Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 4 Decembrie 2024

Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului

29 Aug 2024

Restituirea impozitului pe dividende, o tema de actualitate fiscala, este un subiect de interes pentru multi contribuabili si profesionisti in domeniul contabil. Procedura de restituire a impozitului pe dividende care a fost platit in plus, este reglementata prin OPANAF nr. 765/2022, un act normativ care clarifica pasii necesari pentru corectarea si ajustarea obligatiilor fiscale legate de dividende, precum si in Codul de procedura fiscala, la art. 170 indice 1) alin.1).

Conform Ordinului nr. 765/2022, restituirea impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului, este posibila sub anumite conditii. Acest ordin a intrat in vigoare la data de 27 aprilie 2022 si se aplica tuturor dividendelor distribuite partial care necesita ajustari ulterioare.

Criterii de eligibilitate

Restituirea este posibila doar dupa ce asociatii sau actionarii au returnat sumele incasate in plus sau dupa ce situatiile financiare anuale au fost aprobate. In acest sens, platitorii de dividende trebuie sa depuna o declaratie rectificativa pentru a corecta sumele declarate initial. Apoi, trebuie sa depuna o cerere de restituire conform prevederilor Codului de Procedura Fiscala?.

Obiectul procedurii de restituire, il constituie impozitul pe dividende platit in plus la bugetul de stat, rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societatilor nr. 31/1990, dupa restituirea de catre asociati sau actionari a dividendelor incasate in plus de catre acestia sau dupa aprobarea situatiilor financiare anuale in cazul dividendelor interimare distribuite si neplatite, pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
Procedura detaliata

1. Depunerea declaratiei rectificative

Primul pas este depunerea unei declaratii rectificative care sa ajusteze impozitul pe dividende declarat initial. Potrivit punctului 3 din Procedura de restituire a impozitului pe dividende, in situatia in care platitorul de dividende constata ca sumele distribuite au fost mai mari decat dividendele datorate, acesta corecteaza debitele reprezentand impozit pe dividende declarate la organul fiscal, prin depunerea unei declaratii rectificative, in care se evidentiaza suma reprezentand impozit pe dividende rezultata ca fiind platita in plus ca urmare a regularizarii anuale a dividendelor, dupa restituirea de catre asociati/actionari a dividendelor.

2. Depunerea cererii de restituire

Dupa corectarea obligatiilor fiscale, contribuabilul trebuie sa depuna la organul fiscal competent o cerere de restituire, utilizand modelul prevazut in anexa nr. 2 a Ordinului nr. 765/2022?. Cererea de restituire a impozitului pe dividende, se depune la organul fiscal, numai dupa restituirea de catre asociati sau actionari a dividendelor distribuite in plus, avand termen de depunere pana la implinirea termenului de prescriptie a dreptului de a cere restituirea, conform art. 219 din Codul de procedura fiscala, respectiv de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire.

Formularul cererii are 3 sectiuni:

A. Date de identificare ale platitorului (cod de identificare fiscala, denumire, adresa, etc)

B. Date privind creanta fiscala, unde se va completa codul bugetar:

Rd.1: impozitul pe dividende declarat in cursul anului, pentru care se face regularizarea;

Rd.2: impozitul pe dividende rezultat ca urmare a regularizarii anuale a dividendelor;

Rd.3: diferenta solicitata la restituire (rd. 1 – rd.2)

C. Restituirea dividendelor de catre actionari/asociati (nume si prenume, suma in lei)

Important: Pe formular se va indica codul IBAN al contului bancar in care se solicita restituirea efectiva a sumelor cuvenite.

3. Procesul de restituire

Daca platitorul de dividende are obligatii  fiscale restante (inclusiv amenzi de orice fel si alte creante bugetare) organul fiscal va efectua cu prioritate compensarile conform potrivit art. 167 si 168  din Codul de procedura fiscala:

- In cazul in care suma de restituit platitorului de dividende este mai mica decat obligatiile fiscale restante ale acestuia, inclusiv amenzi de orice fel si alte creante bugetare, transmise spre recuperare organului fiscal competent, compensarea se efectueaza pana la concurenta acestei sume;

- In cazul in care suma de restituit platitorului de dividende este mai mare decat suma reprezentand obligatii fiscale restante ale acestuia, inclusiv amenzi de orice fel si alte creante bugetare, transmise spre recuperare organului fiscal competent, compensarea se efectueaza pana la concurenta acestor obligatii, diferenta rezultata restituindu-se acestuia.

