicat.

Procedura, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 393/2021, se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate, in mod automat, prin intermediul aplicatiei informatice dezvoltate la nivel central, in baza criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal prevazute in anexa nr. 6 la normele metodologice (redata mai jos).
Criteriile au alocat un punctaj negativ. Punctajul final care determina nivelul riscului fiscal se calculeaza prin insumarea punctajelor aferente fiecarui criteriu de risc la care se adauga 100 de puncte. Persoana impozabila prezinta risc fiscal ridicat, daca punctajul obtinut este mai mic de 51 de puncte.

CRITERIILE pentru evaluarea riscului fiscal in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, sunt:
  

	SEDIU
	Sediul social al persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul profesional al avocatului si este utilizat in cadrul unui contract de asistenta juridica, iar persoana impozabila analizata nu detine sediu/sedii secundar/secundare (puncte de lucru).	Semnaleaza o lipsa de substanta operationala, sugerand o posibila evitare a indeplinirii obligatiilor fiscale.
	Sediul social al persoanei impozabile este utilizat in cadrul unui contract de comodat pe o perioada mai mica sau egala cu 1 an si persoana impozabila analizata nu detine sediu/sedii secundar/secundare (puncte de lucru).	Sugereaza o posibila lipsa de stabilitate sau seriozitate in activitatea economica
	SALARIATI
	Media numarului de salariati este mai mica de 1 salariat*.
	*Prin salariat se intelege persoana pentru care au fost declarate cel putin 20 de ore efectiv lucrate in luna, indiferent de tipul de asigurat din punctul de vedere al contractului de munca. Din cadrul contractelor de munca sunt excluse contractele incheiate cu persoanele angajate in functia de director economic, contabil-sef.	Indica o structura de personal insuficienta pentru o activitate economica reala si sustenabila.
	SERVICII CONTABILE
	Persoana impozabila analizata nu are desemnata o persoana care sa conduca compartimentul de contabilitate, inclusiv situatia in care persoana impozabila analizata nu are incheiate contracte de prestari servicii cu persoane fizice/juridice membre active CECCAR, in cazul in care contabilitatea este organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii.	Sugereaza deficiente in monitorizarea si raportarea financiara, crescand riscul de neconformitate fiscala.
	NECONCORDANTE
	Persoana impozabila analizata inregistreaza neconcordante semnificative intre informatiile inscrise in declaratiile fiscale/informative/recapitulative proprii, respectiv intre informatiile inregistrate in declaratiile fiscale/informative/recapitulative proprii in relatia cu partenerii sai (furnizori/clienti), inclusiv neconcordante semnificative constatate in urma analizarii informatiilor furnizate de terti, altele decat cele care privesc declaratiile fiscale/informative/recapitulative.	Indica posibile tranzactii fictive sau erori grave de raportare, subliniind un risc fiscal major.
	REZIDENTA FISCALA
	Cel putin unul dintre administratorii* persoanei impozabile analizate este cetatean strain care nu detine rezidenta fiscala in Romania si capitalul social al persoanei impozabile analizate este sub 45.000 lei.	Prezenta unui administrator cetatean strain fara rezidenta fiscala in Romania, asociata cu un capital social sub pragul de 45,000 lei, poate sugera o tentativa de a eluda responsabilitatile fiscale, prin folosirea unui "straw man" sau prin alte scheme de minimizare a vizibilitatii fiscale.
	*Prin administrator se intelege persoana fizica.

Aceste criterii sunt folosite de catre ANAF pentru a identifica entitatile care prezinta un risc fiscal ridicat, facilitand o actiune proactiva din partea autoritatilor fiscale pentru a asigura conformitatea si colectarea adecvata a taxelor.

Implicatii ale anularii inregistrarii in scopuri de TVA
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA are consecinte serioase pentru orice afacere, deoarece afecteaza dreptul de a deduce TVA, ceea ce poate influenta semnificativ fluxurile de numerar si costurile operationale.

Concluzii
Prevenirea riscului fiscal ridicat evita anularea inregistrarii in scopuri de TVA si contribuie la sustinerea unui mediu de afaceri sanatos si la conformitatea cu reglementarile fiscale.
Prin urmare, firmele ar trebui sa isi revizuiasca periodic practicile interne si sa se asigure ca indeplinesc criteriile fiscale de mai sus, astfel incat sa minimizeze orice riscuri care ar putea conduce la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, din cauza unui risc fiscal ridicat.