Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 20 Ianuarie 2022

Regim fiscal TVA pentru lucrari de constructie bun imobil

Raspuns oferit de
Amelia Dumitras

Amelia Dumitras
Consultant fiscal si expert contabil
valabil la 14 Ian 2022

Intrebare: Societatea are un contract pentru construirea unei hale cu alta firma. Circa 70 % din lucrari sunt realizate de aceasta firma (schelet din beton). Diferenta de 30% (turnare beton, sape, geamuri, sunt realizate de alte firme). Constructorul care realizeaza 70% din constructie, cum va factura, cu TVA 19 % sau taxare inversa? Cu stima.

Raspuns: Operatiunile enumerate de dvs. sunt servicii legate direct de un bun imobil, acestea fiind reglementate in normele de aplicare ale Codului fiscal prin normele de aplicare ale art. 278 alin. (4) lit. a) regasite la pct. 16 alin. (2) si alin. (3):
  • pct. 16 alin. (2) lit. a):
"(2) Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
    a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
    b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun."
  • pct. 16 alin. (3), de exemplu, de la lit. c) si d) din norme:
" (3) Prevederile alin. (2) se aplica in special pentru urmatoarele:
............................
c) edificarea unei constructii pe un teren, precum si lucrarile de constructie si de demolare executate asupra unei constructii sau a unor parti ale unei constructii;
 
d) construirea de structuri permanente pe un teren, precum si lucrarile de constructie ...... executate asupra unor structuri permanente precum retelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare si altele similare;
...........................
l) intretinerea, renovarea si repararea unor structuri permanente precum retelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare si altele similare;
 
Serviciile prestate in legatura directa cu un bun imobil sunt taxabile in statul membru in care urmeaza a fi edificat acel bun imobil pentru care sunt executate lucrarile enumerate. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal “(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, ....., pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, ....;”
 
Aceste prevederi trebuie aplicate indiferent de faptul ca prestatorul actioneaza in calitate de antreprenor/contractor al lucrarilor sau de subcontractor al lucrarilor care vizeaza un bun imobil.
In situatia in care bunul imobil care urmeaza a fi edificat este situat pe teritoriul Romaniei, serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea regimului normal de taxare, caz in care prestatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 emite factura prin colectarea TVA aplicand cota standard TVA 19%.
Astfel, pentru lucrarile de constructii montaj nu se aplica regimul de taxare inversa (masuri de simplificare) chiar in situatia in care:
  • atat contractorul A, cat si subcontractorul B sunt perosane impozabile cu sediul activitatii economice in Romania, inregistrate in scopuri de TVA in regim normal;
  • bunul imobil urmeaza a fi edificat pe teritoriul Romaniei. 
Masurile de simplificare (regimul de taxare inversa) este aplicabil conform prevederilor art. 331 alin. (2) lit. g) doar pentru livrarea de constructii noi sau parti de constructii noi, definite prin art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2 "constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;" 
 
In istoric, pentru lucrarile de constructii s-au aplicat masurile de simplicare in baza prevederilor art. 160 din Legea nr. 571/2003 completate cu prevederile O.M.F.P. nr. 155 din 31 ianuarie 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare pentru lucrarile de constructii-montaj prevazute la art. 160 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, din care citez:
"ART. 1 
In conditiile si limitele prevazute la art. 160 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica masuri de simplificare pentru lucrarile de constructii-montaj. La pct. 82 alin. (3) din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se prevede ca lucrarile de constructii-montaj cuprind lucrarile de constructie, reparare, modernizare, transformare si demolare legate de un bun imobil.
ART. 2
 (1) Se aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 alin. (2) lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru lucrarile stipulate la sectiunea F "Constructii", diviziunea 45 din anexa la Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 601/2002 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, cu respectarea conditiilor impuse si tinandu-se seama de excluderile prevazute in cadrul grupelor si claselor acestei diviziuni.
 (2) Lucrarile de reparatii, transformare si modernizare a unui bun imobil vor fi supuse masurilor de simplificare in masura in care acestea sunt cuprinse in prevederile de la alin. (1)."
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


x