Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 7 Iulie 2020
Un produs marca Rentrop ∧ Straton
Un produs marca Rentrop&Straton
Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici                                                                             Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici
  • Newsletter GRATUIT
  • Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
     
    Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
    Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii
    Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Servicii coordonare realizare soft la comanda, prestator din Romania, regim fiscal TVA

Raspuns oferit de
Amelia Dumitras

Amelia Dumitras
Consultant fiscal si expert contabil
valabil la 29 Iun 2020

Intrebare: SRL din Romania, este inregistratea in scopuri de TVA si urmeaza sa presteze servicii de verificare (cod CAEN 6201) in calitate de contractant pentru o firma din SUA. Cum se intocmeste factura din punct de vedere al TVA? Exista vreo obligatie din punct de vedere fiscal fata de autoritatile din SUA? Multumesc!

Raspuns:
Avand in vedere faptul ca obiectul de activitate al societatii este realizarea de soft la comanda (software orientat client), prestatorul din Romania trebuie sa aplice prevederile regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2) conform careia locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul persoana impozabila. Altfel spus, locul prestarii serviciului este in S.U.A., caz in care serviciul respectiv este neimpozabil in Romania, la prestator. 
 
 Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale si contabile:
  • sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
  • sa nu colecteze TVA;
  • sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 278 alin. (2) din Codul fiscal" sau "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" , obligatie reglementata prin articolul 319, alineatul 20, litera l) “l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri; ".
  • sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
  • sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii. Valoarea facturii astfel emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata operatiunilor neimpozabile. Pentru acest tip de servicii prestatorul exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii necesare realizarii acestor operatiuni.
  • sa raporteze operatiunea doar prin decontul de TVA la randul 3 denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal……”, fara report la randul 3.1.
 
Asa cum se poate constata, pentru acest tip de serviciu nu se datoreaza TVA autoritatii fiscale din Romania. 
 
In opinia mea, pentru acest serviciu, prestatorul din Romania nu are obligatii fiscale fata de autoritatea fiscala din S.U.A., dar trebuie sa cunoasca faptul ca este posibil ca beneficiarul din S.U.A. sa efectueaze retinerea la sursa a impozitului pe venituri persoane juridice nerezidente in situatia in care nu ii prezinta un certificat de rezidenta fiscala din Romania. In acest sens, am in vedere prevederile Decretului nr. 238 din 23 decembrie 1974 pentru ratificarea Conventiei dintre guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Statelor Unite ale Americii privind evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor, semnata la Washington la 4 decembrie 1973, art. 7 "Profituri din afaceri" alin. (1) "(1) Profiturile industriale sau comerciale ale unui rezident al unuia dintre statele contractante vor fi scutite de impozit de celalalt stat contractant, in afara de cazul cand rezidentul are un sediu permanent in acel celalalt stat contractant. Daca rezidentul are un sediu permanent in acel celalalt stat contractant, impozitul poate fi stabilit de catre acel celalalt stat contractant asupra profiturilor industriale sau comerciale ale rezidentului, dar numai in masura in care ele sunt atribuibile unui sediu permanent."

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


x