Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
Buna ziua! Sunt Maria, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti Tutoriale
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 15 Mai 2025

Se datoreaza impozit pe constructii pentru bunurile primite in administrare si inregistrate in contul 8038?

07 Mai 2025

Clarificari importante privind aplicarea art. 498 alin. (1) lit. (b) din Codul fiscal

O speta tot mai des intalnita in practica fiscal-contabila este legata de aplicarea impozitului pe constructii (Titlul X din Codul fiscal) pentru bunurile primite in administrare de la stat sau UAT-uri, inregistrate extracontabil, in contul 8038. Cele mai frecvente exemple sunt activele din domeniul public.

O neclaritate majora este cauzata de formularea normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, care nu disting explicit intre situatia prevazuta la art. 498 alin. (1) lit. (a) si cea de la lit. (b), ducand uneori la concluzia gresita ca nu se datoreaza impozit daca bunurile nu sunt inregistrate in conturi bilantiere.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
1. Temeiul legal – Codul fiscal

Articolul 497 din Legea nr. 227/2015 defineste "constructiile" ca fiind cele prevazute in grupa 1 din Catalogul mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004.

Articolul 498 alin. (1) diferentiaza clar doua situatii:

a) Cota de 0,5% se aplica constructiilor din patrimoniul contribuabililor, pentru care nu se datoreaza impozit pe cladiri;

b) Cota de 0,25% se aplica constructiilor care nu se afla in patrimoniul contribuabilului, dar sunt folosite in baza unui contract de administrare/concesiune/folosinta/ inchiriere, daca nu se datoreaza impozit pe cladiri.

Textul literei (b) este clar: nu conditioneaza existenta constructiei in patrimoniu, ci doar utilizarea sa in baza unui drept juridic si lipsa taxarii conform Titlului IX.

2. Normele metodologice – sursa de ambiguitate

HG 1/2016 (normele metodologice), la Sectiunea a 2-a, pct. 2 alin. (1) prevede:

(1) In aplicarea prevederilor art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, prin valoarea constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior se intelege valoarea evidentiata contabil in soldul conturilor corespunzatoare constructiilor, fara a lua in considerare constructiile inregistrate in conturi in afara bilantului, conform reglementarilor contabile aplicabile”.

Aceasta formulare este aparent aplicabila ambelor litere (a) si (b), dar expresia "in patrimoniul contribuabililor" face diferenta, fiind clar ca se refera doar la lit. (a), adica la constructiile proprii.

Lit. b) vizeaza constructiile din afara patrimoniului, utilizate legal, intr-un scop economic.

3. Reglementarile contabile privind contul 8038

OMFP 1802/2014, pct. 355 alin. (1) si (2):

(1) Bunurile proprietate publica primite in administrare, concesiune sau cu chirie, precum si bunurile din domeniul privat al statului care nu indeplinesc conditiile de recunoastere ca active se reflecta in conturi in afara bilantului (contul 8038 «Bunuri primite in administrare, concesiune, cu chirie si alte bunuri similare»).

(2) La sfarsitul duratei contractului de administrare, concesiune sau inchiriere, bunurile se restituie proprietarului. La restituirea acestor bunuri se crediteaza contul 8038 «Bunuri primite in administrare, concesiune, cu chirie si alte bunuri similare».

Deci, evidenta extrabilantiera este corecta, in conformitate cu legislatia contabila, dar nu influenteaza obligatia fiscala atunci cand Codul fiscal o impune separat, prin art. 498 alin. (1) lit. (b).

4. Exemplu: drumuri forestiere in administrare

- Clasificate conform Catalogului mijloacelor fixe la grupa 1.3.7.4 „Infrastructura drumuri forestiere” (durata: 24–36 ani);

- Apartin domeniului public al statului;

- Nu se datoreaza impozit pe cladiri;

- Insa, daca sunt utilizate de o entitate economica pe baza unui act de administrare, se datoreaza impozit pe constructii in cota de 0,25%, calculat la valoarea de la 31.12 a anului anterior.

