Regimul TVA al vanzarilor la distanta
O societate platitoare de tva face import de bunuri din China. In Romania face declaratie vamala de import si achita tva-ul aferent.
Societatea are o platforma online prin care vinde produsele la persoana fizice si juridice din Romania, acum doreste vanzarea produsele respective la persoane fizice din UE. Valoarea produselor este sub 150 euro/bucata, dar pot exista produse care depasesc aceasta vaolare.
Care este regimul din punct de vedere al tva-ului pentru livrarile in UE la persoane neinregistrate in scopuri de tva? Trebuie sa ma inregistrez pentru aplicarea regimului OSS/IOSS?
Va rog sa ma ajutati si cu o monografie contabila pentru livrarile in UE la persoane fizice.
Multumesc.
Raspuns:
Livrarea marfurilor (indiferent de valoarea per lot, plafonul de 150 de euro la care faceti trimitere in intrebare fiind aplicabil vanzarilor directe la distanta de bunuri importate din teritoriii sau state terte (non UE), cum sunt vanzarile prin intermediul platformelor chinezesti, spre exemplu) catre clienti persoane neimpozabile in interiorul UE se poate efectua, din perspectiva TVA sub 4 forme, astfel:
1. prin utilizarea regimului special reglementat de art. 315 din legea 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv prin inregistrarea in OSS (One Stop Shop) si declararea TVA aferent vanzarilor in fiecare stat membrui, pe cotele de TVA aferente acestor tari membre UE, daca astfel de tranzactii depasesc 10000 euro/an (46337 lei) cumulat la nivelul UE;
2. prin inregistrarea in scopuri de TVA in fiecare dintre statele membre, daca astfel de tranzactii depasesc cumulat plafonul de 10000 euro/an;
3. prin exceptie de la primele 2 prin aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici in statele membre de destinatie, conform art. 310 1 din CF, respectiv daca CA anuale inclusiv cu livrarile pe teritoriul national este inferioara plafonului de 100.000 euro sau prin aplicarea TVA nationala in caz contrar (dar sub 10000 euro/an/total vanzari la distanta).
Monografia contabila propusa difera in functie de reguimul fiscal al TVA aplicat, astfel:
1. utilizare regim OSS sau inregistrare in fiecare stat membru UE:
4111 = 707
4111 = 446/stat UE pentru OSS TVA aferent fiecarul stat membru UE se declara la ANAF prin intermediul formularului 398
446/stat UE = 5121 plata la bugetul de stat in vederea redirectionarii/compensarii cu celelalte state membre
2. aplicare regim intreprinderi mici in statele UE:
4111 = 707
3. aplicarea TVA nationala:
4111 = 707
4427 declarare prin decontul de TVA cod 300
4427 = 5121 plata TVA la bugetul national
Societatea vinde prin platforma online bunuri din China in SUA catre persoane fizice. Aceste bunuri ajung direct in SUA. Cum se emit facturile catre persoanele fizice si care sunt taxele datorate de firma din Romania?
Raspuns:
In aceasta varianta de lucru, in care marfurile sunt livrate direct din China clientilor, persoane neimpozabile din SUA, in UE nu are loc un import din perspectiva TVA (ca si din cea a taxelor vamale, de altfel), operatiunile nefiind impozabile conform Titlului VII "TVA" in Romania.
Importul are loc in SUA, urmat de vanzari locale ale caror taxare trebuie verificata conform legislatiei fiscale americane.
In contabilitatea din RO vor figura, pe de o parte, intrarile de marfuri din China ca operatiuni scutite de TVA si taxe vamale, respectiv venitul obtinut din vanzarea marfurilor si constituirea taxelor datorate catre autoritatea fiscala americana.
In Romania societatea va evidentia in contabilitate atat veniturile cat si cheltuielile aferente activitatii respective, va calcula si datora impozit pe profit sau pe veniturile microintreprinderii, in functie de optiunile/obligatiile ce incumba din Codul fiscal romanesc.
Facturarea catre PF se va face conform regulilor fiscale nationale, astfel cum rezulta din prevederile art. 319 alin. (5) lit. a) si c) din CF, si anume:
"ART. 319 - Facturarea
(...)
(5) Fara sa contravina prevederilor alin. (31) - (35) se aplica urmatoarele reguli de facturare:
a) pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278 , facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol. Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278, facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de servicii;
(...)
c) prin exceptie de la prevederile lit. a), pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de o persoana impozabila stabilita in Romania in sensul art. 266 alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol daca livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor nu are loc in Uniunea Europeana in conformitate cu prevederile art. 275 si 278."
Facturile emise vor fi fara TVA, livrarile fiind neimpozabile in RO si nu exista obligatia declararii in sistemul national RO e-factura in baza prevederilor art. 10^1 din OUG 120/2021.
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Un produs marca 