Termenul de solutionare a cererii

Potrivit Art. 77 din Codul de procedura fiscala, cererile depuse de catre contribuabili la organul fiscal, se solutioneaza de catre acesta in termen de 45 de zile de la inregistrare. Prin urmare, restituirea sumelor reprezentand impozit pe dividende cuvenite platitorului, se efectueaza prin decontare bancara, in termen de 45 de zile, in contul bancar indicat de platitorul de dividende in cererea de restituire.

In concluzie, desi procesul poate parea complex, urmand pasii indicati si respectand cerintele legale, companiile isi pot recupera cu succes sumele platite in plus, asigurandu-se astfel ca obligatiile fiscale sunt in deplina conformitate cu legislatia in vigoare. Totodata, prin implementarea corecta a procedurii, platitorii de dividende pot beneficia de restituirea impozitului, contribuind la sanatatea financiara a companiei.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre impozit dividende

Nov272024

Distribuire dividende interimare

de Gina Popescu valabil la 27 Nov 2024
Intrebare: O societate doreste repartizarea dividendelor interimare la 30.09.2024. Repartizarea se face prin AGA, la data de 27.11.2024. Referitor la inventariere: cu ce data se intocmeste decizia de inventariere, la ce data se face inventarierea (30 sept sau 27 nov) si in care dintre balante se inregistreaza rezultatele inventarierii? Inregistrarea repartizarii dividendelor interimare se face la ...
Nov222024

Impunere venituri din dividende persoana juridica Franta

de Elena Ionescu valabil la 22 Nov 2024
Intrebare: Suntem o companie romaneasca (societate pe actiuni) parte a unui grup multinational cu sediul in Franta. Avem doi actionari - doua societati, una din Franta cu 99.5% din actiuni, celalalta din Romania cu 0.5% din actiuni. Dorim sa oferim dividende din rezultatele reportate al anilor anteriori. Ce implicatii din punct de vedere al taxelor exista? Impozit pe dividende, witholding tax?
Nov142024

Distribuire dividende si CASS. Asociat nou din Republica Moldova

de Anastasia Bogaciuc valabil la 14 Nov 2024
Intrebare: In societatea X, incepand cu octombrie 2024 sunt doi asociati: cetatean roman care detine 20% din capitalul social si cetatean din Republica Moldova (cu permis de sedere in Romania) care detine 80% din capitalul social. In cursul lunii noiembrie se decide repartizarea profitului anilor precedenti catre asociatii actuali, conform cotelor detinute. Care sunt obligatiile ...
Sep242024

Retinere impozit dividende distribuite fondurilor de investitii fara personalitate juridica

de Elena Ionescu valabil la 24 Sep 2024
Intrebare: Pentru dividendele platite in anul 2024 de o persoana juridica romana unui fond de investitii fara personalitate juridica se retine impozit pe dividende in cota de 8%? Inainte de OG nr. 16/2022 aceste enititati erau prevazute la art 43 alin 5 din Codul Fiscal si erau scutite de retinerea impozitului pe dividende. Varianta in vigoare a Codului fiscal nu mai prevede nimic referitor la ...
Aug232024

Impozit pe dividende achitat in plus. Situatii financiare interimare

de Vera Constantin valabil la 23 Aug 2024
Intrebare: Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. Astfel, pot rezulta si diferente de impozit pe dividende platit in plus, pentru care se va solicita restituirea de la bugetul de stat. Restituirea dividendelor interimare incasate in plus, se face in suma neta sau bruta? ...

Dividende. Ce sunt, cum se impoziteaza si cum se pot obtine

de Profeanu Laura 16 Aug 2024
Ce sunt dividendele si ce este dreptul la dividende Conform art. 7(11) din Codul Fiscal, dividendul este o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica. Potrivit Legii societatilor nr. 31/1990: - Art. 67 (1): Cota-parte din profit ce se plateste fiecarui ...
Vezi toate studiile de caz despre impozit dividende keyboard_double_arrow_right