Servicii de procesare materiale si servicii de reprezentare fiscala in Romania, regim fiscal TVA

O persoana juridica romana, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, al carei unic asociat unic este o persoana juridica din stat membru UE, inregistrata in scopuri de TVA in statul membru, devine reprezentant fiscal al societatii-mama, cu cod de TVA emis de autoritatile romane.

Persoana juridica romana are ca obiect de activitate prelucrarea bunurilor primite de la societatea-mama. Pentru livrarea bunurilor in UE si in afara UE, societatea declara, pe cod fiscal de reprezentant fiscal, livrarile intracomunitare, respectiv exporturile (declaratia 300, respectiv 390, dupa caz). Bunurile sunt transportate direct la client, in UE si in afara UE.

1. In ce masura exista, in situatia mentionata, obligativitatea existentei reprezentantului fiscal, avand in vedere ca bunurile vin, fara transfer de proprietate, in Romania, din statul membru, spre prelucrare, dupa care sunt livrate direct (fara intoarcere in statul membru al societatii mama) catre clientii finali ? Se are in vedere si faptul ca societatea din Romania realizeaza activitatile cu salariati proprii, cu mijloace de productie din patrimoniul propriu, reprezentantul fiscal nefiind implicat decat in declararea din punct de vedere al TVA a livrarilor intracomunitare, respectiv a exporturilor.

2.Cum se declara transferul bunurilor din statul membru, in Romania, pentru prelucrare, in declaratiile de TVA (300, 390), dat fiind ca bunurile respective nu intra in patrimoniul societatii romane (sunt primite doar pentru prelucrare, dupa care se livreaza direct catre clientii finali, fara intoarcere in statul membru al societatii-mama) ? Bunurile respective vin in Romania cu documente specifice (documente de transport - CMR, DDT, paking-list), fara transfer de proprietate prin facturare catre societatea din Romania, urmand a se livra, dupa prelucrare, direct catre clientii finali, din Romania.

3. Ce documente specifice se intocmesc, in situatia data, de catre reprezentantul fiscal, avand in vedere ca evidenta contabila si fiscalizarea rezultatului se realizeaza la societatea-mama (societatea din Romania fiscalizand doar prelucrarea pe bunuri primite de la societatea-mama, prin contabilitate proprie, declarand, din punct de vedere al TVA, prestarea respectiva, prin declaratii specifice, pe cod de TVA propriu - D300, D390).