Regimul TVA al vanzarilor la distanta

Livrarea marfurilor (indiferent de valoarea per lot, plafonul de 150 de euro la care faceti trimitere in intrebare fiind aplicabil vanzarilor directe la distanta de bunuri importate din teritoriii sau state terte (non UE), cum sunt vanzarile prin intermediul platformelor chinezesti, spre exemplu) catre clienti persoane neimpozabile in interiorul UE se poate efectua, din perspectiva TVA sub 4 forme, astfel:

1. prin utilizarea regimului special reglementat de art. 315 din legea 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv prin inregistrarea in OSS (One Stop Shop) si declararea TVA aferent vanzarilor in fiecare stat membrui, pe cotele de TVA aferente acestor tari membre UE, daca astfel de tranzactii depasesc 10000 euro/an (46337 lei) cumulat la nivelul UE;

2. prin inregistrarea in scopuri de TVA in fiecare dintre statele membre, daca astfel de tranzactii depasesc cumulat plafonul de 10000 euro/an;

3. prin exceptie de la primele 2 prin aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici in statele membre de destinatie, conform art. 310 1 din CF, respectiv daca CA anuale inclusiv cu livrarile pe teritoriul national este inferioara plafonului de 100.000 euro sau prin aplicarea TVA nationala in caz contrar (dar sub 10000 euro/an/total vanzari la distanta).

Monografia contabila propusa difera in functie de reguimul fiscal al TVA aplicat, astfel:
1. utilizare regim OSS sau inregistrare in fiecare stat membru UE:
4111 = 707
4111 = 446/stat UE pentru OSS TVA aferent fiecarul stat membru UE se declara la ANAF prin intermediul formularului 398
446/stat UE = 5121 plata la bugetul de stat in vederea redirectionarii/compensarii cu celelalte state membre

2. aplicare regim intreprinderi mici in statele UE:
4111 = 707

3. aplicarea TVA nationala:
4111 = 707
4427 declarare prin decontul de TVA cod 300
4427 = 5121 plata TVA la bugetul national