Regimul fiscal al despagubirilor incasate de la asigurator
O societate ce are ca obiect de activitate cod CAEN 4322, platitoare de tva lunar si platitoare de impozit pe profit, are in proprietatea societatii o masina marca Tesla, pentru care s-au efectuat reparatii pe asigurare, mai concret masina a fost reparata intr-un service autorizat prin asigurare.
Mentionez faptul ca pentru aceasta masina totul s-a dedus la 50%, inclusiv amortizarea.
Service-ul a emis factura pentru reparatie si manopera, iar asiguratorul a achitat-o.
Am efectuat urmatoarele operatiuni:
471=401 deductibil 50% fiscal
4426=401 nedeductibil fiscal
factura s-a achitat 401=7581
Intrebarea este urmatoarea:
Contul 7581 este venit impozabil in aceasta situatie de 50%, tinand cont ca am avut cheltuiala deductibila doar 50% si nu integral?
Pot sa consider ca aceste venituri sunt total neimpozabile ,si va rog sa-mi precizati aspectele contabile conform codului fiscal ?
Poate fi considerata cheltuiala exceptionala , si venitul sa fie considerat la fel ca fiind venit exceptional si sa nu participe la calculul impozitului pe profit?
Toate aceste intrebari sunt puse pentru a clarifica daca venitul este impozabil si trebuie luat in calcul , la calcularea impozitului pe profit in acest trimestru.
As dori sa-mi exemplificati cu note contabile si argumente din legislatia in vigoare
Multumesc
Raspuns:
In masura in care reparatorul emite factura de service pe numele proprietarului, respectiv pe numele societatii dvs., atunci aveti obligatia inregistrarii ei in evidenta contabila aplicand, in opinia mea, acelasi regim fiscal ca si pentru restul costurilor cu autoturismul in cauza, respectiv deductibilitate limitata la 50% atat la cheltuioala cat si la TVA aferenta.
In mod evident stingerea facturii primite de la furnizorul de reparatii se va face pe seama venitului inregistrat ca despagubirie primita de la asigurator prin utilizarea contului 7581 "venituri din despagubiri, amenzi si penalitati".
In acord cu prevederile art. 23 lit. d) din legea 227/2015 privind Codul fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul impozitului pe profit:
"La calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
(...)
d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare; (...)".
Astfel, din punctul meu de vedere factura de la reparator se va inregistra astfel:
611 = 401 cu deductibilitate limitata la 50%
4426 = 401 deductibilitate 50% daca beneficiarul achita furnizorului valoarea TVA (cu alte cuvinte asiguratorul achita reparatorului exclusiv baza, fara TVA) sau nedeductibila integral (daca asiguratorul achita inclusiv valoarea TVA reparatorului)
401 = 7581 cu impozabilitate de 50%
Astfel cum am precizat anterior, regimul fiscal al veniturilor recuperate de la asigurator reprezentand cheltuielile efectuate cu reparatia masinii sunt neimpozabile pentru partea de nedeductibilitate a cheltuielii, niciun alt articol din CF neexcluzand de la calculul bazei impozanbile a profitului fiscal asemenea venituri.
Inchei cu precizarea ca nici veniturile considerate exceptionale (ATENTIE, norma contabila nu mai utilizeaza aceasta notiune incepand cu OMFP 1802/2015) nu fac obiectul vreunei excluderi de la calculul profitului impozabil in CF.
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Un produs marca 