Inclusiv daca aceasta valoare este reevaluata in luna decembrie a anului anterior, este luata in calcul la stabilirea impozitului pentru anul urmator.

5. Concluzie: necesitatea clarificarii oficiale sau modificarii normelor

Ambiguitatea din normele metodologice poate induce contribuabilii in eroare, mai ales ca acestea nu precizeaza expres aplicabilitatea limitata doar la lit. (a) din art. 498.

Este important ca profesionistii contabili sa inteleaga ca existenta in bilant nu este o conditie pentru aplicarea impozitului pe constructii de 0,25% conform art. 498 alin. (1) lit. (b), iar evidenta extracontabila nu exonereaza de la plata impozitului.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Impozit pe constructii 2025"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre impozit constructii

13Mai2025

Impozitare speciala a constructiilor: silozuri

de Vera Constantin valabil la 13 Mai 2025
Intrebare: O societate comerciala care are codul CAEN 5210 "Depozitari", detine in proprietate silozuri pe care le inchiriaza clientilor pentru depozitarea cerealelor. Avand in vedere scutirile prevazute la art.456, lit.o) cladirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu ...
14Mai2025

Impozit pe constructii (taxa pe stalp)

de Amelia Dumitras valabil la 14 Mai 2025
Intrebare: In legatura cu impozitul pe constructii (taxa pe stalp), trebuie sa ne inregistram ca platitori de impozit pe constructii si sa achitam aceasta taxa in urmatoarele cazuri? 1. Detinem un panou publicitar pe terenul unei primarii comunale, pentru care platim conform contract chirie lunara si taxa de publicitate 2. Detinem panou publicitar in oras, pentru care platim taxa de afisaj la ...

Formularul 100 va fi modificat de ANAF pentru evidentierea bonificatiei de 10% la impozitul pe constructii

de Profeanu Laura 12 Mai 2025
ANAF a publicat un proiect de ordin pentru modificarea formularului 100, astfel incat contribuabilii care achita anticipat impozitul pe constructii sa poata beneficia de bonificatia de 10%, prevazuta de art. 499 alin. (4 indice 1) din Codul fiscal. Desi impozitul poate fi declarat deja, formularul actual nu permite completarea distincta a bonificatiei. Context legal Impozitul pe ...
12Mai2025

Declaratia D100 pentru impozitul pe constructii - eroare sistem ANAF din cauza formularului neactualizat

de Profeanu Laura valabil la 12 Mai 2025
Intrebare: Nou taxa 'taxa pe stalp" are termen de declarare 25 mai 2025, in D100 am selectat tipul taxei 701 - dar nu pot sa depun declaratia nici pe luna aprilie, nici pe luna mai 2025, apare eroarea de mai jos: Au fost identificate urmatoarele ERORI: E: obligatie (1) [cod_oblig=701 scadenta=25.05.2025] eroare regula: R13.1: cod obligatie (701) nu poate fi folosit pentru perioada 05.2025
08Mai2025

Declaratia 700. Impozit constructii

de Vera Constantin valabil la 08 Mai 2025
Intrebare: Subiectul este MODIFICARE VECTOR FISCAL TAXA PE STALP. Intr-un raspuns prezent aici, dna Profeanu a explicat foarte detaliat care sunt randurile care se completeaza in D 700. Se poate sa ne dea si versiunea D 700 unde gasim acele randuri, va rog? In D 700 care se gaseste pe site ANAF, la sectiunea F, Alte impozite si taxe, cod 701 Impozit pe constructii, nu regasesc acele randuri la care face ...
07Mai2025

Impozit pe constructii parc fotovoltaic

de Profeanu Laura valabil la 07 Mai 2025
Intrebare: Solicitam sprijin in calcululul impozitului pe constructii pentru un parc fotovoltaic. Difera aceasta in situatia in care societatea e platitoare de impozit pe venit? Totodata va rugam sa ne precizati cand si cum se declara respectiv plateste acest impozit. Multumesc!
Vezi toate studiile de caz despre impozit constructii keyboard_double_arrow_right